立足內部審計工作現狀淺析大數據公司內部審計工作的開展

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一、內部審計工作概述

(一)內部審計定義、作用。審計署11號令《審計署關于內部審計工作的規定》明確：內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

(二)內部審計發展歷程。新中國的內部審計工作是在國家審計制度恢復之后，在國家審計的推動之下逐漸發展起來的。1984年初，一些大、中型國有企業就開始了內部審計試點工作。1987年，成立了中國內部審計學會，負責組織內部審計理論研究、審計技術開發、引進國外研究成果，為推動我國內部審計的發展發揮了重要作用。2000年1月25日，中國內部審計學會改為中國內部審計師協會，在審計署的領導下，負責對內部審計進行行業管理。2004年8月，國務院國有資產監督管理委員會令第8號《中央企業內部審計管理暫行辦法》，要求各省、自治區、直轄市國有資產監督管理機構可參照本辦法，結合本地區實際制定本地區相關工作規范。

審計署更替發布的《關于內部審計工作的規定》，包括1995年審計署令第1號令、2003年審計署第4號令、2018年審計署第11號令，標志著我國內部審計工作開始進入法制化、規范化發展的新階段。

二、大數據公司內部審計的形勢與任務

(一)大數據公司內部審計的形勢。國家在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。對深化機構改革作出戰略部署，對新時代審計改革發展提出新的更高要求。

面對新形勢新任務新要求，科學技術在服務和支撐審計監督工作中的戰略性、基礎性地位將更加突出。實施科技強審戰略是指導新時代審計改革的重要舉措，是實現審計全覆蓋不可或缺的手段，是充分發揮審計在黨和國家監督體系中地位和作用的重要保障。

胡澤君審計長指出，要積極推進大數據審計，堅持科技強審，通過信息化、數字化，努力提高審計監督的質量和效率。要按照統一規劃，兩級部署，以用為本的要求，積極拓展大數據技術的運用，推廣數字化審計模式。

(二)大數據公司內部審計的任務。國企內部審計是 “十三五”國家規劃審計工作的核心目標，要加強審計工作在價值領域的引領作用，推動企業創新發展，協調企業內部的資源。國企內部審計工作要有目的有規劃的進行，提高國企價值增值。

三、問題與對策分析

(一)問題分析。1.大數據環境下，內部審計改革在即。大數據時代開啟后，數據量開啟了成倍增長的模式，所以審計對數據的儲存、運算、數據挖掘等方面的能力都做出了更高的要求。同時，作為一門實踐性十分強的學科，審計不僅依賴審計人員強大的知識體系，而且也與審計人員的經驗和職業判斷緊密聯系，因此職業判斷能力是審計人員在進行內部審計是不可或缺的能力。隨著大數據時代的到來，量化的審計結果成為了出具審計意見報告的更為可靠的參考，很有可能導致審計人員的經驗和直覺在內部審計中的地位退居其次。2.機制不暢，影響內審獨立性。內部審計獨立性、權威性在實踐中難以體現及總審計師職責作用落實難，是內部審計工作的兩個難點。4號令規定：內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。國有企業還應當按照有關規定建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會(或者主要負責人)管理內部審計工作。這進一步強化了企業內部審計的獨立性。實務中，部分企業已開展了積極探索和嘗試，建立了總審計師制度。總審計師制度建立后，審計力量進一步壯大，內部審計規章制度進一步完善，審計資源優勢充分發揮，審計事前監督作用進一步增強，審計層次和審計領域進一步拓寬，審計價值創造進一步提升，審計整改效果進一步彰顯。

(二)審計工作開展思路。1.探索大數據審計，助力科技強審戰略。目前，通過培訓學習了基于互聯網思維，將數據文化理念與審計、智能審計相結合的“管控寶”軟件、對標觀摩了中國航天科工集團的風控系統應用及創新成果案例，在山西省內部審計經驗交流會上太鋼集團介紹了審計問題整改閉環系統。但本人認為，上述審計軟件都未將審計數據挖掘智能化、審計項目開展常規化、審計工作程序系統化。我們公司獨具山西省大數據技術優勢，是否可以把我省的大數據審計推廣開來，先從內部審計開始，逐步實現國家審計、社會審計信息化；先從“上云企業”推廣，再應用到所有企事業單位；將大數據審計軟件嵌入到業務信息系統中，真正實現審計利用信息技術發現、分析、評價問題，確保大數據審計落地生根。2.完善管理體制，保證審計獨立性。內部審計管理體制是審計管理體制的重要組成部分，是內部審計保持獨立性和客觀性、全面履職盡責、更好發揮作用的重要保障。在本部門本單位黨委(黨組)的領導下開展工作，并嚴格執行重大事項報告制度，凡是涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規事項處理、違法問題移送等重大事項的，都要向黨委(黨組)報告。為此，公司內部審計工作應在黨組織的直接領導下開展，且由公司董事會審計委員會負責審計事項的報告，日常辦公室設在審計部；關于審計項目的具體開展，可臨時選擇各個業務的專業人員組成臨時審計小組，進行專項審計，或者在允許的情況下，可以購買社會中介服務。3.進行內部控制評價，提高防風險能力。內部控制評價，是通過對公司內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。其旨在發現并克服內部控制缺陷、尋找并改善內部控制薄弱環節、促進企業健康發展。實務中，多數公司對內部控制的建設不重視，更談不上內部控制評價工作。大家基于國家監管、上級管理部門的要求，聘請外部咨詢公司協助建立了內部控制體系、內部控制手冊后便束之高閣，不結合公司實際業務變化情況進行更新。盤點因內控不健全、存在缺陷而影響公司發展、IPO會審失敗的企業不在少數，包括華龍訊達存在關聯交易、利益輸送缺陷，力合科技存在商業賄賂缺陷，圣華曦藥業存在產品質量、商業賄賂缺陷，部分銀行等等。為保證公司內部控制有效性，公司內部審計部門應結合日常審計工作，積極開展半年度、年度專項內部控制評價工作，或者至少每年年末開展一次內部控制評價工作，在全面評價的基礎上，重點關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域業務，提高公司經營業務防風險能力。4.建立監督協調機制，形成內部監督合力。《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》要求，推動建立內部審計與紀檢監察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合機制，在監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等方面形成監督合力。

建立溝通協調聯動機制，加強與公司紀委、財務、組織、人力等部門的協同配合，強化審計前的溝通，確定審計與各部門對口聯系的內部機構和人員，保持經常性溝通聯系；及時反饋審計發現情況，對發現的違紀違法問題線索，依法及時移交有關部門和單位查處，并將結果及時反饋。