財務報表分析在中小企業管理中的應用

■楊萬春

（重慶金翰會計師事務所有限公司）

引 言

企業在對財務報表中的數據進行加工、分析的過程中需要使用財務分析報表。目前很多企業都開始重視財務報表分析的運用并將其作為企業診斷的重要工具之一，但是很多企業在運用財務報表分析時還存在著一定的不足，從而影響了企業的診斷效果，對企業的經營、發展產生了不利影響。本文主要探討了中小企業使用財務報表分析的優勢以及運用財務報表時出現的問題，并提出了相應的解決策略，以期為中小企業管理提供借鑒。

1 財務報表分析在中小企業中運用的優勢

企業的財務狀況、經營成果都會通過可靠、準確的財務報表反映出來，當企業需要對整體管理情況進行診斷時，就需要深入分析財務報表了。因為中小企業的規模較小，所以在對企業進行管理診斷時財務報表分析就可以發揮較為有效的作用。例如企業的資產變化情況可以通過分析現金流量表現出來，想要了解企業的凈利潤就可以深入分析利潤表，企業可以根據凈利潤調整經營策略。除此之外，財務報表分析法還能科學的分析中小企業營運能力、盈利能力等方面的內容，企業可以根據分析得出的結論，對企業發展中存在的問題制定相應的解決策略，從而促進企業的可持續發展[1]。

2 財務報表分析在中小企業管理運用中存在的不足

2.1 沒有明確的運用原則

財務報表分析法能為中小企業提供科學的診斷企業管理的方法，但是部分企業在實際運用中沒有堅持科學性的原則，甚至還帶有隨意性，從而影響了財務報表分析法的最終效果。部分企業沒有堅持“成本效益”的原則，只是分析了數據的關聯性和真實性，沒有從企業持續發展、科學經營等方面對財務報表進行深入分析。除此之外，部分企業沒有將“定向分析”和“定量分析”進行有機結合，盡管企業分析了財務報表，但是卻沒有發現企業在經營過程中存在的問題以及解決措施，沒有充分發揮財務報表分析的作用。

2.2 應用方法較為單一

企業在運用財務報表分析法時通常會采用比較分析法和因素分析法。雖然這兩種方法較為科學，但是企業在運用這兩種方法時卻出現了運用方法較為單一、不會靈活運用等問題。從而導致財務報表分析法沒有充分發揮效用。比如說，很多企業在運用財務報表分析法時，只是縱向比較了本家企業的財務報表，卻沒有對同行業的財務報表進行橫向比較，這對企業拓展自身的視野產生了不利影響。很多企業喜歡采用比率分析法對財務報表進行因素分析，在回歸分析法、差異因素分析法等方面的運用中還存在著不足。

2.3 運用體系不完善

由于規模的限制，很多中小企業還沒有構建較為完善的財務報表分析法的運用體系。可以說企業管理的方方面面都涉及到財務報表法的分析運用，因此企業有必要建立較為完善的運用體系，但是在這些方面中小企業還存在著一定的不足。在中小企業中，通常都會由財務部門對財務報表進行分析，這就出現分析角度較為單一、分析不全面等問題。除此之外，部分企業的財務報表分析運營體系不夠完善，分析財務報表的時間安排、工作流程等方面不夠系統，從而導致企業在運用財務報表分析法時出現了一定的隨意性，影響了財務報表分析法的科學運用[2]。

3 財務報表分析在中小企業管理中的運用優化措施

雖然財務報表分析在中小企業管理中的運用還存在著一定的不足，但是中小企業也逐漸認識到在管理企業中運用財務報表分析法的重要性，并開始尋找相應的優化措施。中小企業可以通過以下幾個方面的措施優化企業管理中財務報表分析的運用：

3.1 明確運用原則

在中小企業中進行管理診斷，將有效地促進企業可持續發展，因此中小企業要在管理診斷體制中合理、科學的運用財務報表分析法，在有效運用財務報表分析法時要堅持創新理念和系統思維。企業在具體運用財務報表分析法時，要對財務報表分析法的運用原則進行明確，從而提升運用財務報表分析法的效果。與此同時，企業要意識到運用財務報表分析法的根本原則應當是“戰略性”，從企業的戰略發展出發，將企業的發展戰略和財務報表分析法進行有機的統一，在企業管理的各個方面都充分發揮財務報表分析法的效果，從而完善財務報表分析法的運用體系。除此之外，“成本效益”理念也應貫穿于財務報表的分析過程中，“效益性”應當是對財務報表進行分析的基本原則之一。企業不僅要重視財務報表數據的關聯性和真實性，還需要從企業持續發展、科學經營等方面對財務報表進行深入分析。最后企業要將“定性分析”和“定量分析”作為財務報表分析的重要原則之一，在分析數據的同時也從數據中發現企業在經營管理中存在的不足，從而制定具有針對性的解決策略，為企業的可持續發展提供有利條件[3]。

3.2 創新運用方法

創新能有效地推動企業進步。由于中小企業的經營體制較為靈活，所以在進行創新的過程中有著獨特的優勢。中小企業要將財務報表分析法作為有效開展管理診斷的重要基礎之一，并采用多元化、靈活化等方法對其進行分析。企業在運用比較分析時，需要對“橫向比較”和“縱向比較”進行有機的結合。企業不僅要比較自身的財務報表內容，而且需要對同類型的企業財務報表進行比較分析，因此中小企業就要深入調查、分析行業的發展情況，可通過行業商會或行業協會收集相關數據，從而對財務報表進行“橫向比較”分析。除此之外，企業還需要完善財務報表分析中的全因素分析法，綜合運用模擬模型分析法、因素分析法、回歸分析法等，在提高因素分析法的分析成效的同時，需要各種分析法得出的結論進行提煉升華，最終得出企業在管理發展過程中的優勢及存在的不足，并及時調整企業的經營戰略，從而促進企業的可持續發展。

3.3 完善運用體系

完善財務報表分析法的運用體系，將有效地促進中小企業在管理中系統的運用財務報表分析法。企業要從實際出發，構建“財務報表分析協調機制”，各部門負責人都需要參與到這一機制中，通過財務報表分析法總結本部門在發展過程中的優勢與不足，從而使企業能夠系統的對財務報表進行分析，為制定下一步的企業經營戰略提供依據。除此之外，中小企業要不斷完善財務報表分析的運用體系，要科學的設計、安排財務報表分析的時間、工作流程以及人員構成等方面的內容，并且嚴格執行財務報表分析制度，從而使財務報表分析法發揮出最大的效能。除此之外，中小企業在進行財務報表分析時可以充分利用信息技術，利用大數據對財務報表進行系統、全面的分析，從而使財務報表分析法能夠更好的診斷中小企業在管理中存在的問題，促進中小企業的進一步發展[4]。

4 結 語

中小企業具有經營機制靈活、規模較小以及抗風險能力較弱等特點，因此中小企業在進行管理診斷工作時需要運用綜合措施。目前很多企業都已經開始運用財務報表分析法，通過深入、全面的分析財務報表，企業能夠發現在經營管理中存在的較為突出的問題，從而制定有針對性的解決方案。雖然中小企業在運用財務報表分析法時還存在著一定的不足，但是大部分中小企業都開始重視財務報表的重要性，并開始尋找相應的優化措施，從而為企業展開管理診斷以及企業的可持續發展提供強有力的依據。