對資源綜合利用企業享受稅收優惠政策的思考

李文婧

摘要：我公司生產的再生水100%來源于煤礦產生的礦井污水，實現了對礦井污水的綜合利用，符合循環經濟，助力節能減排，既保護了環境也創造了經濟效益。后因企業納稅信用等級和水質問題未能享受到稅收優惠政策。

關鍵詞：資源綜合利用;納稅信用等級;水質檢驗

一、礦井水處理項目能實現水資源的綜合利用

我公司積極響應國家節能減排政策要求，努力改善城市環境質量，大力推進環境可持續發展戰略，積極謀劃節能減排項目，同時順應國家產業政策及古冶區政府要求，投資興建了礦井污水處理項目，實現水資源的綜合利用。B公司每年有大量礦井水外排，造成大量的水資源浪費，同時造成一定的環境污染，不符合國家節能減排和環保政策的要求，必須進行治理。對井下污水的處理能有效減少環境污染，符合國家的產業政策，具有較好的社會效益。同時我公司的成立將有力推動節能型礦區和節能型產業的健康快速發展，起到了示范帶頭作用，前景十分廣闊。

由于我公司區位優勢明顯，周邊大型廠企多，有穩定的用水需求。建設礦井水處理項目，開發利用水資源，具有得天獨厚的條件。既可以解決礦井水外排造成水資源白白浪費的問題，又可以杜絕環境污染現象，有效的減少地下水的損失和地下水資源的開采，能夠替代部分地下水和市政自來水，具有良好的社會效益、環境效益和經濟效益。我公司經營范圍主要是對礦井污水的處理。公司完全符合國家產業政策、技術規范要求，并且于2014年取得河北省排放污染物許可證、于2013年、2014年取得資源綜合利用認定證書。根據國家政策文件，我公司符合企業所得稅優惠目錄中第11項，減按百分之九十計入企業當年收入總額。

二、公司未能享受到減免企業所得稅優惠政策的原因

（一）技術標準沒有達到國家有關標準

稅務部門指出：根據《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》，水質沒有達到國家規定標準。水質檢驗報告是2014年的，不能代表現在的水質狀況。

我公司在學習退稅文件后，曾多次向屬地稅務局詢問，水質報告應該多久檢測一次才能說明水質狀況，并無準確答復。水質的變化可能每一分鐘都不一樣，假使我們每周進行一次水質檢測，一個月檢測報告的費用支出就是一萬多元。需要明確的一點是，相關水質檢驗機構也只是對送去的水樣負責。那么什么時候的水質狀況才算現在的水質狀況？沒有定論。況且我們是賣水的企業。如果水質不符合要求，我們也不會成為資源綜合利用的企業。我公司每年都花大筆的資金在更換濾料，維修濾池上面，就是為了把礦井水處理成符合國家標準的水質。

（二）信用等級不合格

享受國家的稅收優惠政策，企業信用等級必須被評為A級或B級。而我公司辦理退稅的幾年里，信用等級都是C級、D級。

首先要聲明的是：我公司一直依法納稅，從未少繳納一分錢稅款。每月都是嚴格遵照稅務局要求繳稅。之所以我們被評為C級、D級，因為我們在以前年份有過職工分紅，當月我們向稅務局申請把個人所得稅里的分紅這一項打開，我們進行繳稅。由于我們使用完個人所得稅分紅這一項后，并沒有在當月到稅務局將其關閉，導致這個稅種一直開著，每月沒有納稅，也沒有進行零申報。這個稅種開著的一年多的時間里，每個月都進行扣分，導致評級分數每次都很低;還有就是印花稅，在個別的月份里，沒有對印花稅進行零申報，即使沒有交易也要零申報。在這一年多的時間里，稅務機關及公司的稅務專管并沒有提示過一次這個問題，直到我公司想辦理退稅，才被告知我們不符合退稅條件。事實上，企業被評為C級、D級后，稅務機關及工作人員應及時告知企業，如果在一個月內，企業能及時改正，就可以改變信用等級，也就是通常所說的復議機會。這是后期我公司找稅務機關詢問才被告知的，并且已超出了復議時限3個多月。

那么什么樣的企業被評為C級、D級呢。沒有在稅務機關登記的;申報數據經常出錯的;不按規定期限報稅繳稅的;會計賬目作假的;偷稅、漏稅、拒不繳稅的;故意制造假賬騙取國家優惠的;仿造、濫用增值稅發票的等諸多違法行為的企業。我們公司與這些都不搭邊，相反，我們依法納稅，有問題主動請教稅務機關，最后依然不能享受國家給予資源綜合利用企業的稅收優惠。更憂心的是，信用評級成績維持兩年，也就是如果2013年企業被評為C級，無論2014年企業是A級還是B級，最終2014年的評級成績都只是C級。也就是2013、2014兩年我公司均不能享受優惠。

三、企業自身的工作措施和要求

（一）定期檢測水質，堅守標準不放松

我公司自建成后，依靠先進的礦井水處理工藝，給周邊用戶提供優質的“安全水、放心水、健康水”，大大減少了周邊廠企大量開采地下水資源的情況，有效緩解了本地區缺水的狀況。針對林西礦排出的高懸浮物礦井水，我公司采用“預沉+高效澄清+V型濾池”處理方案，礦井水經輸送管路送至預沉池，經過預沉后經提升泵提升，送到高效澄清池沉淀，在通過V型濾池過濾，利用濾料截留去除水中懸浮物，經過處理后的水進入集水池，最終達到廠企用水水質要求。公司定期更換濾料、對濾塵池進行清理、更換相關配件設備來保證水質達標。水質是企業的根本。如果我們的水質不合格，也不會有穩定的需求方。我們將定期聘請專業檢驗機構檢測水質，制定合理的檢測周期，根據檢驗結果調整污水處理的工作重心，保持水質優良，滿足客戶需求，真正做到在水污染處理方面的環保。

（二）提高公司財會人員對稅務系統的認知

財務人員要加強學習，熟練掌握繳稅系統的規定，避免零納稅不進行零申報的情況再次發生。堅持每個月定期去稅務大廳查詢企業繳稅情況，如有漏繳，及時補繳;如有企業暫時用不到的稅種處于開啟狀態，及時關閉，需要時再找稅務人員打開。同時密切關注國家頒布的涉及企業的相關稅收政策，對號入座，看是否符合稅收優惠的政策。如退稅領域相同，要盡早準備，事前備案，把相關資格認定書、水質檢測報告、排放污染物許可證等一系列相關行業主管部門的核準文件備齊，等待退稅政策落實。

四、對辦稅服務系統的工作建議

（一）熟知國家最新稅務政策，掌握本轄區的各類企業，把稅收優惠政策真正落實到相關企業。對有可能符合條件的企業及時提醒，幫助其按國家規定完善申報資料，讓符合條件的企業享受到國家的稅收優惠;如不合格，退的稅款還是被追繳回來。在保證辦事有憑據資料的情況下，盡量減少不必要的材料準備和備案手續。在企業符合資源綜合利用的情況下，能否取消事前備案。避免因為企業符合條件卻因為沒有事先備案而錯失退稅機會。建議臨時設立退稅部門，對符合條件的企業進行單獨指導、監督、審查、辦理，督導其享受到國家給予的優惠政策。比如稅務機關可以聯合水質檢測部門，隨時來企業進行抽查檢測，以此結果作為退稅的依據，既讓稅務機關信服了我們的水質，也節省了企業本身的檢測費用。畢竟水質的細微變化每時每刻都不一樣，但肯定在合格范圍內浮動。

（二）積極主動交流溝通，提高服務效率。企業要與稅務機關加強溝通交流，稅務專管人員要及時對國家出臺的減稅降費政策進一步加大宣傳力度，充分解釋政策法規，提醒企業納稅上的漏洞或過失，及時告知，督促其改正，讓企業有充足的安全感、方向感，明確指引企業辦理退稅。因為稅務系統是固定的，如果不及時改正，系統會自動扣分，日積月累，給企業造成不可挽回的損失。

（三）改善辦稅服務系統。辦稅服務系統應該進一步人性化、合理化，自動檢測是否需要繳稅、繳多少稅，類似不需要繳納稅款的時候，允許不進行零申報，或者不進行零申報都不予以扣分處理;有不恰當的稅務處理及時告知企業;企業納稅信用等級可以在自己的報稅系統上查詢，同時能查到企業截止到查詢日期的繳稅情況等。這樣不僅避免了事后錯失享受優惠政策的情況，而且做到了隨時自己檢測、自我監督，對本企業繳稅情況一目了然，做到事前預防、事中修改、事后補救。在報稅系統中，開通專門退稅的窗口，直接遞減稅款，減少企業因為退稅再次準備大量資料。

五、結束語

隨著近幾年國家減稅降費政策等一系列舉措的實施，我公司整裝待發，進一步嚴格要求水質標準，吸取之前教訓，爭取充分享受稅收優惠政策。