財稅變革與管理的區塊鏈賦能與加熱

畢夫

區塊鏈已經不是當初走出實驗室的技術“獨行俠”，而是正以成熟的姿態朝著寬厚的產業地帶強力穿透與輻射。在所能觸達與縱橫的行業空間中，財政與稅收應當是區塊鏈技術落地應用的最主要場景之一。通過區塊鏈的賦能與加熱，財稅不僅可以實現管理方法與手段的重塑和更新，更能在財稅治理現代化的時空中完成精彩的轉身與強體。

區塊鏈的秘密

區塊鏈就是一種分布式記賬技術，類似于一個賬本，各個區塊就是賬本的每一頁，區塊上的每一個節點就是記賬之人。通過區塊，不僅可以看到每一筆（節點）最新的記賬，而且可以查閱到任何一筆歷史記錄；同樣，人們也可以由最新的區塊記錄追溯前一個區塊的記錄，從而生成了一條完整的交易鏈條，即區塊鏈。隨著時間推移，這條鏈會不斷增長，區塊也會不斷的增加。

簡單概括，區塊鏈具有以下三方面的主要特征：

去中心化。區塊鏈數據庫是分布式記錄、分布式儲存，即每個節點都負責數據的記錄、儲存，沒有中心化或第三方機構負責管理；同時，區塊鏈上的參與者都會自動集體維護數據記錄?？梢哉f，區塊鏈就是一個所有用戶共同維護的“數據大家庭”。

去信任化。區塊鏈依靠非對稱加密和可靠數據庫完成信用背書，所有的規則事先都以算法程序的形式表述出來，參與方不需要知道交易對手信用度，更不需要借助第三方機構來進行交易背書或者擔保驗證，而只需要信任共同的算法就可以建立互信，通過算法為參與者創造信用、產生信任和達成共識。這樣，盡管區塊鏈參與方彼此之間的身份并不知曉，但也不影響雙方或多方的信任。

去風險化。采取分布式記賬的同時，區塊鏈的每一個節點都有交易信息備份，同時任何一個節點不能單獨篡改數據，即便要篡改也須獲得超過51%的區塊認可，而這是完全不可能的，因為能夠影響全網51%算力所需投入的成本將遠遠大于篡改數據所獲得的收益。正是如此，區塊鏈具有安全可靠的優點，而且參與者越多，區塊鏈的安全度將越高。

作為以上特征的有力支撐，區塊鏈建立起了兩大技術保障機制。一方面是共識機制，就是所有記賬節點之間能夠通過工作量證明、加密等途徑達成共識，去認定一個記錄的真實性與有效性，因此，共識機制既是認定的手段，又是避免虛假交易和防止篡改的手段；另一個是智能合約，主要基于系統中可信的不可篡改的數據，進行自動地執行一些預先定義好的規則和條款。

與財稅的天然對接

作為一種全球的“技術+”力量，區塊鏈可以與眾多的產業和行業實現深度對接并進行功能性植入，而相較其他領域而言，區塊鏈技術的可追溯、去中心化、去風險化以及智能合約機制有著與財稅更多天然相吸的成分，比如財稅管理中的不可篡改、客觀有效、信息對稱等理念都與區塊鏈技術的許多特征完美契合，后者也完全可以為財稅構造出安全、真實、透明與高效的管理場景。

首先，區塊鏈技術可以實現對財稅信息的對稱性分布與識別，進而達到利益相關者對財稅政策的一致性認同。財政方面，不同于傳統中心化管理模式下只有中央或者一定范圍內領導者清楚與了解資金分布與配置，區塊鏈“去中心化”機制下所有下級政府、企業和公民都可以清晰地看到公共財政資源的配給狀況。同樣，公共財政資金的使用也不同于傳統中心化模式下只有實際占有人才能知曉動態分布與實際進程，通過區塊鏈網路，上級政府也可以真實掌控資金落地與運用方式以及效果；稅收方面，區塊鏈“去中心化”的管理方式除了讓傳統模式下的管理層與稅務部門能夠掌握稅源以及實際稅收進程外，納稅人也可以看到自己以及相關企業、地區與整個國家的稅收狀態。當然，在信息對稱享有的基礎上，由于“去風險化”機制的作用，所有信息分享者還高度互信，也代表著對國家財稅政策的一致性認同指向，從而有助于最大程度地減少政策執行過程的認知分歧與摩擦阻力。

其次，區塊鏈技術有利于加強對財稅資源的監控，防止和杜絕財稅資金的違規博弈。對待中央與上級政府的財政資金使用，實際過程中常常發生騙補以及挪用等花樣繁多的越軌行為，同時法人與自然人的偷稅漏稅現象也是屢見不鮮。但是，響應區塊鏈智能合約，每一筆財政資金的使用都會發生真實的及時記錄，每一次企業與個人收入同樣可以自動應時記賬，而且區塊鏈智能合約還能在稅繳上實現自動執行，國家稅源完全可以得到滴水不漏的鎖定。另外，區塊鏈由于實現了信息不可篡改并且可以追溯，對于公共財政資金的違規使用行為，監管層不僅可以及時發現風險點，在迅速遏制與叫停違規行為的同時，還能做到精準問責與追責，全流程的完整閉環管理保證了有限財政資金的合理化與效用化配置。

再次，區塊鏈技術能夠大大節約財稅監督成本，同時顯著提高監督管理成效。對于財政資源使用的監督，傳統模式下往往會投入大量的人力與物力進行事后審計，不僅費用成本大，而且在違規糾錯上存在明顯的時滯，甚至遭遇損失無法彌補的尷尬。但是，借助區塊鏈技術，可以隨時對資金靜態配置與動態使用狀況進行監督并及時糾錯，從而完全可以免去事后審計環節與成本，同時有效控制損失程度的擴大化。同樣，征稅管理在傳統模式下往往需要投入大量稅收稽查人員，不僅可能存在征管盲點，還會發生權力濫用與人情稅等越軌行為，而通過區塊鏈，納稅主體屆時自動繳納，且真實透明，公共稅收征繳成本由此可以得到空前削減。

最后，區塊鏈技術可以實現真正意義上的智能財稅，引導財稅治理闊步進入現代化軌道。除了自動記賬、自動繳稅、及時追蹤以及迅疾糾錯等等都是區塊鏈嵌入給財政稅收的智能化能量外，區塊鏈技術還能夠實現數據式記賬取代傳統的紙質化記賬，在確保數據得到永續冗余保存的同時做到會計數據的先后時間排序，這樣也大大降低了財政資源的管理成本。同樣，隨著企業與個人信息上鏈，且信息都真實有效與唯一，同時區塊鏈電子發票上鏈，這樣，納稅人的每一筆業務將不再需要用發票來證明真實性，所有交易信息的記錄均真實完整，從而可以實現以數據管稅取代以票據管稅，稅收征管進入“無票時代”。

區塊鏈發票是個好東西

作為區塊鏈技術在財稅領域的代表性成果，自深圳稅務局開出全國第一張區塊鏈電子發票以來，截至目前不到一年半的時間深圳市注冊使用區塊鏈電子發票的企業超過7500家，共開票980多萬張，涉及金額超過70億元。按照計劃，在前海試點的基礎上，從今年1月起區塊鏈電子發票將在全國逐步分批推廣。

對于消費者來說，區塊鏈發票不僅可以幫助自己降低資源配給成本，還能享受到前所未有的便捷與快捷服務體驗。一般而言，若存在發票需求，購買商品與服務后，消費者須向商家提供本人姓名或單位票號，然后再花費一定時間等待對方開出發票；一旦遇上開票人數較多，又要耐著性子安靜等候；拿到紙質發票后，按照規定仔細地粘貼到底單上，繼而到單位申請大小領導層層簽字，接著便是小心翼翼地將背書完畢的發票交到財務人員手上，之后便要等待半周甚至更長時間才能看到報賬資金返還到自己的賬戶。不僅如此，如果發票不慎遺失，當事人要么承擔無法報銷的消費成本，要么補開新票而承擔商家附加稅點的損失。不過，區塊鏈電子發票代表的是“交易即開票，開票即報銷”，消費者再也無須像先前那樣排隊開票，也不用擔心發票丟失，既沒有粘貼發票之煩，也沒有懇求簽字之忐忑，更沒有等待返款之焦慮。一氣呵成的電子發票自運行程序大大提高了公眾的消費體驗。

對于企業等組織而言，區塊鏈電子發票除了極大節省財務開支外，更能有效地隔離與屏蔽財務風險。作為發票開出方，企業獲取傳統發票都是通過購買方式進行的，拿到發票后，為了支持發票的開出，還須購置打字機、打字紙等專用硬件設備，而在消費者與采購人結賬后，又要有專業的工作人員單獨負責開具發票，其中投入的耗材成本與人力成本定然不是一個小數目；另外，作為發票的收取單位，需要設立多重崗位與財務專業人員對申請報銷的發票進行審核，但由于信息不對稱以及人力資源受限，企業等組織本身其實根本無法完成對發票真偽的勘驗判斷，虛假發票往往造成企業為數不小的風險支出與財產流失。但是，區塊鏈電子發票產生后，上述所有的痛點與盲點都將得到徹底根治與消除。對于發票開出方而言，區塊鏈電子發票的最大效益就是大大節省開票時間、硬件和人工成本；對發票收取單位來說，區塊鏈電子發票帶有時間戳，而且區塊鏈的去信任化共識機制保證了電子發票的真實性，既不需要支付繁瑣與厚重的發票查驗成本，更能有效根除發票造假與欺詐形成的財務風險。

對于稅務機關而論，區塊鏈電子發票既能讓監管自動“長牙”，更能為國家與納稅人守護好財富“家園”。傳統紙質發票造假販賣成災不說，即便是時下有了稅控碼的電子發票，同樣可以達到一票多開與一票多用（多人共用一張電子發票）這種形真實假的效果，同時我國的電子發票分布在第三方服務商平臺或自建平臺，發票數據信息不能互聯互通，稅務機關不僅監管困難，而且只要報銷者需要，完全可以自買稅點從開票方獲得金額彈性極大的發票，使發票有名無實。另外，為了避稅，商家不開或者少開發票的現象也比比皆是，各種隨意篡改、任意捏造的違規發票行為不僅使得稀缺的公共財政資金被暗中套出，同時也造成國家稅源的大量流失。

然而，借助于區塊鏈發票，稅務機構便可自動封堵各種程序漏洞，同時湮滅各種非法違規行為，實現對國家稅收的高效治理。一方面，根據分布式賬本要求，區塊鏈發票由稅務機關、開票方、流轉方、報銷方多方參與共同記賬，且共識機制確保了只有稅務機關寫出的發票才能得到校驗與認可，其他任何節點寫出的發票都不能得到確認，從而保證了發票源頭的真實性；另一方面，借助區塊鏈智能合約，交易與發票同時發生，消費支付與發票開具無縫進行，實物流與資金流、資金流與發票流做到二流合一，由此保證了發票的唯一性。這種全新的信用體系完全可以將一票多開、一票多用以及虛報虛抵的違規行為消弭于無形。不僅如此，區塊鏈具有溯源性，區塊鏈電子發票上的每一個干系人都能夠追溯到發票真偽的來源，稅務機關更可做到無界和跨界監控，這種發票信息的全場景透明完全可以讓使各種違法犯罪行為無法遁形。