淺談火電企業預算管理現狀及改進策略

●周 鑫

一、引言

隨著火力發電企業改革的不斷深入進行，火電企業逐步邁向市場，成為相互競爭的主體，從而在火電企業中產生不好結果，表現出來企業隱性缺點，嚴重影響企業的長遠的發展和自身利益。與其他企業相比較，火電企業屬于國家管控的行業。我國火電企業全面實施預算管理比較晚，并且編制預算要涉及企業生產經營各個方面，實施起來難度較大。

目前受到疫情及經濟下行影響，國內用電需求降幅明顯，并且新能源裝機容量逐年上升，對燃煤火電機組整體沖擊較大，市場電量、電價出現雙降的局面，最近電量指標也實行現貨交易，導致火力企業電量指標競爭激烈，相對低價的電量指標也大量購進。另外，火電企業平時運作、維修保養和人員成本不斷增加，使大部分火電企業每年虧損嚴重。應對這種情況，開展全面預算管理對火電企業控制財務風險，扭虧脫困，改善企業財務狀況有著積極作用。

二、企業財務預算管理主要含義

全面預算管理以全面預算為基礎。全面預算是全面參與基礎環境、覆蓋業務范圍、跟蹤管理過程的管理綜合體系。全面預算管理是管理會計的重要內容之一。它可以協調長期和短期目標、戰略和企業的年度行動計劃。它可以整合企業集團及其分支機構的目標。及時實施和修訂預算可以促進公司戰略的實施，為公司目標的實現提供合理保障。

三、火電企業財務預算管理現狀

1. 全面預算管理目標缺乏長遠性、具體性。全面預算是涉及企業全員參與一項繁瑣工作，要求“橫到邊，豎到底”不留任何死角，也是全程監督和控制，每個機構部門要相互協作和溝通，分工配合的管理方法。在預算工作中務必確定預算管理目標，每個部門要各司其職，切實參與到預算管理中。而現實中可能出現各部門推諉扯皮，勁不往一處使的現象，雖然企業制定目標，但目標沒有具體性和科學性，使各部門隨意編制，導致企業預算目標和經營目標之間存在巨大差異。

2.全面預算管理制度有待改善。企業預算管理制度應該隨著企業的發展及市場環境變化，不斷的修改和完善，但在企業預算制度執行過程中，總會有出現一些漏洞，無法完全適應企業大環境的改變及市場強有力的競爭。另外，經過對某些火電企業的員工調查顯示，對預算管理了解的人員只占調查人員的9%，而了解或略懂人員高達70%，進一步調查這些員工是否參加了預算的培訓，經查參加過的人寥寥無幾。這種情況反映出，一是企業不重視對在職員工預算管理方面的培訓，二是企業職工對預算管理的重要性完全疏忽，使企業的預算編制業余化，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。

3.全面預算編制方法缺乏合理性。企業預算編制人員對企業生產經營情況無法進行良好總結，各部門之間銜接不恰當，企業負責人對外部市場環境認知不全面等，都會在預算編制方法上，做出不準確的選擇。如：預算編制方法過于單一，基礎數據不準確。這勢必會使企業優勢喪失，失去高效發展的先決條件，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。

4.全面預算管理控制力、執行力嚴重不足。在全面預算過程中，對預算進行有效的控制是重中之重，有些企業雖然實施了全面預算管理，但在執行過程中出現每個環節脫節現象，缺少行之有效的控制措施。在執行完才發現與預算大相徑庭，相差太遠，無法第一時間發現執行中存在問題，對預算還停留在事后控制層面。

5.全面預算考核制度不詳細，力度不大。全面預算考核涉及到企業各個領域，部分企業在考核制度方面不具體、不詳細或根本沒有考核機制，預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，獎罰力度弱等，可能還會出現徇私舞弊現象，使員工預算執行積極性差，工作效率低下，導致預算考核流于形式。

四、火力企業全面預算管理的優化措施

1.推陳出新，制定清晰的企業預算管理目標。企業的戰略目標需要確定企業的愿景，然后確定火電企業的使命，最后形成企業的戰略目標。企業的戰略目標需要通過戰略計劃和經營目標加以改進和分解，并通過預算管理來實施。全面預算是實現戰略目標，戰略計劃和運營目標的具體行動。戰略計劃和運營目標是制定全面預算的基礎。全面預算不應偏離戰略規劃和運營目標。同時，根據過去的經營情況和企業規模，制定了真實、可靠、科學的預算管理目標。

2. 全面改善企業預算管理制度。首先，火電企業應根據企業的實際情況和未來的業務發展目標，制定符合企業長遠發展的預算管理制度。一個好的預算制度可以使企業的預算管理工作有條不紊地進行。在完善預算制度的過程中，必須參考相關部門的意見，使企業的各個部門能夠層次分明地進行聯系和溝通，而不是在預算編制過程中使某個部門脫軌。另外，有必要為企業預算的編制和執行制定統一的計劃，以使企業預算工作能夠順利進行。各部門應設立重要的預算崗位，聘請專人控制企業預算管理，加強對預算人員的培訓，提高從業人員水平。

3.科學合理的制定預算指標，正確的選擇預算編制方法。火電企業在編制預算之前，應調查市場情況，分析市場，了解環境，制定合理的預測，避免預算指標與實際情況相違背，制定與企業經營狀況和發展方向相符的預算指標，避免預算指標過高或過低，并將預算目標分解到各職能部門，使預算目標切實落到實處。另外，企業應遵守經濟運行的規律，全面研究企業經濟運行特點，基本數據情況，生產周期長短和企業管理需求等原則，選擇符合企業自身要求的預算編制方法。

4.掌握要點，加強全面預算管理執行和控制力度。在全面預算管理中，預算的執行與控制是全面預算實施的關鍵環節。在以往的預算執行和控制中，還保留著“重編制，輕控制”的情況。當前，企業應加強預算執行管理，實行預算執行責任制，確保預算剛性。全面預算下達后，各部門要認真組織預算執行，逐層分解預算指標，從橫向、縱向到各個環節，形成所有環節預算執行責任制。尤其是在預算過程中，一些關鍵環節很難控制，因此必須確保我們不偏離預算。企業發布的預算應該是穩定的，不能隨意調整。如果由于市場環境變化、國家政策變更或不可抗力發生等客觀因素，導致預算執行上存在重大差異，應嚴格執行審批程序。

5.增強考核力度，優化預算管理獎罰制度。企業應該建立嚴謹的預算執行獎罰制度，對所有預算機構和個人進行考核，通過準確的考核評比標準使得企業預算管理更加專業和切合實際。企業在進行預算管理過程中出現重大差錯，要追究相關人員責任，如有需要調整相關人員崗位，對于工作中表現優異的職工要有相應的獎勵。在考核工作中，應當堅持公開、公平、公正的原則，這些都是提升企業職工工作積極性，改善工作態度有效方法，這樣才能促進企業的長遠發展，提高職工工作熱情，加強職工對企業的信心。

火力發電企業全面實施預算管理是相當關鍵的管理方式，它的實施能夠使企業在市場激烈的環境下不斷突破，謀求發展，改變企業以前管理中存在弊端和不足，將預算管理落實到企業所有方面和環節上，能夠讓企業通過預算管理達到理想的成本效益和經營成果，為企業的發展奠定基礎。