企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及措施

◎張澤超

隨著現(xiàn)代科技發(fā)展，數(shù)字化、信息化、全球化經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步深化，企業(yè)的運營及管理模式發(fā)生了較大變革，如何在繁雜多變的市場環(huán)境下謀求發(fā)展成為每一個企業(yè)必須面對的問題。眾多成功企業(yè)的案例研究證明，實施全面預(yù)算管理是一種有效的，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的財務(wù)管理方法。但由于對全面預(yù)算管理理解不夠深入等原因，在具體實施過程中通常存在預(yù)算編制不全面、預(yù)算控制力度不強、預(yù)算考核不合理等問題。本文在分析企業(yè)實施全面預(yù)算管理意義的基礎(chǔ)上對實施過程中面臨的常見問題、改善的策略及措施加以探索，希望能為企業(yè)實施全面預(yù)算管理提供一些參考。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理作為一項通過對預(yù)算期間經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)及非財務(wù)資源等行為的管理活動，不僅可以將企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營目標(biāo)有機結(jié)合，使企業(yè)有目的、有步驟的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，還可以通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)，從而達(dá)到規(guī)范和改善企業(yè)經(jīng)營活動的目的。全面預(yù)算管理作為實現(xiàn)企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的一種“戰(zhàn)術(shù)”，始終貫徹企業(yè)戰(zhàn)略思維，督促全體員工正確的做事，是現(xiàn)代企業(yè)管理中一種不可或缺的先進(jìn)管理方式。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中，還存在諸多問題，具體表現(xiàn)在全面預(yù)算管理認(rèn)知度不足，預(yù)算執(zhí)行力度有所欠缺，再加上預(yù)算流程不夠合理，最終就會對企業(yè)全面預(yù)算管理的實施造成影響。

（一）對于全面預(yù)算管理認(rèn)知不夠

主要體現(xiàn)為一方面企業(yè)更加注重經(jīng)營預(yù)算而忽視專門決策預(yù)算及財務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算考慮不周全，在面對激烈的市場競爭時由于準(zhǔn)備不充分而造成企業(yè)損失；另一方面是企業(yè)對預(yù)算管理的重視程度不夠，導(dǎo)致預(yù)算管理浮于表面而未得到有效落實。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度不足

主要體現(xiàn)在重預(yù)算、輕執(zhí)行的情況，雖然預(yù)算編制較為合理，但沒有匹配相應(yīng)的預(yù)算考核評價機制而導(dǎo)致執(zhí)行力度欠缺，無法為預(yù)算目標(biāo)提供合理保證。

（三）預(yù)算流程不合理

主要體現(xiàn)在事前考慮不周、事中監(jiān)督不力、事后評價不合理等幾方面，導(dǎo)致預(yù)算管理形同虛設(shè)，無法發(fā)揮對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用，同時也會導(dǎo)致企業(yè)資源分配不合理，引起部門間的矛盾沖突，為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。

三、企業(yè)實行全面預(yù)算管理的策略及措施

針對現(xiàn)代化企業(yè)而言，實施全面預(yù)算管理，首先就需要對全面預(yù)算管理有一個清楚的認(rèn)知，然后增強全面預(yù)算的執(zhí)行力度，再配合科學(xué)的全面預(yù)算管理流程，這樣對于企業(yè)的發(fā)展也有著重要的推動作用。

（一）提升全面預(yù)算管理認(rèn)知

全面預(yù)算管理牽涉到企業(yè)每一個層級組織，為保障全面預(yù)算管理各階段順利實施，應(yīng)重視培養(yǎng)員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)知。一是需要加強宣傳，強調(diào)全面預(yù)算管理的重要性；二是需要組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，將全面預(yù)算管理理念融入各部門及全體員工的日常工作思維中；三是需要全員參與編制，提高員工的主人翁意識，避免在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)抵制或消極應(yīng)付的情緒。

全面預(yù)算管理編制階段不僅需要員工根據(jù)各自崗位職責(zé)建言獻(xiàn)策，在編制以及實施過程中更需要各部門的相互配合、理解。通過以上措施一是提高了員工的主人翁意識，增強了企業(yè)凝聚力，二是為廣大員工樹立了預(yù)算理念，建立了成本效益意識，三是為企業(yè)決策層提供了更加綜合全面的預(yù)算決策參考信息，為最終有效落實全面預(yù)算管理工作奠定了堅實基礎(chǔ)。

（二）強化全面預(yù)算執(zhí)行力度

為提高預(yù)算執(zhí)行力度，在預(yù)算管理制度中應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況匹配相應(yīng)的預(yù)算管理考核評價機制，設(shè)置與預(yù)算執(zhí)行掛鉤的績效考核管理辦法，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門業(yè)績、員工績效等有機結(jié)合，提高資源利用的效率與效果，促使企業(yè)戰(zhàn)略意圖能在日常工作中得到切實反映，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)提供合理保證。

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督及分析，推動全面預(yù)算管理對具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，及時糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)。通過預(yù)算執(zhí)行情況分析對比找出預(yù)算偏離的核心根源，并結(jié)合企業(yè)及市場實際情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算也是執(zhí)行力的一種體現(xiàn)。

（三）建立完善的全面預(yù)算管理流程

為落實全面預(yù)算管理，切實保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理分成預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行控制、調(diào)整階段及預(yù)算考核評價階段。

1.預(yù)算編制階段。實施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預(yù)算，預(yù)算編制應(yīng)強調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則，應(yīng)圍繞推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)進(jìn)行具體目標(biāo)的分解。企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)及目前所處發(fā)展階段，結(jié)合當(dāng)前市場狀況下達(dá)切實可行的預(yù)算編制指導(dǎo)意見，以全層級參與的形式，由下一層級預(yù)算編制機構(gòu)根據(jù)預(yù)算編制指導(dǎo)意見提出預(yù)算建議，最后匯總上報決策層審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。

2.預(yù)算執(zhí)行控制、調(diào)整階段。實施預(yù)算控制不僅能有效促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動也具有指導(dǎo)作用，是確保企業(yè)日常經(jīng)營不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的重要階段。該階段應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，對于生產(chǎn)、銷售、回款期等主要經(jīng)營指標(biāo)，一是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的同比、環(huán)比數(shù)據(jù)對比分析，二是與行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋页霾町愒?，提出對策建議提供管理層參考制定相應(yīng)措施；對于期間費用、制造費用等費用類指標(biāo)應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)期生產(chǎn)銷售情況，綜合分析并形成費用預(yù)算控制報告，指出各項費用控制情況，提出相應(yīng)的措施避免費用超支。

應(yīng)強調(diào)的是，預(yù)算一旦下達(dá)不應(yīng)頻繁調(diào)整，但若外部市場環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大變化時應(yīng)做出適當(dāng)調(diào)整，并針對例外事項進(jìn)行特殊處理，避免預(yù)算脫離市場及企業(yè)實際，確保企業(yè)能朝著既定戰(zhàn)略發(fā)展方向穩(wěn)步前進(jìn)。

3.預(yù)算考核評價階段。預(yù)算考核評價為企業(yè)實施獎懲和激勵提供了量化依據(jù)，也為改進(jìn)預(yù)算管理提供了建議和意見，具有承上啟下的作用，是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。該階段應(yīng)與企業(yè)績效管理結(jié)合，將員工薪酬與之掛鉤，推動全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位。該階段應(yīng)秉持公平公正公開的原則，在執(zhí)行預(yù)算管理前就應(yīng)公開考核標(biāo)準(zhǔn)，明確考核主體責(zé)任，做到“責(zé)、權(quán)、利”的有機統(tǒng)一，考核結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時公布考核結(jié)果，接受全體員工的監(jiān)督，避免員工產(chǎn)生不滿情緒影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

預(yù)算考核應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，避免預(yù)算年度后再考核而導(dǎo)致的年度目標(biāo)不能實現(xiàn)的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)采取定期或不定期的考核方式，將年度預(yù)算目標(biāo)根據(jù)實際情況分解至月度或季度，通過預(yù)算績效考核的方式層層傳導(dǎo)壓力，推動預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、結(jié)語

在當(dāng)前復(fù)雜的國內(nèi)外市場環(huán)境中，企業(yè)不僅要思考如何規(guī)避、解決各類經(jīng)營風(fēng)險，還要時刻關(guān)注市場變化，抓住轉(zhuǎn)瞬即逝的發(fā)展機會，僅僅依靠傳統(tǒng)經(jīng)營理念和管理模式顯然不足以應(yīng)對。

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理方式，只要企業(yè)合理運用、嚴(yán)格執(zhí)行，就能有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)發(fā)展決策提供有力的財務(wù)信息保障，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。