關于貨幣資金困境與對策的思考

◎張曉天

貨幣資金是單位資金管控環節中流動性最強、風險性最高的資產。多年來，貨幣資金使用管理方面違規違紀問題頻發，在此背景下基層單位貨幣資金整肅治理也愈加嚴格，風險監控與防范糾治力度不斷加強。文章對基層單位貨幣資金的特點進行了梳理與總結，并依據其特性對當前貨幣資金管理存在的問題作出了進一步探究，就貨幣資金管理結合實踐經驗進行了分析與思考并提出了相應對策。

貨幣資金作為資金運動的起點和終點，是各單位資產的重要組成部分。廣義上的貨幣資金包含了庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，但在基層單位層面，貨幣資金指基層單位以貨幣形態存在的資產，主要有現金和銀行存款。它作為基層單位的血液，維持著事業任務的正常運行。

一、貨幣資金管理特點

貨幣資金作為一項重要的交換媒介與支付交易手段，在日常工作、生活等方面的各項開支上具有不可替代的作用，是基層單位流動性最強的資產。貫穿基層單位經費活動的始末，具有舉足輕重的作用，因此把握貨幣資金的特點對其進行嚴格周密管理才能提高基層資金使用效益。貨幣資金的管理具有以下特點：

一是流動性。基層單位在各項經費收支中都會涉及到貨幣資金的核算與管理，基層人員日常訓練、生活、學習等過程都需要經費的支撐。同時，基層單位本身具有點多、線長、面廣的特點，使得基層經費開支范圍廣、開支頻繁，資金流通過程中間環節多，經費使用過程中，不論是現金結付還是通過網上轉賬或者結算卡，貨幣資金結付過程中都不需要變現的過程可以直接使用，資金具有極強的流動性。

二是及時性。貨幣資金在管理過程中具有很強時間性質。以工資發放舉例，依據現金使用規范，當根據需要從銀行提取現金的時候應當當日發放不得過夜。非保密單位的現金收入應當當日送存開戶行，因客觀原因確實存在困難無法當日送達的應當進行報備。

三是風險性。由于貨幣資金的高度流動性與可變現性，側面導致了貨幣資金高風險的特征。基層單位貨幣資金風險性主要來自于內部，資金的內部管理與制度建設關系著資金安全，擅開戶頭、超范圍開戶、違規出租賬戶、坐收坐支現象時有發生，當內部控制存在缺口與短板時，可能存在挪用或者占用等現象的發生。

二、貨幣資金管理中存在的問題

貨幣資金的使用與管控直接關系資本的安全有效，保障資金安全對單位發展具有重要意義。鑒于貨幣資金的特性，在資金管控過程中難免遇到以下問題：

一是管理制度存在缺口。部分單位本級部門未制定詳細的行為規范，上級財務部門并未起到管理與約束作用，管理制度不健全導致了經濟業務發生后沒有統一的行為規范，財務人員在業務處理過程中無法保持標準一致，導致了效益低下，同時增加了資金違規使用風險。現金方面現理制度存在缺口，易出現收不入賬、將單位資金轉入個人銀行卡套取現金等情況。銀行存款方面容易出現銀行賬戶使用不規范、不按規定開戶與擅自開戶、逾期賬戶、閑置賬戶等問題。

二是財務人員綜合素養亟待加強。部分基層財務人員非財務專業出身，轉崗過程中只是片面了解了急需的財務相關知識和簡單的做賬方法，對理論知識與操作規范不熟悉、不了解，在實踐操作中存在想當然的情況。對財經法規學習不全面，不具備資金風險意識，有些單位一名財務人員掌控資金流通全過程，增加了管理風險。

三是資金流通渠道不符合當前發展趨勢。隨著信息化時代的到來，現金結付已經不是唯一的支付手段，基層單位小、散、遠的特點更加不適合現金大量流進流出的結算方式，在資金安全上埋下隱患。現金流通過程中管控難度大、流動性強、風險性高的特點也側面推動了支付結算改革。

三、加強貨幣資金管理的對策

一是健全管理制度，完善監管體系。良好的制度環境是基層各項工作順利開展的基礎，保證處理經濟業務時具有統一的管理制度與規范是降低風險的有效途徑。嚴格制度管理，貴在落實。在業務處理中進行全面系統的規范應當注意以下重點環節。一是加強業務流程管控。在憑證取得、處理與審核上強化監督力度，對不規范、不完整的憑證予以退回，在賬簿管理與印章印鑒保管上優化管控方式，建立完善的票證印章管理制度，以定期檢查與不定期抽查相結合的方式對管控流程進行復查復核。二是嚴格遵守職權分離。在現金提取、使用以及其他涉及貨幣資金流動過程中實行職權分離制度，對重大的貨幣資金支付業務進行集體舍和與決策。三是加強審計監督。強化對貨幣資金業務的審批，建立責任人制度從源頭上進行收口監督。

二是強化責任意識，加強隊伍建設。貨幣資金的管控重在對人員的管控，首先要在思想上提高覺悟，增強從業人員的履職盡責意識。人無信不立，信是立身之本，會計從業人員要學思用貫通，知行合一，增強使命擔當，要有財務從業人員的使命感與大局意識，勇于承擔。其次，財務人員要具有與職位相適應的專業素養。要建立崗前培訓機制，對財會人員進行業務培訓，提升專業素養。從法律法規入手，了解財經制度規范，以財務專業知識為主線，以強化自身榮譽感責任感為最終目標，全面提升從業人員綜合能力。最后，定期對在崗人員進行業務培訓。財會專業具有變化大、靈活性強的特點，為了適應新規則、新體制，在崗人員應當定期進行集中學習開展業務交流，隨時掌握財經動態。

三是創新方式方法，善用新型平臺。當前部分單位已經推廣規范使用單位結算卡，改變了過去基層以現金結付為主的支付模式。同時結算卡在管理上統一納入資金集中管理平臺監管，集中支付的信息化建設日新月異，在物資采購、物資配送等方面實現各單位與銀行間的信息橫向聯網，大大減少資金的中間環節，實現資金統一調度與管理，減少腐敗等現象的發生。加強了業務核算管理，強化預算執行能力形成監管鏈條，防止資金擠占挪用，在監管上不留死角。