行政事業單位財務收支審計重點分析

◎姜曉宇

為有效執行黨中央的審計法規政策部署，要保證行政事業單位財政審計真實，審計的標準符合國家的法律法規，避免出現審計錯誤的狀況，提高審計監督的力度，本文主要針對不同的審計內容，進行審計流程的完善，從而有針對改善審計的方法，大力提升行政事業單位審計的質量，降低象征單位審計存在的風險，提高行政單位在民眾心中的社會地位，講求真實公正的工作之風。

一、預決算管理

預決算管理主要針對審計部門進行單位預算的批復，確保單位的預算編制是否合理，行政單位的預算編制主要針對職員職能的要求是否符合公職的標準，職員的權利是否超出預算編制的管理范圍，職員是否出現越權預算或是遺漏預算等，職員的預算編制是否真實全面。預算編制的內容包括財政撥款的單位類型、單位人數、資產估值等信息，預算編制要注重單位審計的真實合理，審計主要包括有無虛報人員和資產、住房公積金、運維經費等預算資金的審查，對這些基礎信息審查是否真實有效。單位的預算支出范圍要符合國家預算支出的標準，避免隨意上報莫須有的預算支出，加強對單位財政預算支出的審計監督，避免單位出現違法超支預算的狀況，對于資產采購預算分配要進行編制的審計。預算的資產支出要與財政的賬面進行對比，保證預算的項目是否出現額外的支出。

二、收入收費管理

單位收入收費的審計主要檢查收費的依據是否合法，保證收入是否納入單位財政管理，對收費的項目不可隨意更改和調整，收費的標準是否符合單位行政要求，檢查是否能夠出現收入不計、違法收費、罰款私吞等現狀。單位要嚴格貫徹落實審計的監督條款，避免出現截留、挪用、轉移收入的違紀違法行為。審計查看單位的資產收入和稅收是否符合標準，稅收和收入是夠按時交納，房屋設備出租收入、咨詢服務收入等非財政收入的信息是夠真實公正，檢查收入是否全部納入財政管理。單位將各項的收入是否出現納入個人過機構法人狀況，房屋設備的租賃收入是否由單位進行裁定，單位的收入最終要公開透明、合理合法。

三、支出管理

單位的支出管理審計包含各項費用的支出，包括人員的支出、差旅費的支出、會議培訓費的支出、專家咨詢勞務費的支出等，對上述的支出進行票據的管理。人員的支出是否符合單位相關的范的制定，是否存在私自占用公款的情況，人員是夠以加班差旅的名義領取福利和補助。三公經費的支出是否符合預算標準，避免單位出現轉嫁三公費用的支出，不要存在擅自組建出國游玩經費的支出，避免承擔旅游的經費，審計是否出現虛假發票冒充出國旅費的報銷單據，按照批復的流程進行經費的下發。單位的差旅費要符合經費法人標準，按照指定的交通工具進行換乘，不可借用出差的名義變成旅行。培訓費用的支出是夠存在培訓通知的指示，培訓的內容是否符合職位業務，費用的支出不要超過經費標準。

會議費主要審計召開的會議是否有計劃、有預算，是否建立會議計劃編報和審批制度，會議是否在定點賓館召開，有無沒有現場觀摩內容的會議在單位所在地之外召開，有無在風景區、旅游勝地或五星級酒店召開的會議，參會人員、會議天數及會議支出是否超標準，是否安排會議召開地的當地人員住宿；會議費報銷手續是否完整，是否附會議服務單位提供的費用原始明細單據和電子結算單等憑證。專家咨詢費、勞務費主要審計支出是否真實、合法、合規，是否存在上級及內部單位在職人員領取咨詢費、勞務費，是否套取資金變相發放咨詢費、勞務費等情形。委托業務費主要審計是否有預算，項目對外委托的必要性是否充分，委托業務是否執行政府采購和招投標有關規定，被委托方提供的成果是否達到委托的要求。

四、往來款項

審計單位是否存在兩年以上或異常的往來款項；是否存在以各種名義借給系統外單位及個人款項；進一步核實往來款項中是否存在收入未入賬或未全額入賬，在往來款項列支等賬內“小金庫”問題；是否存在長期不清理或異常的往來賬款，有無形成呆壞賬，有無以各種名義借給系統外單位及職工個人款項長期未清理，有無在往來賬款中列收列支，形成賬內“小金庫”。

五、資產管理

審計單位是否存在不嚴格執行資產配置預算，未經審批擅自配置資產、購置車輛；是否按規定進行資產盤點，賬實、賬賬、賬證是否相符；出租、出借房屋、設備等資產是否報批，是否存在未經批準擅自對外投資，投資收回不按規定辦理報批手續；出租資產是否經過集體決策，出租行為是否公開、透明、合法、合規，是否存在出租價格遠低于市場價格或簽訂長期低價租賃合同；是否存在未經批準擅自通過捐贈、調撥、報廢、置換等處置國有資產等。

六、工會經費

工會經費的審計主要審查賬戶的收支是否合理。是否存在借用工會的名義私自建立小金庫，是否存在隨意提取經費的行為，是否將財政的收入私自轉入工會賬戶進行挪用和轉移，是夠存在工費收入不平衡的情況等。

七、合同管理

審計單位合同條款訂立和管理是否規范，是否存在內設機構擅自對外簽訂合同或違反程序越權審批簽合同；根據合同實施內容應收取質量保證金的，是否簽訂了收取質保金條款；是否存在超項目進度付款和一次性支付合同款的情況；是否以虛假合同、虛假發票，或虛報工程量等虛假資料支出套取資金等情況。

八、企業管理

審計所屬企業是否存在事業單位領導干部和人員在企業持股、兼職取酬；是否存在事企不分，有無事業單位隨意在企業列支費用，有無在企業發放事業單位人員薪酬等現象；事業單位對所出資企業有無依法取得資產收益；企業是否存在制造虛假經營業績；企業是否存在出借資質、轉包和違法分包的情形。

九、結語

總的來說，行政單位的財政審計主要對上述的費用收入和支出進行監督管理，合同的管理主要檢查項目條款是否真實，工會經費的管理是否存在私自挪用和轉移，資產管理主要檢查資產是否合理配置，往來撥款的管理是否存在露項超項。只有明確單位的預算管理、收入管理、支出管理，才能優化單位內部的財政布局。審計工作的開展，要求審計人員秉持合法公正的職業態度，按照相關的律法法規，嚴格執行審計的規程和制度，遏制違法亂紀、以權謀私、濫用職權的違法行為。