淺談“減稅降費”對小微企業的影響①
——以海寧市為例

1 減稅降費政策分析

1.1 減稅降費內容

自2015年召開國務院常務會議以來，減稅降費已成為我國稅收建設新常態。減稅降費具體包括“稅收減免”和“取消行政事業性收費”兩個部分，旨在進一步減輕企業負擔，促進經濟結構轉型升級。

2016—2018年，我國所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央讓渡一部分收入增量給地方。政府工作報告先后確定了超萬億元規模的減稅降費目標，涵蓋增值稅、個人所得稅及社保費率，實施支持創新創業的減稅政策，并一一落實。在全國財政工作會議中，“減稅降費”已成為新的關鍵詞。

2019年，我國將普惠性減稅和結構性減稅作為新一輪減稅降費的前進方向，減稅的主體主要為制造業和小微企業，同時保證所有行業稅負只減不增，超過95%以上的企業主體在2019年減稅新政中獲益。在2018年減稅降費的基礎上，2019年還有更大規模的減稅降費，主要包括以下四個方面。

一是對小微企業進行普惠性稅收減免，具體包括提高小規模納稅人起征點，減征、免征增值稅等。

二是深化增值稅改革，繼續推進實質性減稅，將減稅降費落到實處，為各行各業帶來實際性的利好。

三是針對個人所得稅法需要落實好六項專項附加扣除政策，做到真正減輕稅收居民負擔。

四是針對社會保險繳費，積極制定降低社會保險費率的綜合方案，規范收費方式，同時對于亂收費現象加大處罰力度。

1.2 減稅降費的必要性

在當前的經濟壓力和激烈的市場競爭下，減稅降費對小微企業來說，就是通過對政府收入作“減法”，換取企業效益作“加法”和市場活力作“乘法”，減輕企業負擔。

第一，減稅降費是為了減輕小微企業的負擔，降低運營成本。從我國目前小微企業來看，一方面，小微企業的經營狀況存在高風險，據統計，我國有近90%的小微企業沒有實現信息數據化，缺少信息化管理，甚至有的小微企業連基本的規章制度都沒有完善，在市場的競爭中處于極其劣勢的地位；另一方面，小微企業為了降低成本，往往會存在經營模式簡單、人力資源缺乏、人員的分工和職權不夠明確、對企業的信譽不夠重視等問題。因此，即使不存在政策歧視，小微企業在融資方面也存在較大障礙。由于資金流動性弱、企業信用不高，容易出現資金鏈斷裂問題，小微企業在激烈的市場競爭中經常處于不利的地位。小微企業雖小型、微利，但其數量龐大，在我國經濟體系中占據了重要的地位，且小微企業可為國民提供許多工作崗位，提高我國就業率，對社會的穩定起到一定的作用。所以減稅是企業輕裝前進的必要措施，政府通過積極的財政政策和宏觀調控來減輕小微企業負擔，為其營造良好的發展環境。

第二，減稅降費在減輕小微企業負擔后，將使小微企業充分釋放活力，提高產品創新力。創新能為企業增加市場競爭力，尤其是一些電子科技產業，在減輕企業稅負后，不僅可以降低成本，讓企業有更多的資金投入技術升級和擴大再生產中去，同時增強企業的創新研發能力，使中國經濟的效率得到顯著提升，而經濟體系也將從原來的投資拉動向需求拉動和創新驅動型模式轉變，繼而推動人均收入提高，助推國家經濟保持高速增長。

2 海寧市小微企業現狀

截至2018年，海寧市在冊小微企業23175戶，約占全市企業總量的90.75%，其中信息經濟、節能環保等八大產業的小微企業10671戶，約占全市小微企業總量的46.05%。根據海微辦〔2019〕3號“關于印發《2019年海寧市“小微企業三年成長計劃”工作要點》的通知”顯示，2019年海寧市全年新增小微企業2600家以上，其中八大萬億產業小微企業700家以上，且在未來三年海寧市小微企業的數量也會持續穩定上升。這就要求政府能為之打造更優的營商環境，給小微企業發展注入更大的動力和活力。目前國家新一批小微企業減稅措施年前已經在海寧市落地，在本次企業所得稅優惠小型微利企業標準放寬后，該優惠將覆蓋海寧市90%以上的小微企業，預計為16000余家小微企業減稅近一億元。

小微企業由于自身發展模式與其他企業不同，盈利壓力相較于其他企業更大，普遍抗風險的能力也較弱，是市場經濟中相對弱勢的群體。海寧市小微企業的難題，首先是因為地域限制面對的顧客人群較少、人口紅利消失、銷售量的下降等因素影響企業的存活幾率。其次，海寧市小微企業也同樣面臨融資難的困境，海寧農商銀行為了破解民營小微企業融資困境，新增貸款34.19億元用于實體經濟發展，總計發放小微企業貸款10172戶、金額212.62億元，但支持的小微企業數還不達海寧市全市50%，仍舊難以滿足小微企業的資金需求。不僅是海寧，據《全國小微企業發展報告》調查顯示，只有10%左右的小微企業近幾年的營業額是快速或者高速增加的，由于各種各樣主觀或者客觀因素的影響，將近60%的小微企業面臨產品生產銷售存在困難、市場競爭力不足的問題。小微企業由于其自身經營模式與股份有限公司等不同，不能通過發行股票、債券等形式進行融資，只能依賴于銀行貸款或民間貸款來維持企業的資金周轉。同時，小微企業無法對進項稅額進行抵扣，必須就銷項稅全額繳納稅款。綜上來看，小微企業目前的生存狀況依然不容樂觀。

3 減稅降費的影響

3.1 減稅降費對小微企業的外部影響

(1)營造良好的納稅環境。減稅降費政策的大力推行必然會導致原本財權較少的基層稅務局稅收收入大幅減少，因此為增加地方財政收入以及達到部門預算，稅務機關會對原先稅收繳納情況較差的企業進行整改，一方面可以征收到部門預算的稅收收入，另一方面可以規范納稅人納稅行為以營造良好的納稅環境。

(2)增加政府財政收入。從短期來看，稅收收入甚至是財政收入會因為減稅降費政策的實施而減少或者是保持低位。2018年海寧市一般公共預算收入889957萬元，較2017年的777242萬元增長14.5%，其中稅收收入835558萬元，同比2017年增長15.1%，但在其中2018年企業所得稅較2017年下降了5.2%；2019年全市一般公共預算收入970200萬元，較2018年增長9.0%，其中稅收收入為913875萬元，由于房地產行業上年結轉稅收入庫影響增長9.4%，而增值稅和企業所得稅受減稅降費政策的影響分別較2018年下降18.2%和24.0%。

從長期來看，減稅降費可以很大程度上減輕企業的稅負水平，從而促進企業加快轉型升級，激發其活力，通過“放水養魚”的方式涵養稅源，以推動稅收收入及財政創收的增長。

(3)增加稅務征管成本。為響應減稅降費政策，各級稅務部門通過電話、信息等方式聯系納稅人進行退稅。首先，在前期的宣傳上需要投入大量的人力、物力、財力；其次，納稅人缺乏政策的時效性，對此會產生質疑，因此稅務部門需要投入較多的人力和時間去聯系納稅人以完成納稅人的減稅退稅申請。這樣一來，稅務部門在征管上會增加征管成本。

(4)優化營商環境，刺激經濟增長。近幾年經濟持續下行、小微企業融資難、流動資金緊張，使大量小微企業處于瀕臨破產或是破產狀態。據人民法院公告網，2018年—2020年5月8日，海寧市人民法院宣告了25家企業破產，且逐年遞增，這種現象不可避免地動搖了部分企業家的決心。如此困境下，政府為減輕企業負擔、緩解經濟增長乏力，改變以往以財政支出為核心的政策轉向以減稅降費為主的政策。在實行大規模減稅降費政策后可以明顯看出，企業的稅負水平有所下降，在這種環境下倒逼企業轉型升級或是使得企業以降低產品售價來間接增加居民的可支配收入，刺激消費需求的同時，刺激經濟增長、拉動內需。

3.2 減稅降費對小微企業的內部影響

(1)增加企業流動資金。減稅降費所節省下來的資金，企業大多會將其用在自己的發展上。對于技術類企業來說，較多會將資金投入到技術或產品的研發上，促進企業轉型升級，從而加強企業的產品競爭力；對于規模化的企業來說，其可能會將該資金用來擴建廠房加大生產；對于注重員工福利的企業來說，其會提高員工的工資水平，從而調動員工的工作積極性；對于企業產品市場競爭力比較弱的企業來說，其較大可能會使用價格戰來銷售企業產品，促進商品銷售增強商品的流動率，使企業資金在較短時間內得到回流以更好地周轉。

(2)增加企業納稅成本。減稅降費的程度與企業的生產、所享受的優惠政策等多方面有關，其中不乏有較多小微企業退稅的金額沒有遵從成本多，因此，會出現企業不愿意花費較遵從成本多的時間金錢退稅。這樣一來，企業的遵從成本不僅增加了，同時稅務機關的征收成本也隨之增加。

4 進一步減稅降費的優化

減稅降費政策的實施，既保障了宏觀經濟平穩運行，有力地促進制造業轉型升級，又直接增加了居民的可支配收入和消費能力，促進居民的消費，一舉推動市場經濟的發展。減稅降費既讓小微企業減輕了稅負，同時增加了企業的活力和競爭力。但當前仍有企業認為稅負重，減稅的獲得感不足，基于這些問題，我們結合實際提出了以下建議，以期小微企業更好的發展。

4.1 加強宣傳力度

減稅降費政策落實的第一步，是能夠了解有關政策，以及掌握將該政策運用到小微企業的方法。在新媒體時代下，可以利用微信、QQ等全面到位地宣傳相關稅收知識，例如稅務部門可以建立地方性的微信公眾號，宣傳本地區的稅收適用政策，在線解答不同企業的特有性稅務問題，也可以利用快手、抖音等平臺拍一些有關稅務知識的視頻，貼近納稅群體的生活。此外，還可以在稅務大廳設立宣傳版報，以便納稅人辦稅時隨時了解最新稅收知識。

4.2 降低小微企業受惠門檻

小微企業的認定有諸多限制，這就會存在一部分企業由于未達到某個特定標準而無法享受到優惠政策。因此，應該降低小微企業的受惠門檻，例如，可以規定企業滿足其中幾個標準即可，而不是全部標準都要符合；提高應納稅所得額或總資產的規定，降低研發人員占比，真正使得更多的、有需要的企業享受到優惠政策，促進更多的小微企業成長，以便帶動整體經濟發展。

4.3 推進供給側改革

小微企業中實施普惠性稅收減免政策，不僅可以在一定程度上減輕企業的負擔，而且可以激發微觀主體市場的巨大活力，增加就業、促進消費。如今，我國的經濟運行矛盾仍然是供給體系無法適應需求的結構變化，這使得社會經濟無法實現良性循環。因此，實施減稅降費政策，可以減輕企業的納稅負擔、降低成本，有利于企業擴大生產規模、增加就業，提高企業競爭力，從而在一定程度上強化和發展新的產業集群。

4.4 合理進行稅務籌劃

減稅降費政策下，小微企業的稅收優惠政策有很多。因此，小微企業可以在合法的前提下，利用現有的一系列優惠政策，通過稅務籌劃，最大限度地減輕企業稅負，實現利潤最大化，提高企業的獲得感。小微企業應更加關注對銷售計劃進行不同年度的規劃，使得企業的應稅額分梯度籌劃，還要特別關注進項稅額抵扣的籌劃。在進行籌劃前，應當對稅收政策有一定的了解，也可以通過咨詢專業人員，通過科學籌劃以降低籌劃的風險，增加節稅的空間。