事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制分析

◎張東樂(lè)

隨著新時(shí)期發(fā)展，為了不斷提高事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控水平，要重視采取更加完善的內(nèi)部控制措施，從而才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率不斷提高。本文結(jié)合工作實(shí)際，深入探索了事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控策略，旨在通過(guò)進(jìn)一步闡述，能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作順利開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意義

從本質(zhì)上來(lái)看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制具備非常重要的意義與價(jià)值。首先，內(nèi)部控制能夠切實(shí)保證資金的合法性。事業(yè)單位有別于其他的社會(huì)單位，事業(yè)單位不僅僅是國(guó)家的重要機(jī)構(gòu)，更是社會(huì)公眾利益的組織，因此其資金的調(diào)度和使用都非常的特殊，其用途更是存在鮮明特征。絕大多數(shù)的情況下，國(guó)家和事業(yè)單位的資金最為主要的用途即為政府專項(xiàng)撥款，資金的使用必須合法合規(guī)，而內(nèi)部控制更是起到了這一價(jià)值作用，事業(yè)單位的資金有效管理，能夠切實(shí)避免不合規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，做好內(nèi)部控制能夠助力事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展，為日后事業(yè)單位的持續(xù)運(yùn)作與前行奠定基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的策略如下。

二、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。

從過(guò)往的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，為了更好加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)成為首要前提，事業(yè)單位內(nèi)部必須形成積極向上、良好運(yùn)作的控制價(jià)值。結(jié)合過(guò)往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，由于事業(yè)單位相較于其他的社會(huì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力較小，因此部分單位的員工會(huì)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)松散、意識(shí)一般的負(fù)面問(wèn)題，所以加強(qiáng)員工思想建設(shè)成為首要任務(wù)。首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員需要有強(qiáng)大的正確控制意識(shí)，提升對(duì)控制的認(rèn)知水平。需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建設(shè)專門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，給予其相應(yīng)的權(quán)威和利用。其次，要結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展情況，做出崗位設(shè)計(jì)上的流動(dòng)，推行不同部門(mén)、不同人員之間的監(jiān)督，嚴(yán)禁任何徇私舞弊、濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。除此以外，最為重要和迫切的應(yīng)當(dāng)是強(qiáng)化對(duì)資金的審批管理。針對(duì)資金流動(dòng)做好審批上的工作，進(jìn)一步強(qiáng)化資金的掌控能力。事業(yè)單位需要切實(shí)規(guī)范資金的申請(qǐng)額度，針對(duì)不同金額的審批能力與權(quán)責(zé)，強(qiáng)化資金使用的透明度同時(shí)，做到人人監(jiān)督。只有公開(kāi)、透明的審批流程才能更好改進(jìn)資金使用。最后，做好會(huì)計(jì)控制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是整個(gè)事業(yè)單位在內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的一環(huán)，財(cái)務(wù)的主要工作職責(zé)即為加強(qiáng)資金的監(jiān)管，進(jìn)一步挖掘會(huì)計(jì)的職能作用，即為提升會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力水平。要根據(jù)當(dāng)前事業(yè)單位的運(yùn)作情況，有針對(duì)性、有目的性地進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力得到更好提高。只有完善做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門(mén)培訓(xùn)，壯大會(huì)計(jì)工作的專業(yè)人才，才能保證內(nèi)部控制更好發(fā)揮作用。

2.對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行控制。

為了完善事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算內(nèi)容的管理水平成為關(guān)鍵性的措施之一，加強(qiáng)不同部門(mén)、不同人員之間的協(xié)作和溝通，強(qiáng)化預(yù)算編訂過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)與下屬人員的交流，動(dòng)態(tài)化的跟蹤現(xiàn)有事業(yè)單位的資金使用情況，一旦遇到問(wèn)題能夠及時(shí)打通上下游進(jìn)行對(duì)話力求盡快解決。與此同時(shí)，強(qiáng)化應(yīng)用預(yù)算的控制體系，做到放權(quán)部分負(fù)責(zé)人的合理職能，根據(jù)不定期對(duì)資金使用情況的總結(jié)，能夠更好完善事業(yè)單位的控制系統(tǒng)，使得預(yù)算工作能夠最大化地被挖掘，為后續(xù)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供堅(jiān)實(shí)的保障。需要注意的是，在進(jìn)行控制工作的過(guò)程中，相關(guān)的職能人員需要自主結(jié)合部門(mén)實(shí)際情況，針對(duì)不同的合同、發(fā)票等進(jìn)行核查，如果出現(xiàn)不一致的情況需要積極上報(bào)并追查，找到源頭并予以解決從而減少不必要的財(cái)政收入損失。要利用好當(dāng)前發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)信息科技力量，做好單位的資源使用情況分析，形成良好的動(dòng)態(tài)化經(jīng)濟(jì)循環(huán)，提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。

3.對(duì)資金施行專項(xiàng)管制。

在事業(yè)單位中，對(duì)資金施行專項(xiàng)管理是提高項(xiàng)目資金使用效率的一種有效手段。具體的資金專項(xiàng)管制工作可以大體分為兩點(diǎn)。第一點(diǎn)，一個(gè)合理有效的資金管理審核程序。正確科學(xué)的資金管理審核程序首先要做到能夠明確項(xiàng)目資金的申報(bào)和立項(xiàng)流程，其次，強(qiáng)化對(duì)資金項(xiàng)目涉及的內(nèi)容加以審核，以此保證申報(bào)的項(xiàng)目具有足夠的操作性。在將相關(guān)內(nèi)容匯報(bào)到申報(bào)部門(mén)的過(guò)程中，需要將相關(guān)的內(nèi)容、程序以及論證等內(nèi)容準(zhǔn)備妥帖，還需要將整個(gè)調(diào)研的背景和實(shí)際情況結(jié)果，以整合好的所有內(nèi)容向上匯報(bào)，使得相關(guān)的資料內(nèi)容真實(shí)、可靠和完善。其次，在事業(yè)單位內(nèi)部要做好一定的獎(jiǎng)懲措施。針對(duì)下屬部門(mén)、員工，對(duì)現(xiàn)有的資金使用情況進(jìn)行良好的節(jié)省與分析，對(duì)待現(xiàn)有資金使用情況做出明確的分析，提出有建設(shè)性建議的給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)存在濫用職權(quán)的員工需要予以懲罰，形成良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制循環(huán)機(jī)制。

4.監(jiān)督管理體系的建立。

監(jiān)督管理體系的建設(shè)，是推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制越發(fā)完善的重要前提。事業(yè)單位要結(jié)合自身的實(shí)際情況，以財(cái)務(wù)部門(mén)作為核心調(diào)度專業(yè)的人才，組織一支專門(mén)的監(jiān)督管理與科學(xué)審核的部門(mén)。需要保證該部門(mén)在事業(yè)單位的實(shí)際情況中存在良好的獨(dú)立性，能夠牽制不同的部門(mén)或個(gè)人，同時(shí)擁有足夠的權(quán)利與職責(zé)，只有完全放權(quán)給管理部門(mén)，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制。監(jiān)管部門(mén)的設(shè)立給預(yù)算管理編制的有效施行提供了充足的保障，也提高了事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體效率。審計(jì)部門(mén)則需要各個(gè)部門(mén)或個(gè)人的賬單出發(fā)，做出良好的總結(jié)分析與排查工作，明確其使用成效，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞和不足也能及時(shí)做出改正。從部門(mén)隊(duì)伍出發(fā)，將潛在的問(wèn)題予以一一修正，形成良好循環(huán)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在事業(yè)單位中，有效的開(kāi)展財(cái)會(huì)內(nèi)控工作是必要的，作為相關(guān)工作人員，要重視不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，從而才能不斷推進(jìn)事業(yè)單位有效發(fā)展。希望通過(guò)以上實(shí)踐探索，能夠?yàn)橄嚓P(guān)財(cái)會(huì)人員提供有效參考，以更好地為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供有效保證。