探究所得稅優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新的激勵作用

□何麟至

（武昌工學(xué)院 湖北 武漢 430000）

受新冠肺炎疫情影響，全球營商環(huán)境都比較嚴峻。面對全球競爭壓力增強的現(xiàn)狀，唯有創(chuàng)新才能夠突破重圍。企業(yè)創(chuàng)新對于我國經(jīng)濟發(fā)展的意義重大，不僅是經(jīng)濟新常態(tài)下的一大特征，更是助推我國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。

在新冠肺炎疫情防控期間，國家通過企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策給予企業(yè)一些幫助和扶持。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一直是國家經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，在助推企業(yè)創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要的激勵作用。應(yīng)建立健全企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更好地為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新服務(wù)，激活企業(yè)發(fā)展?jié)摿1]。

1 所得稅優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新的激勵作用

1.1 緩解企業(yè)融資困難以及資金緊張問題

在新冠肺炎疫情影響下，國外大量企業(yè)破產(chǎn)，而國內(nèi)企業(yè)因為有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策扶持和幫助，破產(chǎn)企業(yè)相對較少。所得稅優(yōu)惠能夠通過加計扣除、稅額抵免以及減稅等方式減輕企業(yè)的稅收負擔，變相增加了企業(yè)的流動資金，有助于緩解企業(yè)融資困難和資金緊張問題，為企業(yè)創(chuàng)新提供資金支持[2]。

創(chuàng)新項目擁有很多不確定性，具有較大風(fēng)險。很多企業(yè)不愿意嘗試，同時也面臨著融資困難問題。通過國家所得稅優(yōu)惠政策的扶持，能夠在一定程度上緩解融資方面的困難。創(chuàng)新企業(yè)所繳納的稅額減少，其成本相對降低，將會有更多的資金流向研發(fā)環(huán)節(jié)，這樣能夠形成一個良好的循環(huán)機制。由此可見，所得稅優(yōu)惠能夠有效激勵企業(yè)創(chuàng)新[3]。

1.2 有助于增強企業(yè)對人才的吸引力

人才是企業(yè)創(chuàng)新中最重要的部分，技術(shù)再先進、設(shè)備再高端，沒有人來研發(fā)和操作，一切也只能紙上談兵。當前，很多創(chuàng)新企業(yè)都處于起步階段，公司規(guī)模較小，資金有限。與阿里巴巴等大型創(chuàng)新企業(yè)相比，中小型創(chuàng)新企業(yè)的人才吸引力不足，難以招聘到高質(zhì)量人才。所得稅優(yōu)惠政策能夠讓企業(yè)在人才招聘環(huán)節(jié)擁有更多的資金去提高人才待遇，增強企業(yè)的吸引力。借助所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)在后期創(chuàng)新發(fā)展過程中也有足夠的資金提高創(chuàng)新人才的待遇水平，對具有突出貢獻的創(chuàng)新人才進行獎勵，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展吸引人才、留住人才[4]。

2 所得稅優(yōu)惠政策中有待完善的方面

2.1 覆蓋面不足，中小企業(yè)受惠相對較少

我國《企業(yè)所得稅法》中對于企業(yè)所得稅優(yōu)惠的法條較少，如第27條、第28條等。盡管相關(guān)部門對所得稅優(yōu)惠政策以部門規(guī)章和通知的方式進行了補充，但主要針對高新技術(shù)企業(yè)以及集成電路企業(yè)，很多中小企業(yè)都達不到所得稅優(yōu)惠標準，沒能切實發(fā)揮激勵企業(yè)創(chuàng)新的作用。

2.2 忽視了不同企業(yè)的特點和需求

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的特點和需求進行創(chuàng)新。所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中，相關(guān)部門“懶作為”，實行“一刀切”的政策執(zhí)行方式，在很大程度上影響了所得稅優(yōu)惠的作用發(fā)揮。

在高新技術(shù)企業(yè)中，幾乎全部業(yè)務(wù)都可以享受所得稅優(yōu)惠，即使是非創(chuàng)新項目也能夠從中“分得一杯羹”，但是在中小企業(yè)中，很多具有研究價值的創(chuàng)新項目可能會因為嚴格的所得稅優(yōu)惠認定機制而得不到稅收優(yōu)惠，最后因資金短缺半途而廢。所得稅優(yōu)惠政策忽視了不同企業(yè)的特點和需要，影響了所得稅優(yōu)惠政策實際作用的發(fā)揮。

3 所得稅優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的激勵作用

3.1 擴大優(yōu)惠面，關(guān)注企業(yè)創(chuàng)新項目和活動

擴大優(yōu)惠面是發(fā)揮所得稅優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新的激勵作用的關(guān)鍵，能夠為中小企業(yè)創(chuàng)新注入一針“強心劑”。基于經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展背景，應(yīng)該對所得稅優(yōu)惠的對象進行重新認定，建立健全相應(yīng)的認定標準和機制，將關(guān)注點放在企業(yè)創(chuàng)新項目和活動上。這樣可以使企業(yè)的創(chuàng)新項目和活動享受減稅或者免稅等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不僅能夠緩解創(chuàng)新過程中的資金緊張問題，還能激勵企業(yè)加大創(chuàng)新力度和研發(fā)力度，使企業(yè)制定良好的機制[5]。

擴大優(yōu)惠面能讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠不僅惠及高新技術(shù)或者集成電路等大型創(chuàng)新企業(yè)，也給中小型創(chuàng)新企業(yè)帶來希望。通過所得稅優(yōu)惠政策的激勵，中小企業(yè)也會把更多資金投入到創(chuàng)新項目中，從而促進企業(yè)發(fā)展[6]。

3.2 根據(jù)企業(yè)規(guī)模和特點細化所得稅優(yōu)惠規(guī)定，確保政策落實

不同規(guī)模企業(yè)的創(chuàng)新機制和方法存在差異。大型企業(yè)注重研究高精尖技術(shù)，且有完善的技術(shù)設(shè)備支持，是長線工作。中小型企業(yè)一般研究處于開發(fā)狀態(tài)的新產(chǎn)品和新技術(shù)，具有較大的市場潛力。要想讓所得稅優(yōu)惠政策有效激勵企業(yè)創(chuàng)新，就要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和特點來細化和補充優(yōu)惠政策，將政策落到實處，讓不同類型和規(guī)模的企業(yè)都能夠切實從企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中獲得發(fā)展紅利[7]。

針對高新技術(shù)大型企業(yè)，需要抓落實，強化對所得稅優(yōu)惠項目的審批和稅費的使用監(jiān)督。

首先，摒棄之前“一刀切”的執(zhí)行方式，細化高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新項目和非創(chuàng)新項目，保證將所得稅優(yōu)惠政策運用到企業(yè)創(chuàng)新中。

其次，成立監(jiān)察小組，確保將企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行后省下的資金用于企業(yè)后續(xù)創(chuàng)新研發(fā)項目中，這樣才能發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠的激勵作用，形成良性循環(huán)。

針對中小型企業(yè)，可以降低獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“門檻”。根據(jù)中小企業(yè)申報的創(chuàng)新項目特點和所需要的資金規(guī)模來享受優(yōu)惠政策，并劃撥專項資金用于支持中小企業(yè)創(chuàng)新。這樣能夠進一步激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新熱情，有效發(fā)揮所得稅優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新的激勵作用。

3.3 引進創(chuàng)新人才，建立相應(yīng)的優(yōu)惠政策

創(chuàng)新人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，所得稅優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新的激勵歸根結(jié)底是對創(chuàng)新人才的激勵。近年來，各城市為了吸引創(chuàng)新人才，相繼推出了住房補貼等政策，“人才大戰(zhàn)”一觸即發(fā)。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在人才吸引方面處于劣勢。所得稅優(yōu)惠政策要想發(fā)揮對企業(yè)創(chuàng)新的激勵作用，則需要幫助企業(yè)吸引人才、留住人才，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，所得稅優(yōu)惠可以針對創(chuàng)新人才引進和培訓(xùn)建立相應(yīng)的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)建立一支高質(zhì)量的人才隊伍。

在人才引進方面，對于企業(yè)向科研創(chuàng)新人才提供的住房補貼或者安家費等資金花費，政府相關(guān)部門可以允許企業(yè)按照一定比例在企業(yè)所得稅中進行稅前扣除，享受所得稅優(yōu)惠。這樣既能夠增強企業(yè)對人才的吸引力，也能夠減輕企業(yè)的資金負擔[8]。

在人才培訓(xùn)方面，教育培訓(xùn)費用同樣可以采用稅前扣除的方式享受所得稅優(yōu)惠。這樣不僅可以讓企業(yè)認識到人才培養(yǎng)的重要性，也能為企業(yè)創(chuàng)新提供持久動力，促進企業(yè)創(chuàng)新的良性循環(huán)。

3.4 打造良好的營商環(huán)境，弱化行政約束

良好的營商環(huán)境是有效發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新激勵作用的關(guān)鍵。沒有良好的營商環(huán)境，企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展也會受到一定影響。因此，在政府宏觀調(diào)控過程中，還應(yīng)該堅持讓“看不見的手”發(fā)揮作用，營造積極自由的市場環(huán)境，鼓勵企業(yè)自由競爭，弱化行政約束。在良好的營商環(huán)境下，能夠激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新性。例如在同質(zhì)化市場下，一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)商機，進行產(chǎn)品創(chuàng)新設(shè)計，促進企業(yè)發(fā)展[9]。

4 結(jié)束語

企業(yè)所得稅優(yōu)惠對于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展具有重要意義。在新冠肺炎疫情影響下，國家及時有效地進行宏觀調(diào)控，穩(wěn)住了經(jīng)濟局勢。作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在企業(yè)創(chuàng)新中發(fā)揮著重要的激勵作用。所得稅優(yōu)惠政策不僅能夠緩解企業(yè)創(chuàng)新中經(jīng)常遇到的資金短缺問題，還能夠增加企業(yè)對人才的吸引力，幫助企業(yè)留住創(chuàng)新人才。

同時，所得稅優(yōu)惠政策在實際執(zhí)行過程中也存在覆蓋面窄、執(zhí)行方式不恰當?shù)膯栴}，導(dǎo)致所得稅優(yōu)惠政策沒有惠及所有創(chuàng)新企業(yè)。為了更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的激勵作用，政府相關(guān)部門也需要對其進行細化，根據(jù)不同企業(yè)的創(chuàng)新需要和特點來制定認定標準，盡可能擴大覆蓋面，讓所有企業(yè)的創(chuàng)新項目和活動都能夠享受稅收優(yōu)惠，促進企業(yè)良性發(fā)展。

此外，可以利用所得稅優(yōu)惠政策增加人才引進和培訓(xùn)支出，為企業(yè)打造一支高質(zhì)量的創(chuàng)新人才隊伍，為企業(yè)提供源源不斷的人才支持。