完善財政監督體系的思考

◎于雙

一、加強和完善完善財政監督的重要意義

首先，加強和完善財政監督，是全面從嚴治黨、健全完善黨和國家監督體系的必然要求。財政是國家治理的基礎和重要支柱，是一個國家經濟運行狀況的基本。財政監督堅持以財政資金流和財會信息為監控重點，及時揭示財稅政策、財政收支、資金管理、會計核算、審計鑒證中存在的突出問題，依法查處違法違規違紀行為，對于保證財政資金的安全性和有效性，保證財政信息的真實性和完整性，積極配合紀檢監察和審計監督，積極回應群眾監督和輿論監督，并較好實現與司法監督的有序銜接。

其次，加強和完善財政監督，是維護財經法紀、加快建立現代財政制度的重要舉措。現代財政根本上是法治財政、規范財政和透明財政。依法治國、依法行政、依法理財共同推進，法治國家、法治政府、法治財政一同建設，推進依法理財、建立現代財政制度、增強預算制度。從近年來財政部統一組織、各地專員辦進行大氣污染防治專項資金檢查、非稅收入檢查、預決算公開檢查、地方政府債務監管、會計信息質量等情況看，財經紀律松弛、預算約束軟化、會計信息失真、基層監督弱化等現象仍較為普遍。全面依法治國是中國特色社會主義的本質要求和重要保障，只有毫不動搖、毫不松懈地加強和改進財政監督，為維護財經法紀、建立現代財政制度保駕護航。

第三，加強和完善財政監督，是確保政令通暢、保障新時代中央戰略部署落地生根的有力抓手。預算是中央戰略、政策、政令的具體化，會計是資源配置、產權變動、資金流動的數字化。必須加強和改進財政監督，從預算分配、執行、決算中解析戰略推進和政策落實，從企業資產負債表、各級政府資產負債表中解析經濟增長和民生保障，為確保中央戰略部署落地生根提供財政視角的決策參考和堅強保障。

二、完善財政監督體系尚需解決的問題

基于以上分析，通觀目前財政監督體系構建的現狀，尚需解決下列問題：

1.財政監督方式單一。實際上，人們往往把財政監督當作一種增收節支的臨時措施和整頓經濟秩序的特殊手段，沒有充分認識財政監督與財政管理之間的必然聯系，忽視在財政業務管理活動中開展財政監督活動。長期以來財政日常監督工作松懈，例如：對財政分配的最終結果檢查多，對全方位監控及集體的資金使用情況跟蹤追查少；對外部的監督較多，對財政部門內部的監督較少；突擊性、專項性檢查多，日常監督少；集中性和非連續性的事后監督檢查多，事前、事中監督少。這就導致很多財政系統違法犯罪行為形成既成事實后才被發現，從而造成財政管理中的違法犯罪現象屢查屢犯，并呈逐年上升趨勢，給國家和人民的利益造成不可挽回的損失。

2.忽視社會監督。在各種政府文件中，經常能看到政務公開接受社會監督的字眼，但具體措施很少，群眾被阻隔在監督體系之外。如記者采訪相關部門吃閉門羹是常有的事，權力可以輕而易舉地把輿論監督的烽火掐滅。由于公共財政的權力集中在少數部門和個人手中，一旦這些大權在握的人不自覺執行制度，那么看似固若金湯的制度防線就會頃刻瓦解。

3.財務監督職能界定不清。內部監督、國家監督和社會監督共同構成會計監督體系。但它們之間的職責、目標、實施手段以及承擔的責任等存在很大差異。有關規定明確了三種監督的基本任務是維護國家財產。但法律、法規在要求上并沒有具體化和體現三者之間應有的差異，導致三種監督職能混同。另一方面，在實際操作中，三種監督并沒有完全按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和“創收”為目的，更加弱化了原本就不強的監督職能。

4.違法違規行為處罰過輕。主要表現為財政監督使用行政手段較多，法律手段少。以往對違法違規問題的處理經常受到人為干預，責任追究不到位，重檢查、輕處理落實，效果不理想。究其原因，一是因為官場中存在“潛規則”，不少人奉行明哲保身的做人之道，于是官官相護，對監督工作應付了事，很少對問題追查到底；二是，各種法律規章對財經違法違紀行為的處理規定比較籠統，執行中隨意性大，再加上缺乏社會公眾的有效監督，很容易出現捂蓋子，不了了之的現象。這樣就出現問題越積越多，監督流于形式的現象。因此，對違規者要依法嚴懲，加大失信“成本”，提高財政監督的有效性。

三、完善財政監督體系主要策略

1.建立健全財政管理機制。

（1）逐步減少行政審批事項。近幾年來，黨中央和國務院要求政府在繼續抓好經濟調節、市場監管的同時，更加注重社會管理和公共服務的同時。把不該管的事交給企業、市場和社會組織，充分發揮社會團體、行業協會、商會和中介機構的作用。認真貫徹行政許可法，繼續深化行政審批制度改革，進一步清理、減少和規范行政審批事項。目前財政管理中財政資金的分配、轉移支付的安排、收費事項的確定、會計資格的認定等尋租行為很多，只有大幅減少這些事項，才能從根本上消除財政違法亂紀現象出現的原因。

（2）完善財政內部控制體系。全面實現財政分配、財政管理、財政監督“三權分離”。實行財政分配、管理、監督分離，可提高財政分配的透明度，增強財政監督的公正性、公平性。與此同時，各級財政部門應在內部上下之間、科室之間、各管理環節之間建立一整套行之有效的內部監督管理制度和制約機制。重點放在健全財政資金分配過程中審批程序和業務檢查方面。通過完善內部控制體系，規范財政資金的分配程序及撥付渠道，使每個環節的財政資金運動都能做到有章可循。并制定財政內部監督工作的規章制度，使內部監督工作正常化、規范化。當前應繼續深化國庫集中收付制度，牢牢掌握資金運行的主動權；推進財政部門預算改革，完善政府采購制度，加強財政資金績效評價的研究，建立科學的績效評價指標體系，提高財政監督的效果；實行重要崗位定期輪崗制度，預防財政違法亂紀行為的發生。

2.加強財政監督的信息化建設。隨著我國計算機網絡技術和信息產業的不斷進步，企事業單位辦公系統逐漸趨于智能化和自動化，財政監督機構在開展工作時，也做到與時俱進，充分利用網絡信息技術開發符合自身實際的工作平臺。同時，對相關業務流程進行完善和優化，進一步提高財政監督工作效率。實際上，完善財政監督平臺也是對財政監督部門崗位設置不斷優化的過程，這是因為提高網絡技術的應用力度后，會將很多財政監督主力人員從復雜的核算崗位中解放出來，并將工作重心放置在財政監督中。同時，根據財政監督實際需要，建立健全遠程系統，為財政監督工作順利實施夯實基礎。另外，要建立一整套與行之有效的財政監督考核體系，使其能夠對財政監督工作實施具有針對性的量化處理，充分利用檢查結果，深入挖掘違法亂紀行為發生的根本原因，力爭不斷提升基層財政監督管理水平。？

3.加強日常監督檢查。從事后監督、突擊性檢查為主轉變為日常監督與專項檢查并重，事前、事中、事后監督并重的方向上來，實現財政監督的經常化、制度化。著眼于財政活動的全過程，通過進行日常監督檢查，發現財政管理過程中存在的問題，及時提出整改意見，完善制度，堵塞漏洞，不斷提高財政管理水平，真正形成監督與管理并重，日常監督管理與專項監督檢查相結合的財政監督工作新格局。日常監督通過對財政資金運行起始階段的論證、預測，制定各項保障機制，確保目標的實現；通過對運行過程的跟蹤，及時發現偏差并予以糾正。通過加強日常監督檢查，使之與專項檢查緊密結合，逐步建立起事前審核、事中監控與事后檢查核證相結合，涵蓋資金運動全過程的監督框架，以體現財政監督的嚴密性、及時性、防范性和有效性，充分發揮財政監督的整體優勢。

4.加強外部監督檢查。要進一步提高財政的透明度，公開財政工作程序、辦理情況，接受人大評議、社會公眾監督。公共財政是公開透明的財政，包括政策、程序、資金、轉移支付、超收資金使用等都是透明的，是在陽光下運行的。一是加強人大的監督。人大的財政監督包括預算編制、預算執行、決算全過程，人大財經委在每年人大會議前對預算進行預審的方式是一種有效方式，可以彌補人大因會期短、內容多、時間緊難以詳細審查的缺陷。二是加強輿論媒體監督，這是防止腐敗的一種行之有效的形式。根據法律規定，檢察院發現有腐敗方面的報道，有義務進行調查，在法律上保證了社會監督的應有地位。三是建立完善政務公開制度。制度建設的一個重要部分，是明確向社會公開具體政務內容，原則上凡是能夠公開的都要公開，包括制度的制定、資金的分配、職責的劃分、項目的評審、資金使用效果、查出的違規行為等等，這是改變暗箱操作、防止有人從中漁利的唯一有效做法。應制訂《政府預算公開條例》，明確規定部門預算、財政監督查出的問題除軍事機密外一律公開，提高財政監督的實效。

四、結束語

隨著我國財政體制改革的逐步深入，強化財政監督顯得更為重要和迫切，只有建立高效的財政監督體系，加強對財政資金運行的各個環節的監督管理，才能有效防止財經違紀問題的發生，提高財政資金的使用績效，保證財政改革和各項事業的順利開展。