論增值稅改革對稅務會計的影響

文| 馬曉蘭

我國經濟一直處于不斷發展變化中，增值稅一直是我國主要的流轉稅種，同時也是我國政府財政稅收的主要方式之一，但是現階段我國增值稅會計在進行核算方面還是會出現各種問題，這就證明了需要進行改革的重要性，同時增值稅能夠明確規定出對各大企業的賒購賒銷的賬務問題進行處理解決，也對企業稅務會計造成了一定程度的影響。

增值稅改革的重要價值

增值稅的分類

現階段增值稅主要分為三種類型，其中生產性的增值稅所擁有較窄的抵扣范圍，因此會出現重復征收的現象，而收入型增值稅會對進行稅務計算和稅務監管方面造成較大的工作困擾。而第三種，消費型增值稅是一種操作方法極為簡單的計征方式，也是現階段被廣泛使用的增值稅類型，其具有極強規范性的優勢能夠促進我國經濟體制長期有效的發展下去，因此這種消費性增值稅方式被全世界大部分國家使用。

1.生產型增值稅。這樣的增值稅包括納稅人所新創建的價值以及被計入成本的固定資產價值量，但是也具有不利于相關企業進行擴大投資的缺點，出現的重復性征稅會加大對相關企業的稅務負擔，因此讓企業的資產成本變高，不利于企業在市場中提高競爭力。

2.收入型增值稅。這種增值稅的法定增值額并沒有包含折舊，等同于理論的增值稅額度，但是同樣會導致企業固定資產的折舊部分沒有按照分期轉入的形式，無法提供出企業合法憑證，因此會對憑票扣稅造成不利影響。

3.消費型增值稅。這種增值稅的法定額度計算是將銷售額與外購成本之間的差額，因此增值稅是一種被勞動者創造出來的全新價值，或者是廠商的資本投入品不加入產品增值稅，從而避免出現重復增稅的可能性。

增值稅改革的必要性

我國過去長期使用的生產型增值稅來看，也具有一定的優勢，可以有效控制企業進行過度的投資，但是缺點也很明顯，就是極易出現對企業的重復征稅，這樣就會導致影響企業的日后發展，不利于企業針對市場變化進行企業內部的結構調整和改革。另外，由于外資企業的進入，其具有各方面的優惠政策，導致在內資企業進行固定資產的購置環節，無法將稅款進行顆粒抵扣，這就導致嚴重影響其在市場中的競爭力，從而制約了企業的正常發展。因此企業面對這種情況，只能進行例如削弱企業開支，減少工人福利，沒有一個良好的工作環境，讓工人的薪資始終處以低水平位置，這樣就導致企業工人喪失工作熱情，沒有一個較高的工作效率也就失去了企業在市場中的競爭力。所以這種不夠完善的增值稅政策就會影響到我國經濟市場的健康發展，因此需要進一步將我國增值稅政策進行改革，以此保障增值稅對經濟的有利影響。

增值稅改革對稅收會計的影響

對企業增值稅、城市建設費用、附加稅和所得稅的影響

在我國過去的發展中，我國一直實行的是生產型增值稅，這種稅收政策會對納稅人創造的個人價值以及企業的固定資產成本進行征收，這就使其企業的增值稅額有著較高的稅務，為企業的發展增加負擔。在進行增值稅的改革之后，使用消費型增值稅可以有效將企業稅負降低下來，可以促進企業進行擴大投資規模，同時進行技術性改造，以此讓企業進行生產條件的改善工作，使其有效提供生產效率。同時，還能夠為城市建筑費和教育附加費用提供便利，因為二者都是以企業流轉稅的計稅方式為基礎，這樣的增值稅改革成功減小了企業的稅務負擔，也就進一步降低了附加費用的負擔。

增值稅的改革能夠影響固定資產、決策投資、投資回報

在我國全面對增值稅進行改革之后，影響了企業固定資產的范圍和定義。針對企業固定資產的定義，改革后使其拓寬了固定資產的范圍，同時針對固定資產的投資決策，企業通常會進行凈現值用以確定固定資產的投資方案，因此現今的增值稅能夠有效提高企業固定資產的凈現值，對企業進行投資決策的確定十分有益。在企業投資量控制一定的情況下，進行增值稅改革后，會將固定資產能夠包含的增值稅額進行抵扣，使其企業進行利潤價值最大化，能夠提供固定資產的投資回報，同時也是提高企業生產效率的有效途徑，促進企業進行高速發展。

對企業財務的重要影響

我國將營業稅改為增值稅這一決策能夠進一步有效我國整體的稅制結構，同時也幫助避免對企業的重復性征收稅務，不斷提高企業在市場中的競爭力，將市場中專業化進行細化，不斷推動產業的融合。此外增值稅的是一種價外稅，因此就是有效將企業原本的營業稅項目改為增值稅。這相對于企業的財務而言，會出現不同的影響

1.稅負方面。從企業的稅負方面考慮，可以有效改善一些小型企業的稅負值，針對一些無法進行抵扣稅額的現代化服務行業，有效提升了進行抵扣的占比重，減輕企業經營負擔。

2.會計核算。從企業的財務會計核算上面來看，這種營業稅改為增值稅的行為，可以影響到會計核算的實施。依據企業營業稅的具體收入，企業的營業入賬原則性和方法性都有了較大的變化。針對制度的改革，需要相關企業進行自身財務管理的及時調整，以此可以將收入和成本甚至稅金不會出現錯誤入賬的情況發生。

而面對進行混業經營的企業，這樣將營業稅改為增值稅的政策會是企業進行會計核算提出了一定程度的挑戰，這種情況的發生，是因為企業進行混業經營時，是各類業務的明細無法按照一種固定的核算方式進行計算，一旦用了稅率較高的稅種形式進行會計核算，會增加企業的增值稅，導致企業稅務的負擔增加。

4.企業發票管理。在進行增值稅的改革之后，使其發票的種類發生了很大變化，這給發票管理提出了較高的要求。對于增值稅的發票管理需要分為具體的一般性納稅人和小規模納稅人。

一般性納稅人需要將發票形式分為專業發票和普通發票兩種形式，可以有效應對不同類型的稅收抵扣，同時需要加強對企業管理層對與發票管理的重視程度，以此避免因為發票的不正當使用出現的各種企業經營風險，著重重視企業中大額發票的申請，需要進行長時間細致的審查工作，同時企業需要做好申請發票的各種準備工作。

進一步加大我國結構性減稅力度

我國實現了將營業稅轉變為增值稅的改革是“道道征稅，全額征稅”逐漸向著“道道征稅，道道抵扣”的形式轉變，從而進一步優化了我國稅務機制，能夠將我國市場經濟創造出良好的稅制環境，幫助各大小企業減輕稅務負擔，將市場中企業的融和與發展，將我國服務行業與國際市場進行有機接軌，能夠有效細化產業結構。

因此，在過去的背景下，我國有效減少市場中對于企業重復征稅的情況發生，這種有效的減稅政策能夠輻射到社會的各個方面。所以我國需要繼續進一步結構性減稅政策的落實發展，堅持進行產業的升級換代，鼓勵市場中實體經濟的發展。這種將營業稅轉變為增值稅的變革可以有效提高我國國內企業在市場中的核心競爭力，使其進一步擴大投資規模，能夠依照市場變化進行合理的升級與轉型，同時促進我國第三企業的發展，讓新興的服務行業有著長遠的發展，以此保障我國經濟體的進一步發展。我國通過長期的“營改增”政策落實工作看出，對于絕大部分的企業經營來說，都是一種有助于發展的政策，因此需要企業進行有效的財務管理，以此加強企業內部的財務處理能力，保障企業提高經營效益。

結束語

我國現階段增值稅是作為我國主要的稅收制度，對我國財政收入起到了重要的影響，因此需要將增值稅進行全面的改革，促進社會市場的稅負公平性，也是一種簡化征管的有效途徑，從而提高了對于企業的征管效率，這對于我國經濟制度的發展和全面優化經濟結構有重要的幫助。