節稅視角下成本費用核算管理與稅收

楊靜

摘要：在企業中，成本費用的控制和管理，成為企業會計核算和財務管理中較為重要的一部分，影響著企業日常經營管理。為了達到成本費用合理分配，減小企業的稅收負擔成為企業財務中較為重要的一項任務。本章從節稅角度出發，分析了怎樣合理運用成本費用核算，來達到降低稅收的目的。

關鍵詞：節稅視角;成本費用核算管理;稅收安排

當前市場經濟正慢慢傾向企業制度、稅收征管方面，企業在生產管理中，逐漸加強了成本費用支出和合理的稅收安全，這樣才能有效的避免產生納稅風險，盡可能的降低企業稅負，增加企業的利潤空間。從節稅視角下，有效的管理好安全核算與稅收方面的工作，主要是在國家有關企業和稅收法律準許的區域內，選用正確的成本核算辦法，實施成本費用核算管理，實現成本費用最大化，減小企業應納稅獲得的金額。

一、選用成本費用核算管理和稅收達到節稅

一般人們所說的企業所得稅是在企業生產經營過程中，獲得了所有稅，進行征稅中的一種，在企業實施稅收籌劃中企業所得稅是非常重要的。在企業中降低本身的稅收負擔，從而減小企業經營成本，達到提升企業利潤的目的稱為納稅籌劃，在稅收有關法律準許的區域內，策劃企業的經營、管理、投資等涉稅業務，從而制定納稅操作計劃以及方案，達到降低企業稅負問題，放大企業稅后利益，一般企業所得稅是取得納稅籌劃最基本的便是通過核算企業成本費，達到相互之間的管理，使其成分費可以隨意支配，減小企業應納稅獲得的金額。一般企業的所得稅應該依照企業應納稅獲得的金額和稅法，計算出所得稅稅率。國家有關稅收制度與會計準則區域內，可以有效扣除稅前成本費用，從而合理分配，實現減小納稅所得額，達到減小應稅額的目的[1]。

二、企業安排稅收過程中需注意的問題

企業在核算成本費用與安排稅收時，經常遇到違反有關法律法規的風險問題。比如：企業經營過程中，虛報成本費用，使得成本費用不真實，這些問題都會造成涉稅的風險發生，作為國家稅務部門，應當引起高度重視[2]。解決如何才能在節約成本費的基礎上，減小企業應交所得稅，籌劃企業核算成本與稅收時，需引起此方面的重視。

（一）稅收安全需依照成本效益準則

在籌劃企業所得稅納稅時，需依照成本效益的準則，使得企業經濟利益實現最大化。中小企業進行納稅籌劃時，需適當的付出人力與物力，所以，當納稅籌劃發生時，需計算好相應的成本以及收獲的效益，依照成本效益最大的準則，實施企業納稅籌劃工作[3]。企業中應該盡一切可能預防發生投入的納稅金額太多，如果人力和物力資源較多，將會導致企業無法收回籌劃成本，使得企業沒有辦法獲得政策的經營和管理，這樣的事情應盡可能的杜絕。

（二）合理有效的規劃稅收籌劃

企業在籌劃所得稅納稅過程中，需選用長遠角度實施分析，不可只顧當前利益，從而忽視未來的利益，此種行為是不可取的。針對一些納稅方案，需要在規定的時間內，減小企業稅負問題發生，但是，這樣的行為對企業長時間的發展沒有任何的幫助，所以，制定納稅籌劃方案過程中，需融合近階段利益以及今后利益，整體思考，制定科學有效的方案。

（三）稅收籌劃需在合法的區域內實施

企業在籌劃稅收過程中，需將其控制在國家準許的法律法規之內，以合法為基礎實施。中小企業合理研究有關法律法規，從而實現靈活的掌握與運用，選用國家法律法規出現的漏洞與不足，實施合理化的避稅，萬萬不可發生違法偷稅漏稅的行為[4]。

三、企業進行成本費用核算管理與安全稅收方法

（一）選用折舊的方法，有效達到節稅的目的

對于會計準則，我國有相關的會計準則規定，作為企業，需定期對固定資產進行一些計提折舊的方法，相應的折舊辦法是有年限約束的，可選用雙倍余額遞減法與年數整體的辦法。企業可以挑選不一樣的固定折舊辦法，但是，這樣的方法，依然會關系到企業的成本和利潤，使得企業所得稅發生一些改變。由于企業中的折舊方法具有一些差異化，可以為企業提高不同的納稅籌劃計劃，讓固定資產中的折舊數目，歸于企業成本費，因此，提取折舊辦法與折舊提取金額時，關系到了企業取得的利潤率，進而有效解決企業應納稅額是多少。依照相關稅法規定可以看出，企業每年的計提固定資產折舊額可在稅前進行扣除，從以上情況來看，企業可以依照本身的情況合理選擇固定資產折舊法，來達到節稅的目的。

（二）運用存貨計價的方法合理選擇，實現節稅目的

在企業成本費用中，存貨成本是較為重要的一部分，所以，管理存貨成本核算過程中，能在不同程度上達到節稅的目的，這些也都是企業所得稅納稅籌劃中較為重要的方法。根據我國會計準則有關內容可知，計算企業存貨計價法有很多種。全新的會計準則得以取消后，可采用后進出的方式，實施計算存貨計價[5]。運用不相同的存貨計價辦法，將會影響到企業當月銷售成本和結轉額度。中小企業籌劃所得稅過程中，需充分思考企業的經營環境與原材料價格，是不是產生了改變，進而制定對應的存貨計價方案，在稅率一定的條件下，作為企業需運用不同的存貨方式，來實現減小稅負，達到利潤最大化的目的。

累進稅率是企業有效選擇加權平均法最主要的方法，可以很好的達到存貨實施計價，進而達到稅負的目的。為了達到稅負的最終目的，需合理選擇移動加權平均法，來查看平均法的計價狀況，評價企業計入各個產品成本存貨價格時，需要選擇移動加權平均法，記錄存貨的實際情況，這樣才能確保企業不會由于利潤太快，造成企業承擔較高的稅率，從而減輕企業的稅收負擔。

當一定比例稅率狀況下，作為企業需合理選擇存貨計價方法，全面思考市場物價變化情況，挑選合適的計價方法。例如：隨著市場原材料的逐漸提升，作為企業，可以有選擇性的挑選加權平均法，來計價存貨，這樣企業才能很好的通過后期的原材料慢慢轉移到當前的計價存貨，在這樣的情況下，企業目前銷售成本方可取得對應的提升，這時，企業的應納稅獲得額，也會減小，導致增加了企業當期的所得稅，全面運用資金時間價值。相反，隨著市場中原材料價格慢慢減小，企業可以采用先進的方法，來計價存貨，預防發生加權平均法事件，使得后期的納稅額轉移到當前一期中。

四、運用虧損來補充，實施納稅籌劃

在全部的企業所得稅當中，針對虧損補充政策來說，優惠的力度非常大，我國有相關的《企業所得稅暫行條例》其中有設計到納稅人發生年度虧損之后，可以挑選下一納稅年度進行補充，隨后，再逐一補充，選用的延續補充期，最長的時間不可超出5年。這些條例可當做企業正常的虧損補充進行一些納稅籌劃，進而提供一些法律依據。

通常企業是不想發生虧損行為的，即便政府擔任了大批量虧損，但是，絕大多數都是經由企業本身來擔任的。如果企業本身發生了虧損行為，作為企業，需全面運用虧損政策來補充，實現節稅的目的。例如：當企業的一年內的虧損達到了200萬元，依照相應的所得稅法可知，下一年的應納稅獲得的額度將是200萬元，可以依照中小企業相應的半分比稅率進行計算，所以，能取得50萬的納稅補償額度，這樣便是虧損補償發生的節稅效果。

五、運用對外捐贈法實施納稅籌劃

根據全新的企業所得稅法，企業可以適當的對公益性事業做出一些貢獻，對其實施捐贈，捐贈額度需在交稅之前便將其扣除。此優惠政策屬于鼓勵企業捐贈，企業實施納稅籌劃過程中，要合理運用優惠政策，這樣企業的捐贈行為才能提高自我形象，實現減小企業稅負目的。例如：我國的企業所得稅法中有對國內企業進行公益捐贈的條件，其中規定，捐贈時可占據企業總額度的12%，這樣進行計算企業所得稅時，可根據納稅額給予全額扣除。

六、結束語

綜上所述，基于市場經濟的深入，企業經營管理得到提高，國家稅收管理制度也在規劃中。在這樣的環境下，企業進行稅收籌劃非常重要，同時，對企業經營與發展也較為重要，可以很好的幫助中小企業減小稅負問題，從而提升經濟效益。

參考文獻：

[1]劉德友.稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].納稅，2018 （06）：48.

[2]牛蕾.現行稅收制度下建筑安裝企業的會計核算探究[J].產業與科技論壇，2016，15 （05）：213-214.

[3]李桓.稅收籌劃在企業管理和會計核算中的應用[J].現代工業經濟和信息化，2015，5 （13）：12-13+26.

[4]張慧.資產管理行業管理人收入核算與行業稅收制度淺析[J].現代經濟信息，2014 （10）：255-256.

[5]李霞.關于完善稅收會計核算管理問題的研究[J].現代經濟信息，2013 （12）：160+167.