高校財務內部控制制度的構建分析

◎陳茹

高校財務內部控制制度是各大高校為了實現預期的財務控制目標而制定的一系列管控規范和標準，這些制度貫穿高校整個管理周期。完善、合理的財務內部控制制度不僅可以為高校節約管理成本，而且還能有效提高高校經營活動的風險防范能力，增強高校綜合競爭能力，從而促進高校長期可持續發展。由此可見，財務內部控制在高校運營過程中起著舉足輕重的作用，構建科學、規范的財務內控制度對于維持高校經濟秩序，提高其內部管理水平具有重要意義。

一、關于高校財務內部控制制度的構建現狀

就目前我國高校財務內部控制形勢而言，相關制度建設還不夠完善，管控力度不到位，比如支出預算編制缺乏科學的費用標準；預算執行力度弱，缺乏預算動態監控、跟蹤、分析、評價制度和評價標準，對預算經費使用效益難以科學準確評價等。還有部分高校雖然已經建立了一系列制度控制辦法，但是因為缺乏相應的監督管控部門，或者執行管理過程中落實不到位，監管不嚴格等，導致各項制度成為虛設，其并沒有起到應有的效果，這與高校高層管理人員對財務內部控制制度重視程度的不足是有直接關系的，要想提高這方面的管控質量，相關高校就必須從多方向入手落實管控責任制。除此之外，高校的財務內部控制實際上也應受社會人士以及外部審計部門的監督，而實際監督過程中因為財務制度不透明，很多資金流向最后都無法得到考證，這也在一定程度上造成了高效財務內部控制混亂的現象。

二、高校財務內部控制制度構建的有效措施

1.建立財務內控部門，細化管理責任。

針對目前我國高校的財務內部控制制度現狀，相關管理人員在改善過程中首先要建立專門的財務內部管控部門，并明確各崗位人員職責，將具體責任細化到人，以免后期出現責任推諉現象。該部門主要負責工作為高校內部財務控制制度的建立與完善，同時負責細化相關責任條例，對各部門執行情況也要進行有效監督管控。這樣可以全面增強高校內部財務控制制度的管制力度，確保各環節工作的準確性和合理性，提高高校內部財務執行透明度，從而實現高校資金利用效益最大化。但是需要注意的是，在實際管控過程中，應當將核心權力分派給不同的人，避免過于集中而出現腐敗現象。

2.完善預決算控制制度，優化資源配置。

預決算制度在高校內部財務控制制度中占據著至關重要的地位，與高校的資金規劃利用有著不可分割的聯系。所以高校在構建財務內部控制制度時，應當著重注意預決算制度的完善性以及全面性，最好是事先進行充分的調研和信息收集，然后根據高校實際發展情況有針對性地編制相關預決算標準，優化現有資源配置。預決算制度構建過程中需要注意，制度規定依據應當充分合理，制度內容應當完整，構建方法應當科學，相關數據應當精準，并且構建完成后還要反復進行檢查校準，最后需報高校高層管理人員審批，同時需由各相關部門負責人會簽同意。預決算方案一旦審批通過，就應按照文件規定日期即刻開始執行，每過一段時間就要召開相應的預算總結會議，以確保各項預算執行及時、準確、有效，同時還要建立預算評價體系，以便對預決算中不合理之處進行改善。

3.構建收支業務管理制度，確保資金安全性。

高校在進行財務內控管理中，收支業務是其中最為重要的一項內容。收入業務主要包括收入依據、開票、收款、核算、上繳等業務；支出業務主要包括審批、審核、核算、支付、負債等業務。在構建高校財政內控制度的過程中，應積極構建一套全面的收支業務管理制度。一方面，加強收入票據的管理制度，并對各個環節進行有效的管理；并設置專門的管理人員，嚴格按照相關的管理程序，對其進行有效的管理；在收款的時候，應嚴格按照相應的標準和合同進行。杜絕出現"票款分離"等現象，學生收費的時候實行批量代扣直繳的方式，以免出現"小金庫"的現象。學校所收入的賬款應及時歸到相應的部門進行嚴格的管理；另一方面，加強支出管理工作。在進行支出審批的過程中，應嚴格按照權限的要求、程序合規進行審批；在進行支出審核過程中，應嚴格按照會計基礎工作的相關要求規范，對原始的憑證、記賬憑證等進行嚴格審核；在支付結算的時候，應嚴格按照網上的報銷流程進行處理，并實施"無現金"的保障系統；還要加強負債管理，避免一人辦理債務的現象。同時，還要對其進行集體研究、科學論證，并實施動態監控和及時對賬，確保高校財務的安全性。

4.完善資產管理制度，實現財、物統一。

資產管理是所有企業單位管理工作中不可或缺的一部分，高校內部財務控制也不例外。高校資產管理大體上主要包括以下幾類，分別是無形資產、貨幣資產以及實物資產。其中貨幣資產管理與其他單位一致，也需要配備專門的出納人員，負責高校日常進出賬的記錄和管控具體的操作標準要嚴格按照高校內部財務制度加以約束；實物資產部分也要配備專門的資產管理人員，同時要設立臺賬，對資產的保管、使用和處置等進行全周期跟蹤管理；至于無形資產，則要由專業人員進行分析調控。

三、結束語

總而言之，高校財務內部控制制度的構建對于保障高校資金安全，維持高校各項運營活動的正常有序開展等都具有重要意義，但是目前受到多種因素的制約和影響，各高校財務內部控制制度還存在或多或少的問題，各項財務控制制度還有待完善和精細，不利于高校的長期穩定發展，尤其是在新形勢背景下，高校競爭壓力愈發激烈，內部財務控制水平的高低將直接決定高校是否能夠在行業市場中站穩腳跟，相關工作人員應當對此引起足夠重視。