企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范探討

文| 張 靜

近些年，隨著稅制改革工作的深入開展，營改增政策得到了有效落實(shí)，其對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理提出了極高的要求。因?yàn)槎愂毡旧碛兄欢ǖ膹?qiáng)制性和無償性特征，而企業(yè)經(jīng)營的目的是為了提升經(jīng)濟(jì)效益，基于此，為了達(dá)到這一目的，企業(yè)一般會(huì)采取多種方式來減少稅收成本，可是當(dāng)稅務(wù)籌劃工作不符合法律要求或者是規(guī)劃不到位的話，就會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行受阻。

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

1.企業(yè)對(duì)稅收政策了解不到位，采取的避稅技術(shù)不合理。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，稅收政策經(jīng)常出現(xiàn)改變，可是部分企業(yè)根本沒有結(jié)合我國政策變動(dòng)情況對(duì)經(jīng)營對(duì)策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，或者是企業(yè)人員沒有正確了解到相關(guān)的稅收政策，進(jìn)而出現(xiàn)了少繳納稅款的現(xiàn)象，從而形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過相關(guān)探究來看，產(chǎn)生該種現(xiàn)象的實(shí)質(zhì)性原因是因?yàn)楣芾韺記Q策誤差和人員素質(zhì)不高形成的，比如企業(yè)稅務(wù)人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)交流不足，對(duì)稅務(wù)政策認(rèn)識(shí)不全面，應(yīng)當(dāng)享有的稅收優(yōu)惠沒有享有，出現(xiàn)了多繳納稅款的現(xiàn)象。再加上人員技能較低，專業(yè)性不強(qiáng)，這些都是引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性因素。

3.稅務(wù)管理環(huán)節(jié)存在問題。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)尚沒有制定完善的稅務(wù)管理體系、內(nèi)部審查和績(jī)效考核以及財(cái)務(wù)制度等，使得企業(yè)內(nèi)部過于混亂，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，難以從根本上解決此種現(xiàn)象，而且制定出來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對(duì)策不合理，進(jìn)而使得企業(yè)受損。企業(yè)稅務(wù)管理工作人員經(jīng)驗(yàn)缺失，尚未從整個(gè)方面對(duì)企業(yè)運(yùn)行期間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究，缺乏主動(dòng)納稅的意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)原本處于正常狀態(tài)的生產(chǎn)和運(yùn)營成本不具備合理性，這從一定程度上加劇了企業(yè)稅務(wù)問題出現(xiàn)的概率。

3.政策選取失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。所謂政策選擇，主要是指納稅人員實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，借助相關(guān)稅務(wù)政策開展的一系列稅收籌劃工作，開展該項(xiàng)工作的實(shí)質(zhì)性目的是為了緩解稅收壓力，不過處于該環(huán)節(jié)中，還包含了較多的影響因素，這些因素會(huì)使得企業(yè)政策選取方面出現(xiàn)誤差。對(duì)于稅務(wù)籌劃來講，具備合理和合法性，不過我國不同區(qū)域采取的稅收征管方式是不一樣的，一旦稅務(wù)人員沒有掌控好相關(guān)尺度的話，必定會(huì)加劇稅務(wù)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。除此之外，開展稅收籌劃是為了減少稅收成本輸出，在這一環(huán)節(jié)內(nèi)，企業(yè)可能會(huì)將關(guān)注點(diǎn)放在節(jié)省成本的政策上，如此一來，可能就會(huì)出現(xiàn)逃稅漏稅等不良行為，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范對(duì)策

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行有著直接性的影響，因此就要求相關(guān)人員理性對(duì)待該項(xiàng)問題，正確看待該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，制定出完善的控制和防范對(duì)策。

1.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，提升稅務(wù)人員的專業(yè)技能。在企業(yè)運(yùn)行期間，管理層領(lǐng)導(dǎo)必須樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，起到一定的帶頭作用，以此讓全體員工了解到強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的必然性。企業(yè)處于稅務(wù)法律規(guī)定區(qū)域內(nèi)開展稅務(wù)工作，遵循依法納稅的基本原則，制定出完善的對(duì)策來降低企業(yè)運(yùn)行期間各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，特別是對(duì)于非常重要的項(xiàng)目來講，需要落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。其次，關(guān)于各項(xiàng)合同，需要認(rèn)真檢查，比如合同條款和納稅資質(zhì)等，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。然后，提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力和水平也是很有必要的，企業(yè)需要為稅務(wù)人員提供學(xué)習(xí)各項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)和政策的機(jī)會(huì)，使其全面掌握我國稅務(wù)政策內(nèi)容，提升專業(yè)能力。最后，強(qiáng)化稅務(wù)管理人員素養(yǎng)和技能的培養(yǎng)，謹(jǐn)遵愛崗敬業(yè)的基本原則，以免出現(xiàn)偷稅漏稅等不良行為，從根本上促使企業(yè)穩(wěn)定開展。

2.制定健全的企業(yè)稅務(wù)管理體系，強(qiáng)化稅企之間的溝通。良好且完善的管理體系除了可以維護(hù)企業(yè)利益之外，同時(shí)還能夠防止出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，需要從外部政策、法律和內(nèi)部經(jīng)營等多方面入手，探究企業(yè)發(fā)展情況，落實(shí)各項(xiàng)體系。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，需要全面監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)環(huán)境，采取合理方式解決各項(xiàng)問題，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理部門和其他部門之間的合作和交流，制定出規(guī)范性的稅務(wù)工作流程，有效改善存在的問題，以此避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在企業(yè)運(yùn)行期間，要想應(yīng)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要?jiǎng)?chuàng)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，把解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題轉(zhuǎn)變成提前進(jìn)行預(yù)防，以此確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作高效率開展。其中，該項(xiàng)體系的具體創(chuàng)建流程表現(xiàn)為：其一，企業(yè)需要以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為主，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行判斷。其二，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行評(píng)估，計(jì)算出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，比較企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值和稅務(wù)機(jī)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，重新進(jìn)行分析差異性非常大的指標(biāo)，落實(shí)完善的處理對(duì)策。其三，全面探究引起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出預(yù)警范圍的因素，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在相對(duì)范圍中。

結(jié)語

從以上論述來看，企業(yè)運(yùn)行期間還存在著諸多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基于此，就要求企業(yè)對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)全面的了解，采取合理方式預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，制定健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)相關(guān)人員的工作能力，以此更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。