審計監督數字化模塊設計及其平臺構建研究

許潔

摘要：2011年，國家審計署首次提出數字化審計的概念，這意味著我國將步入審計數字化的新階段。目前，審計數字化建設已有一定成績，如何適應我國國情，構建好符合我國發展實際的數字化審計平臺，成為我國審計數字化的重要內容。本文根據審計監督數字化平臺的模塊，探究數字化平臺構建的重要性，并提出審計監督數字化平臺構建的不足之處，得出審計數字化平臺構建設計的優化方案。

關鍵詞：審計監督? 審計信息化? 數字化平臺? 構建設計

審計監督數字化平臺由一套綜合性作業平臺、兩類審計數據及審計資源、三級審計聯動機制構成。盡管審計監督數字化平臺構建能促進無紙化審計，提升審計監督效果并提高審計監督質量，但審計數字化制度不夠完善、數據更新交互難度大及審計人才培養不足等問題，仍然限制了審計數字化工作的推進，審計監督數字化平臺構建，應從多個方面實現設計優化。

一、審計監督數字化平臺的模塊

（一）一套綜合性審計作業平臺

審計監督數字化平臺的模塊建設，需要打造綜合性審計作業平臺，通過現代化的技術手段將審計工作進行信息化，建設支持審計交換和審計數據存儲于一體的數字化審計平臺。通過建設一個數字化的信息平臺，讓審計人員可以通過借由該平臺進行審計工作，利用新型技術手段，不僅可以提高審計效率，還能夠保證審計工作的準確性和科學性，解決了審計人員必須到達現場進行審計的難題，同時該審計平臺還能夠滿足審計人員的審計交換需求，提升審計工作效率，促進審計內容交換的安全性和便利性。

（二）兩類審計數據及審計資源

數字化的審計作業平臺必須包含兩大模塊審計數據以及審計資源。作為綜合性的審計平臺該平臺中必須包含相應的審計數據，利用現代化的存儲技術，建立一個覆蓋面較廣的數據庫，為審計人員提供基礎的數據支持。同時，數字化的綜合平臺應該具備良好的審計方法，將原有的復雜多樣化的審計手段進行標準化，讓審計人員可以通過標準化的審計方法完成審計工作，提高便利性，并且通過綜合平臺保障審計數據的順利交換和科學管理，通過數字化的手段為審計材料和數據的共享提供便利和安全性。

（三）三級審計聯動與分工協作機制

完整的審計作業平臺需要建立三級審計聯動與分工協作機制。通過在審計綜合作業平臺內建立省、市、縣三級審計聯合機制，提高三級審計單位之間的溝通協作效率。通過建立審計業務和審計技術的優化組合，科學合理的設置審計工作的分工協作機制，提高審計工作效率。通過應用現代化的技術手段，將被審計單位的具體情況進行關鍵化處理，突出核心問題，針對性的進行審計分析，根據三級審計單位的不同審計權限及工作職責分散進行，提高審計效率。

二、審計監督數字化平臺構建的重要性

（一）有助于促進無紙化審計

數字化的審計監督平臺能夠促進無紙化審計的到來，隨著綠色發展的理念深入人心，無紙化辦公已經成為現階段的流行趨勢，審計監督數字化平臺的構建，能夠有效推進審計工作無紙化的發展進程。在傳統的審計工作中，需要涉及大量的紙張的使用，雖然出于工作需要，但也不可避免地帶來了大量的紙張浪費，數字化平臺的構建能夠將原有資料進行數字化，審計部門之間的工作往來可以通過電子數據的傳輸進行，大大降低了審計過程中對于紙張的使用，減少紙張浪費促進無紙化審計工作的進程。

（二）有利于提升審計監督效果

審計監督數字化平臺的構建，有利于提升審計監督效果。現階段對于審計工作的監督審核難度較高，這也在一定程度上導致審計監督的效果長期呈現出不佳的狀況。審計監督數字化平臺的構建，能夠幫助審計人員更好的進行審計結果的監督，通過數據共享平臺，審計人員與審計單位之間可以實現良好的數據共享和管理，不同審計單位之間可以通過數據共享的方式來查看相關的審計工作情況，審計結果的透明化讓審計單位可以更加方便和全面的了解審計結果，這在一定程度上提高了審計單位對于審計的監督效果。

（三）有利于提高審計監督質量

審計監督數字化平臺的構建，審計人員可以通過平臺提供的標準化規范化的審計數據處理手段進行數據管理，審計監督人員也可以通過現代化技術對審計結果進行監督，在一定程度上提高了審計監督質量。審計人員通過規范化和標準化的審計手段進行審計工作，將審計內容以數據化的形式上傳至審計工作平臺，而審計監督人員可以通過該平臺內的數據利用平臺提供的技術手段對審計結果進行技術分析，能夠在一定程度上幫助監督人員提高審計監督質量。

（四）有助于強化審計監督普及度

審計監督數字化平臺的構建還有助于強化審計監督普及度。數字化的平臺將審計數據資料進行數字化處理后上傳至平臺，相關審計監督單位可以通過平臺的共享功能進行審計監督，該種操作方式一定程度上避免了審計工作人員需要到審計單位才能開展審計工作的難題，讓審計工作可以通過綜合平臺進行線上操作，大大提升了審計人員所能夠涉及到的被審計單位，同時規范化的線上的審計操作能夠有效提高審計效率，這使得審計人員可以對更多的單位進行審計工作，有利于審計監督的普及度。

三、審計監督數字化平臺構建存在的問題

（一）審計數字化制度不夠完善

審計監督工作的開展需涉及多個部門的多個流程，審計數字化制度不夠完善，在很大程度上限制了審計監督數字化平臺構建的效果。從目前的發展來看，審計機關面臨的困境主要體現為，審計機關從被審計機關獲取相關電子數據時，需確保審計部門與相關部門處于良好的溝通交流關系。當審計監督工作沒有法律法規或制度保障時，電子數據信息的獲取會相對困難，這不利于審計監督工作的有序開展。尤其是在審計監督工作強度相對較大、電子數據信息量龐大時，數字化制度不完善的問題會愈加突出。

（二）審計數據更新交互難度大

審計監督數字化平臺方便審計數據的實時更新及交互溝通，但在現階段的發展中，審計監督數字化平臺構建的價值還未得到充分呈現，審計數據更新交互難度大，已經限制了審計監督工作的有序開展。一方面，審計數據未能實現動態更新管理，對于原始數據及加工后數據的存儲積累等會存在一定限制，聯網采集數據信息的強度變大后，審計數據的更新迭換難度也隨之加大。另一方面，審計監督數字化平臺的構建，需加速審計數據信息的共享交互，但由于目前的數字化審計平臺構建不夠得當，審計數據交互難度較大。

（三）數字化審計人才培養不足

審計監督數字化平臺構建，是審計信息化建設的重要內容，審計監督數字化平臺構建離不開數字化審計人才的儲備及培養。從當前的發展可知，數字化審計人才培養不足是限制審計監督數字化平臺構建的一大因素。在平臺構建過程中，審計數字化專業人才應借助個人的專業知識儲備參與到審計數字化建設中，他們還需通過審計專業知識，與計算機技術人員的互聯網專業知識達成知識融合，而正是由于審計人才的培養不足，數字化審計人才的缺失限制了審計信息化工作的推進，審計數字化平臺構建的人才隊伍建設也存在問題。

（四）數據挖掘及審計監督技術應用少

審計監督工作的開展需配備數據挖掘技術，通過數據挖掘的方式來有效獲取審計數據信息，并實現對審計數據的分析解讀。在現階段發展過程中，審計監督數字化平臺的建構已經得到部分審計機關的重視，但由于數據挖掘及審計監督技術的應用相對較少，審計監督數字化平臺構建還面臨技術難題?？紤]到各個國家和地區的審計監督工作開展各有不同，其他國家數據挖掘及審計監督技術的引入會存在本土化問題，在這樣的客觀前提下，數據挖掘技術應用少會致使審計監督工作效率及效果受到影響。

四、審計監督數字化平臺構建設計的優化方案

（一）形成審計數字化平臺下的全局監督意識

要想充分適應審計信息化建設需求，就應該在審計數字化平臺建構過程中，形成審計數字化平臺下的全局監督意識，確保每位審計人員在開展審計監督工作時，都能夠實現對審計工作整體及工作細節的全面監督。審計部門及相關部門的領導應逐步提高對審計監督數字化平臺構建的重視，通過自上而下的全局意識，加強審計機關與被審計機構的互利共贏。需注意的是，全局監督意識的形成，并不僅局限于現階段的簡單考慮，而是需要具備一定的長遠性和前瞻性。審計監督人員應放眼未來，做好數字化平臺構建的設計及優化。

（二）借助數據交換中心實現數據實時更新交互

如前文所說，審計數據的更新交互難度較大，后續發展可借助數據交換中心，實現對審計數據信息的實時更新交互。審計監督工作人員應結合數字化審計平臺構建的實際情況，確定審計數據交換中心對數字化平臺構建的重要作用，在完善聯網審計模塊的基礎上，全面實行實時聯網及數據更新。與此同時，審計人員也可在數據收集及存儲過程中，通過規范文件形式的方式，確保數據交換要求及交換頻率等，都能最大化地適應審計數據交換的需求，并以此實現對數據的交互共享。

（三）分層、分類、分渠道地培養審計數字化人才

審計數字化人才的培養是加快審計監督數字化平臺構建的重要內容，而如何更好地適應審計監督工作開展需求，加速審計專業人才的系統培養，就應該分層分類且分渠道地著手培訓指導計劃。一方面，審計監督數字化平臺構建，應提高對青年審計人員的重點培養，保證青年審計人員能在審計數字化平臺構建過程中發揮效用。另一方面，審計監督數字化平臺構建應實現雙渠道培養，通過多層次培訓的方式，保證全部審計人員的計算機水平能有所提高的同時，計算機技能較強的審計人員按過去更深層次的審計監督指導。

（四）加強審計數字化平臺自由建模模塊的開發

數據挖掘技術應用少已經直接限制了審計監督數字化平臺建構的效果，后續發展應加強審計數字化平臺自由建模模塊的開發，通過加大數據挖掘技術應用及開發自由建模功能，確保審計人員能借助已有的審計專業知識儲備及審計工作經驗，實現對指標庫中的數據信息的有效挖掘及應用。對于審計人員而言，將臨時模型升級為固化模型，能更好地將其應用于數字化審計平臺構建中，審計人員應結合審計內容及審計工作差異，實現數字化平臺下自由建模功能的有效應用。

審計監督數字化平臺構建，是審計署關于審計信息化建設的新的要求。面對審計監督數字化平臺構建中存在的各項問題，審計監督數字化平臺構建設計應形成全局監督意識，在借助數據交換中心實現數據實時更新交互的同時，分類分渠道的培養出審計專用人才，并以此實現數字化平臺具有建模模塊的開發與應用。

參考文獻：

[1]吳旻昊.高校內部審計信息化平臺構建與優化[J].審計月刊，2019（02）：35-38.

[2]馬薇，吳婷婷，趙悅.基于數字化模型開展持續審計監督的創新實踐[J].中國內部審計，2019（08）：70-73.

[3]孫靜，邵天龍，王小靜.企業數字化審計模式的創新與實踐[J].中國商論，2018（26）：122-123.

[4]董建忠，王眺昕，彭娟.大數據視域下內部審計數字化轉型探討[J].中國內部審計，2019（03）：64-67.

作者單位：西安工程大學服裝學院