促進企業自主創新的財稅政策探究

◎李漫野

在我國經濟發展過程中，企業在我國的經濟占比重較高，對國家的GDP 貢獻在50%，這對它的自主創新和財稅政策研究很有必要。在2008 年的經濟危機以后，我國企業的一些缺點就暴露出來，比如企業的人才短缺問題，企業的融資難問題，這些都制約著中小企業的發展。

一、財稅政策的變化促進企業發展的正向作用

1.財稅政策的下降。財稅政策直接影響企業的財政分配狀況。國家下調財稅政策，企業需要繳納的稅費就會減少，能夠幫助企業緩解巨大的經濟下行壓力，進而降低企業生產成本，企業可以獲得更多的收益資金進行新項目開發、優質原材料選擇或者科研團隊組建，企業自主研發、科研創新可以得到更廣闊的發展空間，另外稅收減少可以加強企業融資，有利于企業周轉資金、市場價值上升，吸引更多的人力、物力資源，推動市場容量，增強市場創新發展的拉動力量，企業能夠靈活運用資金建立以企業為主體、面向市場需求的自主創新體制機制，打破束縛企業自主創新的體制障礙。

2.財稅政策的上調。財稅政策是國家或政府以一定的財稅經濟理論為依據，為實現預定目標而規定的綜合運用各種財稅手段工具的基本規則，其制定、改變和調整都必須根據當前市場發展具體狀況，對未來經濟波動前景做出提前性規劃和調整。當國家或政府上調財稅政策時，企業需要繳納的財稅資金就會增加，短時間內會導致企業運營成本增加、運轉資金出現困難。當國家重新獲得財政收入時，為了維護經濟市場的平衡與穩定，促進國家經濟穩中向好，再加上自主創新始終是一個國家必須堅持不懈、追求向往的宗旨，必然會頒布相應的補貼政策或者優惠待遇，重新將資金返還給特定的行業以維護特定行業的發展、促進企業轉型升級，企業由此又可以獲得一定程度的補貼，在自主創新方面得到更多的支持，從而有利于企業實現自主創新。

二、企業自主創新稅收政策現狀

1.稅收法律體系不健全。因我國對企業自主創新方面的忽視，使得其并沒有受到任何財稅稅收政策的優惠，并且缺乏系統的制度明確企業自主創新工作的具體開展情況，這便致使企業在開展自主創新工作時，仍然沒有規范的法律制度使其進行參考。在這樣的背景下，就造成稅收的法律層次低、文件多。在稅收優惠政策中就沒有指導性、規范性和統一性。

2.在對企業的稅收優惠目標中不夠明確，使重點無法突出。目前，我國并沒有針對企業自主創新項目，出臺任何有利于其發展的財政稅收優惠政策，這在一定程度上減少了企業自主創新的積極性。并且由于政策制度的不明確性，就造成了創新稅收和優惠政策相對立的現象，企業這時進行創新就無法辨認出國家對這方面的真正方向。這就造成了稅收優惠不規范，使激勵政策發揮不了應有作用。現階段，雖然我國大部分地方性政府內均明確了當地企業自主創新的流程，并針對創新的項目與其實用性給予了相應的優惠。但因各地實況并不相同，因此造成各地政府所制定的優惠政策也存在著顯著性差異。而缺乏統一性的標準，使得我國大部分企業自主創新時，所要參考的財政稅收優惠政策沒有統一的標準。

3.在對企業創新中，政府財政部門缺乏服務意識。大多數人普遍認為，財政部門的職責就是對稅收的管理，在他們的心中沒有對企業服務的意識。有這樣的意識在里面，就造成在工作中的很多問題，比如對優惠政策的宣傳問題，在這個問題中，由于宣傳的不到位，造成企業不了解優惠政策，使企業在創新中積極性不高。其次是沒有對稅收增值的意識，沒有把企業在創新中對以后的稅收增值放在議程內，沒有對事物發展的思維，也就更沒有服務的思維。在我國的GDP 政策中，很多政府官員對業績是和GDP 的多少掛鉤的，這就造成政府官員在稅收政策制定方面，只注重稅收，在創新型優惠中很難涉及，造成服務意識差，制定優惠政策少。

三、優化財稅政策，提升企業自主創新能力

1.優化財稅投入結構。政府部門必須通過增加科技投入的方式，為財政科技投入的穩定增長奠定堅實的基礎。同時在加大科技投入規模的基礎上，積極的進行財政科技資金結構的優化和完善，才能使更多的資金真正的用于企業創新以及基礎研究中，為中小企業的自主創新營造良好的政策環境。

2.強化政府采購和稅收激勵政策。首先，充分發揮政府采購方式的優勢，最大限度的降低企業自主創新發展的不確定性，促進企業自主創新意愿的進一步提升。通過對政府采購支持自主創新發展國際經驗的分析后發現，像歐美等國家已經明確的規定了政府采購必須以扶持和保護本國工業為主。所以，政府部門必須最大限度的發揮政府采購的積極作用，從導向上支持企業的自主創新。一是通過建立自主創新品牌認證制度的方式，制定科學合理的認定標準和評價體系，同時在政府采購過程中，優先進行自主創新產品的采購。二是改變傳統的以價格為主導的政府招標項目評標方式，在最大限度滿足政府采購需求的基礎上，根據產品科技含量以及市場競爭程度，優先給予自主創新產品價格扣除的支持。其次，充分發揮稅收調節機制的優勢，鼓勵企業自主創新。一是制定完善的自主創新稅收立法，并加強自主創新的預算控制力度。為了促進稅收優惠政策系統性與法制性的進一步提升，國家相關部門必須制定切實可行的法律法規激勵企業的自主創新。通過立法的方式促進自主創新規范性與整體性的全面提升。此外，在積極借鑒國外創新型國家取得的經驗的同時，各界我國科技創新的特點和要求，制定具有針對性的稅收政策，同時明確相關政策實施的細節，避免不同規則之間沖突現象的出現。二是加大創新型中小企業稅收優惠的力度。經過調查發現，中線企業雖然組織結構簡單，但是其對于市場反應的靈活性與決策效率卻相對較高。所以加強中小企業自主創新扶持的力度，是確保中小企業長期穩定發展最有效的手段。

3.優化企業自主創新的環境建設。一是為企業自主創新提供相應的技術支持。就目前而言，我國大多數中小企業在自主創新過程中都面臨著資金籌措困難、技術產業化難度大的問題。假如政府部門能夠建立完善的企業孵化器幫助中小企業開展自主創新以及知識產權成果產業化的話，不僅加快了企業科研成果市場轉化的效率，而且也為企業的長期穩定發展奠定了堅實的基礎。二是建立完善的知識產權保護機制。為企業的自主創新提供全面的支持，確保企業創新成果的產權。首先，政府部門應該建立完善的法律法規，為企業營造良好的自主創新法治環境。其次，加強知識產權保護體系建設的力度，保護企業創新科研成果，為企業制定合理的自主創新發展目標，才能將企業自主創新的積極性和主動性充分的調動起來。

4.優化財政支持方式。通過對國外科技創新經驗的分析后發現，采取多樣化自主創新財政支持的方式對于企業自主創新發展目標的實現具有極為重要的意義。這就要求政府部門必須利用切實可行的措施，鼓勵和引導企業進行自主創新。休眠專利與產學研相結合的方式，不僅實現了促進技術利用和成果轉化效率的全面提升，同時也避免了惡意閑置專利造成市場壟斷現象的出現。比如，韓國實施的專利法就明確的規定了，所有批準后三年內未實施的專利，政府部門有權要求其授權轉讓。這種啟動休眠專利的方式，不僅促進了專利實施效率的穩步提升，而且對于專利技術的利用和開發也有著極為重要的意義。

結束語：由上述內容可知，我國企業在進行自主創新期間，并沒有受到足夠的重視，并且政府也尚未給予其相應的支持，再加上財稅政策的缺失，使得企業的自主創新活動一度無法切實開展。基于這一背景，政府必須要建立明確的服務意識，并針對企業自主創新行為給予充足的保障，借助財稅政策的建立來為創新活動營造良好的氛圍，以此激勵企業自主創新活動有效開展。