淺析企業并購重組的合理避稅

郭嘉欣

摘 要：在公司業務經營過程中國家要求公司必須向政府稅務部門上繳一定的稅收，這也是當前稅法的規定。部分公司為了提高經營效益，進而通過一系列的避稅方法降低公司的納稅額。在當前的公司經營過程中合理避稅已經成為公司內部財務管控的一個重要部分。通過使用合法合規的避稅手段為公司減輕賦稅，降低經營成本，提高公司經營效益。文章重點對公司重組工作中如何科學合理的避稅進行重點的分析和研究。

關鍵詞：公司;重組;合理避稅

科學合理的避稅主要是保證公司在不違反國家稅法的條件下使用一系列稅收規避的方法和手段，從而降低公司的納稅額。公司可以通過開展投資以及科學開展公司的經營管理活動，以減少公司的納稅。因而公司的稅務管理人員需要通過使用科學的稅收管理方法推動公司內部稅務管理工作的開展，幫助公司降低賦稅，提高公司的經營質量。在公司的重組工作中財務人員通過科學的策劃稅收有利于降低公司重組的費用，為公司帶來較大的利潤增長，推動重組活動的順利開展，降低重組成本。公司的稅收管理人員是整個避稅工作的核心，稅收人員要著重根據重組工作中的每個環節進行細致的研究，從而降低納稅。

一、科學選擇重組方式合理避稅

在公司的并購進程中，科學地選擇并購類型，有助于公司降低重組環節的納稅額。使用不同種類的重組模式，將對公司未來的經營產生不同程度的影響，因而也會帶來不同種類的稅務問題。

（一）橫向方式并購

公司通過并購重組，并購與其業務經營相近的公司，這就是橫向方式重組。通過橫向方式重組的方式可以拓展公司在市場中的競爭地位，也消除競爭對手，提高公司的市場規模，有助于整合市場。采用橫向方式重組的模式對現有的公司業務經營不會產生太大的影響，因而也不會給公司當前的稅收管理工作帶來較多問題。但是由于同類公司合并時會產生一個協同性的問題，部分小公司在重組后就會成為一般納稅人，其納稅的稅率也會隨之提升，這樣就增加了小公司的稅收。

（二）縱向方式并購

公司通過將上下游的客戶和供應商作為重組的一個重要組成部分，有助于公司整合現有的上下游供應鏈、產業鏈，保證公司可以牢牢地控制產業鏈，實現上下游產業鏈一體化發展，這就是縱向方式重組的含義。在當前公司通過整合供應商和客戶，進而可以控制整個行業的經營。然而在整合供應商時由原先的外部交易轉變為內部的原材料調撥，有助于緩交增值稅，同時也減少供應鏈上下游原材料供應的流通環節，減少部分流轉稅收，有利于公司經營。但是縱向方式重組也容易增加其他類型的納稅種類。

通過對兩種重組方式的研究分析，橫向方式重組和縱向方式重組都有其優點和缺點，因而公司在重組時需要根據自身的公司戰略發展目標以及未來的經營規劃選擇合適的重組方式。在選擇重組方式時，還要結合國家的產業發展規劃和稅收政策，并結合當前行業市場的經營具體概況科學的選擇重組模式。如果公司的資金實力比較雄厚，外部重組政策比較寬松，此時公司可以使用橫向方式重組和縱向方式重組的混合模式，大幅度降低公司重組工作中的納稅額。稅收管理人員深入研究各個重組環節產生的稅收問題，進而制定合理的避稅策略，降低重組成本。

二、科學選擇重組目標合理避稅

在開展重組工作中，公司的投資決策人員需要科學地選擇重組目標，以此才能保證在重組工作中降低賦稅。

（一）行業屬性

近年我國出臺新稅法并實行營改增的政策，降低公司的賦稅，國家也降低了中小公司的稅率，使公司降低經營成本。國家也對部分重點發展的行業制定了優惠的稅收政策，因而公司在開展重組活動中要選擇一些國家實行稅收優惠政策的公司，稅務人員要站在整個稅收籌劃的角度綜合分析目標公司。通過選擇國家實行稅收優惠政策的公司作為重組活動中的目標公司，因此當公司重組目標公司后就可以繼續享受國家所推行的稅收政策，大幅度降低公司的賦稅。

（二）并購公司的經營分析

公司在開展并購活動時要對目標公司的業務經營、財務狀況、資產負債率、利潤率經營收入增長率等財務指標進行全面的分析。同時也要對目標公司稅務管理情況進行重點研究分析。公司當前經營效益較好，在開展重組活動時可以選擇一些處于經營虧損的目標公司作為重組目標，有利于降低公司的賦稅。通過重組后將虧損公司的財務報表合并到母公司中，進而實現新公司的盈虧，進而相互抵消，實現科學地避稅。

三、科學選擇并購支付方式

（一）現金并購

在開展重組工作中公司可以通過采用現金作為重組支付方式，在使用現金結算后公司就可以開展價值的重置，這樣就會為重組后的新公司帶來較為可觀的稅收折扣。使用現金支付將大幅度降低公司在重組工作中所繳納的增值稅營業稅等稅收。

（二）股票并購

公司可以使用股票作為重組活動中的一個結算方式，使用股票就可以免除稅額。重組的各個公司都不需要在重組活動中繳納所得稅，這樣就可以實現公司科學合理的避稅。但是使用股票支付容易產生股權稀釋的問題，同時也會發生交叉持股的現象。

（三）綜合證券并購

在當前的金融市場上，部分公司已經成功應用現金、股票和債券等多種方式結算重組資金。使用綜合證券重組方法可以實現對公司資產進行重新組合，在開展重組前期要聘請外部獨立的資產評估公司對目標公司的資產進行科學的分析和評估，同時也要對公司自身的股票價值、資產價值進行評估，進而使用股票抵扣相應的稅額。

結束語：

隨著政府大力倡導公司之間的并購，因而公司要積極借用國家出臺的各類稅收優惠政策，來開展重組活動。通過使用現金并購、股票并購、債券等并購的多種方式，來科學合理地為公司降低賦稅，從而提高并購重組工作效率。

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