高校審計轉型工作中存在的問題及對策

董昕宇 趙昱輝 趙峰

摘 要：通過文獻查閱，總結出現階段高校審計轉型工作主要從“轉型后制度的改進”“內部審計機構職權范圍”“審計人員能力素質”“審計手段”等方面展開研究，并提出相應的改進措施。但基于實際工作經驗總結發現，高校內部審計轉型中還面臨著審計部門與被審計部門關系不順、審計人員保密性不強、內審部門事務較多、審計部門在編人員較多等方面的問題，并提出相關的解決對策。

關鍵詞：高校;審計轉型;研究現狀;問題;對策

中圖分類號：G647.5? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）36-0084-02

中國“審計”起源于夏禹時期，據《史記·夏本紀》載：“自虞、夏時，貢賦備矣。或言禹會諸侯江南，計功而崩，因葬焉，命曰會稽。”此處的“會稽”通假于“會計”。會計是指從事財務監督、管理工作的人，其主要工作內容是“填制相關記賬憑證、處理賬務、編制相關報表等”。關于“會稽”一詞，在《管子》《墨子》《呂氏春秋》《越絕書》《淮南子》等書中都有記載。故中國國家審計萌芽時間為公元前21世紀。其主要標志為“會稽”一詞的產生。

現代的審計可追溯到“英國的南海公司舞弊案”，該案開啟了近代審計的先河，對世界審計史的發展與推動具有里程碑的意義和影響。中國的現代審計制度產生于20世紀初，中經戰火，未得以長足發展。新中國成立后，黨和國家領導人對審計工作高度重視，制定了相關政策，推動了新中國審計工作的發展。其中可分為兩個階段：第一階段，1949—1983年，該階段未設置獨立的國家審計機關;第二階段，1983年至今，該階段成立專門的國家審計機關，進行相關審計，并對相關制度進行完善[1～2]。

隨著社會主義建設的逐步推進，原有審計制度已不適應現有的經濟形勢，故對原有“審計機構”進行調整、轉型。高校為適應社會的發展及自身建設，紛紛對所屬審計機構進行了“調整、轉型”。本文總結了高校審計轉型工作中存在的優點和問題，并提出了相應的對策。

一、高校審計工作研究現狀

自國家審計機關成立以來，我國審計研究者對審計工作開展了大量的研究。2005年，張登超對高校內部審計建設、內部審計工作、內部審計風險三個方面的不足進行了分析，指出高校審計可從健全內部審計監督制度、加強對內部基礎工作規范的審計、增強審計風險意識等方面入手，著力改善高校審計工作存在的不足[3]。2019年，程家旗就高校內部審計如何服務于高校發展戰略進行了研究，提出重大項目跟蹤審計、推進審計信息化建設、開展內部控制評價等舉措，以改進高校審計工作中的不足[4]。2018年，周曉敏對提升高校內部審計質量途徑進行了研究，通過研究得出，高校審計工作可從規范操作程序、健全內部質量控制方面進行提高[5]。

大多科研工作者主要從高校內部審計入手，研究高校內部審計的不足之處，并提出改進建議，但隨著社會的發展和審計方式的改變，大多高校都進行了相關轉型和改革。

二、高校審計轉型工作的探索研究

隨著社會主義現代化建設的深入，高校數量和規模有較大幅度的增加，傳統的審計程序已不能滿足高校現代化的建設需求，因此高校審計必須進行轉型。

在高校審計轉型的過程中，陳作力指出，現階段的高校審計工作存在著“內審機構獨立性差”“內審人員素質與審計工作的要求匹配度不高”“審計工作手段落后，效率低下”等不足，并提出可從“加強內審機構的獨立性，提高內審地位力”“快信息化技術建設，提高內審人員的綜合素質”“完善內控制度建設，將審計關口向事前、事中轉移”等方面入手，對“高校審計轉型工作中遇到的問題”進行改進提升[6]。

賈長安等通過對高校內部審計工作的研究，指出高校內部審計普遍存在“監管不足、定位模糊、手段落后”等不足，并提出可從“樹立現代審計理念”“明確內部審計宗旨”“加強內審自身發展”“提高高校管理水平”等方面入手，對“高校審計轉型工作中遇到的問題”進行改進提升[7]。

潘銀蘭通過對高校審計的研究指出，傳統的審計手段在審計理念、職能、內容、方式等方面已不滿足當前高校的發展要求，并提出可從“提升管理、風險、服務理念”“做好內部審計”“推進全過程審計”等方面入手，對“高校審計轉型工作中遇到的問題”進行改進提升[8]。

通過對高校內部審計的研究，高校內部審計存在著目標導向和職能定位不準確、機構設置不合理，審計工作缺乏獨立性、審計方法落后等不足之處，并提出可從“打牢思想基礎，確保內部審計機構獨立地位”“優化內部審計管理體制”“加強審計隊伍建設，提升專業勝任能力”等方面入手，對“高校審計轉型工作中遇到的問題”進行改進提升[9]。

上述研究者主要從“轉型后制度的改進”“內部審計機構職權范圍”“審計人員能力素質”“審計手段”等方面進行研究，并提出相應的改進意見。

三、高校審計轉型過程中存在的相關問題

1.關系處理不當。高校是學術圣地，也是一個非常龐大的機構。高校組織具有“結構復雜、管理層次較多”的特點，且大多數部門都會同審計部門有工作的接觸，例如：國資部門、基建部門、后勤部門等相關資金涉及較大的部門都會被審計部門審計。在審計過程中，審計部門的少數工作人員會存在一種“高人一等”的思想，這種思想可能會趨使審計部門的部分工作人員忘記工作職責，利用崗位職權，打壓被審計部門的相關工作人員。

2.個別審計人員保密意識不強。審計部門的主要職責是“經濟監督”“經濟審查”，該職責可能會涉及較多的工程結算、采購結算等經濟信息，在涉及這些經濟事務較強的審計時，施工單位、供貨商等單位為追求利益最大化，會通過各種手段套取項目審計人員信息。部分審計人員可能在金錢的誘惑下，出現立場不堅定、保密性不足、透露被審項目的審計人員相關信息等情況。

3.審計事項過多。高校作為一個社會特殊的組織機構存在，具有建設項目多、采購事項多、報銷事務多等特點。此種情況造成高校審計部門審計事務繁雜，甚至使校內審計部門超負荷運轉，進而導致審計效率低下，不利于審計部門的健康發展。

4.審計部門在編人員較多。由于審計部門所涉及事務種類較多，故需要大量的審計人員。為保持審計的獨立性，大多高校會采取增加審計人員數量來解決審計人員短缺的情況。因此，大多高校有在編審計人員較多的情況出現，審計人員數量的增加導致高校的工資成本和管理成本隨之增加。

四、解決高校審計轉型工作存在問題的對策

1.放低姿態，增強審計意識，協調好部門間的關系。在審計過程中，要求審計工作人員，以服務者的身份開展審計工作，力爭使高校內審人員有求真務實的態度、開拓創新的精神，達到監督與服務并舉的工作方式。在做到“放低姿態的同時”，審計部門工作人員還應做到客觀公正對待被審計部門，就是要求審計部門工作人員做到“有章可依，有章必依，違章必揪，執章必嚴”的嚴謹工作態度。協調好部門關系，就是要求最終做到“服務意識充沛”與“執章意識嚴格”的有機統一。

2.增強保密意識，加大泄密處罰力度。提高審計人員保密意識是審計工作的重中之重，提高審計人員的保密意識可從“加強政治學習”“簽訂審計保密協議”“加大泄密處罰力度”“合理的從審減金額中進行績效提成”等方式解決轉型過程中出現的“部分審計人員泄密”的發生。

3.外審為主，內審抽核。外審為主就是要求高校審計轉型過程中，將審計業務進行外包。通過與專業的審計公司簽訂審計合同，規定審計效力范圍、審計報酬、審計職責等內容;內審抽核是指，對外審公司所審計的項目進行隨機抽核，若發現不合理之處，對負責審計的單位進行相關的處罰。“外審為主，內審抽核”可有效減少內審部門的審計事務、減少在變內審部門人員，減少工資開銷。

總之，高校內審轉型過程中所遇到的“審計部門與被審計部門的關系瓶頸”“審計人員保密性不足”“內審部門事務較多”等新問題，可通過“放低姿態，轉變審計意識”“提高保密意識，加大泄密處罰”“外審為主，內審抽核”的舉措進行解決，在某種程度上有著重要的意義和價值，值得提倡和推廣。

參考文獻：

[1]? 曹春.淺談新中國成立后的審計[J].河北審計，1998，（11）：42-43.

[2]? 李鳳鳴.新中國的審計教育[J].審計文稿，2008，（2）：12-13.

[3]? 張登超.高校內部審計的現狀及對策[J].曲靖師范學院學報，2005，（2）：91-95.

[4]? 程家旗.高校內部審計職能與工作理念再思考——基于內部審計的本質屬性和功能轉型[J].國家教育行政學院學報，2019，（41）：69-74.

[5]? 周曉敏.論提升高校內部審計質量的途徑[J].中國市場，2018，（12）：155-158.

[6]? 陳作利.關于高校審計轉型的思考與實踐[J].中國鄉鎮企業會計，2009，（15）：137-138.

[7]? 賈長安，李春燕，馬建堂.高校內部審計工作的轉型與創新探索[J].商洛學院學報，2009，（4）：93-96.

[8]? 潘銀蘭.新形勢下高校內部審計轉型的思路[J].會計之友，2010，（4）：60-61.

[9]? 游雪琴.轉型時期高校內部審計工作的思考[J].武夷學院院報，2011，（3）：92-95.