行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計重點分析

◎姜曉宇

為有效執(zhí)行黨中央的審計法規(guī)政策部署，要保證行政事業(yè)單位財政審計真實，審計的標準符合國家的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)審計錯誤的狀況，提高審計監(jiān)督的力度，本文主要針對不同的審計內(nèi)容，進行審計流程的完善，從而有針對改善審計的方法，大力提升行政事業(yè)單位審計的質(zhì)量，降低象征單位審計存在的風(fēng)險，提高行政單位在民眾心中的社會地位，講求真實公正的工作之風(fēng)。

一、預(yù)決算管理

預(yù)決算管理主要針對審計部門進行單位預(yù)算的批復(fù)，確保單位的預(yù)算編制是否合理，行政單位的預(yù)算編制主要針對職員職能的要求是否符合公職的標準，職員的權(quán)利是否超出預(yù)算編制的管理范圍，職員是否出現(xiàn)越權(quán)預(yù)算或是遺漏預(yù)算等，職員的預(yù)算編制是否真實全面。預(yù)算編制的內(nèi)容包括財政撥款的單位類型、單位人數(shù)、資產(chǎn)估值等信息，預(yù)算編制要注重單位審計的真實合理，審計主要包括有無虛報人員和資產(chǎn)、住房公積金、運維經(jīng)費等預(yù)算資金的審查，對這些基礎(chǔ)信息審查是否真實有效。單位的預(yù)算支出范圍要符合國家預(yù)算支出的標準，避免隨意上報莫須有的預(yù)算支出，加強對單位財政預(yù)算支出的審計監(jiān)督，避免單位出現(xiàn)違法超支預(yù)算的狀況，對于資產(chǎn)采購預(yù)算分配要進行編制的審計。預(yù)算的資產(chǎn)支出要與財政的賬面進行對比，保證預(yù)算的項目是否出現(xiàn)額外的支出。

二、收入收費管理

單位收入收費的審計主要檢查收費的依據(jù)是否合法，保證收入是否納入單位財政管理，對收費的項目不可隨意更改和調(diào)整，收費的標準是否符合單位行政要求，檢查是否能夠出現(xiàn)收入不計、違法收費、罰款私吞等現(xiàn)狀。單位要嚴格貫徹落實審計的監(jiān)督條款，避免出現(xiàn)截留、挪用、轉(zhuǎn)移收入的違紀違法行為。審計查看單位的資產(chǎn)收入和稅收是否符合標準，稅收和收入是夠按時交納，房屋設(shè)備出租收入、咨詢服務(wù)收入等非財政收入的信息是夠真實公正，檢查收入是否全部納入財政管理。單位將各項的收入是否出現(xiàn)納入個人過機構(gòu)法人狀況，房屋設(shè)備的租賃收入是否由單位進行裁定，單位的收入最終要公開透明、合理合法。

三、支出管理

單位的支出管理審計包含各項費用的支出，包括人員的支出、差旅費的支出、會議培訓(xùn)費的支出、專家咨詢勞務(wù)費的支出等，對上述的支出進行票據(jù)的管理。人員的支出是否符合單位相關(guān)的范的制定，是否存在私自占用公款的情況，人員是夠以加班差旅的名義領(lǐng)取福利和補助。三公經(jīng)費的支出是否符合預(yù)算標準，避免單位出現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁三公費用的支出，不要存在擅自組建出國游玩經(jīng)費的支出，避免承擔旅游的經(jīng)費，審計是否出現(xiàn)虛假發(fā)票冒充出國旅費的報銷單據(jù)，按照批復(fù)的流程進行經(jīng)費的下發(fā)。單位的差旅費要符合經(jīng)費法人標準，按照指定的交通工具進行換乘，不可借用出差的名義變成旅行。培訓(xùn)費用的支出是夠存在培訓(xùn)通知的指示，培訓(xùn)的內(nèi)容是否符合職位業(yè)務(wù)，費用的支出不要超過經(jīng)費標準。

會議費主要審計召開的會議是否有計劃、有預(yù)算，是否建立會議計劃編報和審批制度，會議是否在定點賓館召開，有無沒有現(xiàn)場觀摩內(nèi)容的會議在單位所在地之外召開，有無在風(fēng)景區(qū)、旅游勝地或五星級酒店召開的會議，參會人員、會議天數(shù)及會議支出是否超標準，是否安排會議召開地的當?shù)厝藛T住宿；會議費報銷手續(xù)是否完整，是否附會議服務(wù)單位提供的費用原始明細單據(jù)和電子結(jié)算單等憑證。專家咨詢費、勞務(wù)費主要審計支出是否真實、合法、合規(guī)，是否存在上級及內(nèi)部單位在職人員領(lǐng)取咨詢費、勞務(wù)費，是否套取資金變相發(fā)放咨詢費、勞務(wù)費等情形。委托業(yè)務(wù)費主要審計是否有預(yù)算，項目對外委托的必要性是否充分，委托業(yè)務(wù)是否執(zhí)行政府采購和招投標有關(guān)規(guī)定，被委托方提供的成果是否達到委托的要求。

四、往來款項

審計單位是否存在兩年以上或異常的往來款項；是否存在以各種名義借給系統(tǒng)外單位及個人款項；進一步核實往來款項中是否存在收入未入賬或未全額入賬，在往來款項列支等賬內(nèi)“小金庫”問題；是否存在長期不清理或異常的往來賬款，有無形成呆壞賬，有無以各種名義借給系統(tǒng)外單位及職工個人款項長期未清理，有無在往來賬款中列收列支，形成賬內(nèi)“小金庫”。

五、資產(chǎn)管理

審計單位是否存在不嚴格執(zhí)行資產(chǎn)配置預(yù)算，未經(jīng)審批擅自配置資產(chǎn)、購置車輛；是否按規(guī)定進行資產(chǎn)盤點，賬實、賬賬、賬證是否相符；出租、出借房屋、設(shè)備等資產(chǎn)是否報批，是否存在未經(jīng)批準擅自對外投資，投資收回不按規(guī)定辦理報批手續(xù)；出租資產(chǎn)是否經(jīng)過集體決策，出租行為是否公開、透明、合法、合規(guī)，是否存在出租價格遠低于市場價格或簽訂長期低價租賃合同；是否存在未經(jīng)批準擅自通過捐贈、調(diào)撥、報廢、置換等處置國有資產(chǎn)等。

六、工會經(jīng)費

工會經(jīng)費的審計主要審查賬戶的收支是否合理。是否存在借用工會的名義私自建立小金庫，是否存在隨意提取經(jīng)費的行為，是否將財政的收入私自轉(zhuǎn)入工會賬戶進行挪用和轉(zhuǎn)移，是夠存在工費收入不平衡的情況等。

七、合同管理

審計單位合同條款訂立和管理是否規(guī)范，是否存在內(nèi)設(shè)機構(gòu)擅自對外簽訂合同或違反程序越權(quán)審批簽合同；根據(jù)合同實施內(nèi)容應(yīng)收取質(zhì)量保證金的，是否簽訂了收取質(zhì)保金條款；是否存在超項目進度付款和一次性支付合同款的情況；是否以虛假合同、虛假發(fā)票，或虛報工程量等虛假資料支出套取資金等情況。

八、企業(yè)管理

審計所屬企業(yè)是否存在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和人員在企業(yè)持股、兼職取酬；是否存在事企不分，有無事業(yè)單位隨意在企業(yè)列支費用，有無在企業(yè)發(fā)放事業(yè)單位人員薪酬等現(xiàn)象；事業(yè)單位對所出資企業(yè)有無依法取得資產(chǎn)收益；企業(yè)是否存在制造虛假經(jīng)營業(yè)績；企業(yè)是否存在出借資質(zhì)、轉(zhuǎn)包和違法分包的情形。

九、結(jié)語

總的來說，行政單位的財政審計主要對上述的費用收入和支出進行監(jiān)督管理，合同的管理主要檢查項目條款是否真實，工會經(jīng)費的管理是否存在私自挪用和轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)管理主要檢查資產(chǎn)是否合理配置，往來撥款的管理是否存在露項超項。只有明確單位的預(yù)算管理、收入管理、支出管理，才能優(yōu)化單位內(nèi)部的財政布局。審計工作的開展，要求審計人員秉持合法公正的職業(yè)態(tài)度，按照相關(guān)的律法法規(guī)，嚴格執(zhí)行審計的規(guī)程和制度，遏制違法亂紀、以權(quán)謀私、濫用職權(quán)的違法行為。