現行企業內部控制制度問題及對策

文| 于雅潔

現行企業內部控制制度存在的問題

（1）企業內部控制制度設計不合理。目前企業內部控制制度的許多問題都可以歸因于前期的企業內部控制制度設計不合理上。除了內部控制制度設計不合理外，還有在企業內部控制制度執行與考核上比較松懈，企業內部控制制度與企業文化不吻合，相互沖突等問題。（2）內部控制制度不能隨著企業、行業發展進行有效轉變。內部控制設計不合理還體現在未能及時針對環境的轉變及企業發展狀態進行及時調整，如公司高層領導對企業內部控制問題不加重視，便會導致企業的可持續發展能力弱，從而在一定程度上削減企業壽命。內部控制制度作為企業管理制度的核心構成之一，也應符合外部經濟、社會環境變化。企業內部控制制度不合理，體現在一些企業的內部控制原則與當前國家規定的法規、方針以及政策都存在著相違背的問題，企業內部管理人員在制定內部控制政策時未能及時了解國家的方針政策，以至于出現了與國家方針政策相違背的管理條例。管理人員在制定該政策時應該遵循系統意識，即做到一改俱改，保障制度的合理性和系統性。本部分所強調的轉變，主要是指一種動態的變化。（3）內部控制意識尚未得到普遍發展。領導者對于內部控制的不重視，直接導致了執行人員對于內部控制的不重視，內部控制意識的建設是促進內部控制制度問題得以解決的重要基礎。許多企業內部工作人員與領導層面的內部控制意識未能形成統一的共識，也導致內部控制制度未能得到有效落實。

現行企業內部控制制度具體化發展

內部控制制度具體化是企業順利實行其發展戰略的基礎，能夠責任到人，責任到部門的程度，越具體化的考核標準或是控制管理方針，才能得到越有效的實施。企業管理者在制定內部控制時，一定要考慮國家的基本法律，了解國家的方針政策，參考《會計法》、《內部控制基本規范》等，進行內部控制的方針布局。在企業內部控制制度設計上，可以時段化、部門化，甚至一周化、個人化，通過具體的目標，有利于企業內部的管理以及企業綜合實力的提升。

現行企業內部控制制度，落實內部控制制度的考核與執行

現行企業內部的控制制度還應該在考核、執行上多下工夫，只有真正實踐了才能有利于企業的發展，而不僅僅是停留在口頭上或是文件中，也不能僅僅停留在對于基礎人員的審核，而是應該做到審核工作自上而下得到有效開展。在企業內部控制執行上應該選擇一個切入點，即把企業內部的財務管理作為切入點，因為經濟是一個組織運行的基本保障，經濟基礎決定上層建筑，所以對于企業的財務進行合理的管理，則能在很大程度上達到企業控制的目標。在一般的公司審計上，都是對于企業內部的高層領導者進行資產、資金檢查，審查是否有貪污等不正常的現象等。但是審查往往忽略了對于企業基本員工的財務控制，企業內部可以設立特殊化的，針對于企業內部的審計體系，對于高層領導者與企業基礎部門的員工都進行財務的審查，通過這一方式可以切實的保證企業的先進性、純潔性，加大對于企業基層部門員工的審查，防止出現不良裙帶關系影響企業的發展。在對于下層部門員工的審計上，需要考察各部門員工的工作效率、評價績效水平、考核各位員工的工作能力及工作態度，確保員工有利于企業的發展，實現企業內部的財務資金控制，達到良好的企業管理效果，實現企業資源的合理配置。綜上所述，現行企業內部控制制度，落實內部控制制度的考核與執行是關鍵內容。

現行企業內部控制制度，企業管理人員需要將內部控制制度與企業文化相結合

內部控制制度需要制定適合于本企業特殊發展情況的內部控制制度，如果一味照搬其他公司的內部控制模式，很有可能不能順利的本土化，影響企業的發展。公司的管理部門和領導者一定要積極動腦筋，收集企業的管理信息，無論是財務信息還是人員信息，都要進行及時的分析，根據企業發展的狀況以及經營狀況、資金狀況、運營狀況等，建立健全與企業相適應的企業文化。企業在內部資金控制上，要嚴格把關，有利于形成企業員工勤儉、認真的工作作風。在員工的獎金發放上，企業可以根據節假日或是國家政策變化，適當的給員工多發獎金，以此來形成企業內部員工勤勞、團結的工作作風，創建優秀的企業文化。

在內部人才的控制上，企業也需要積極尋找有潛力的人才，不因為員工一時的失誤而進行全盤的否定，積極鼓勵員工，增強員工的忠心程度，用實際行動保證員工的純潔性，所以企業管理者在進行內部控制的制定時，一定要結合企業文化，因為只有企業文化，才能在精神上形成企業內部的凝聚力，有利于企業發展的策略。綜上所述，企業內部控制制度，企業管理人員需要將內部控制制度與企業文化相結合。

總結

企業內部控制是企業健康運行的基本保障，目前的企業內部控制制度存在著許多的問題，做好企業的內部控制，有利于發揮企業作為市場主體的作用，提高市場經濟的活力，促進企業的生命力。