關于做好集團企業會計集中核算工作的探討

◎杜明月

集團企業在發展過程中，通過實施會計集中核算，可以準確掌握各單位的財務善，全面提高會計信息技術，實現資金的集中管理和統一調度。而且在會計集中核算過程中，核算人員交叉進行復核，能夠進一步強化各單位核算的復核力度，減少徇私舞弊現象的發生，降低財務風險，更好的發揮出會計監督職能。會計集中核算后，財務人員集中進行辦公，有利于財務核算人員轉變工作重心，全面提高財務管理工作的水平，并實現人員的精簡，節約人工成本。

一、集團企業會計集中核算中存在的主要問題

（一）對會計集中核算缺乏正確的認識

在當前集團企業發展過程中，由于對于會計集中核算缺乏正確的認識，并沒有意識到會計集中核算在企業生產經營的重要作用，因此在會計集中核算實施過程中，無法有效的發揮其實際效能。部分下屬公司覺得集中核算對其核算單位資金支配自主權帶來了一定的束縛，因此在回收資金過程中存在消極怠工的情況，這對于集團資金管理計劃的有效實施帶來了較大的影響。

（二）集團財務集中核算工作量大、核算不規范

由于集團企業下屬公司較多，會計集中核算后，統一開設核算賬戶，資金收付實現集中辦理，而且各單位的財務工作都集中在集團財務部門進行。集團財務集中核算工作量較大，這也導致核算人員極少有時間參與到企業經營和管理工作中來，導致管理職能被削弱，易導致核算人員對一些事項無法準確把握，造成核算不規范。

（三）會計監督工作會出現盲區

集團企業采取集中核算后，會計人員脫離各分公司和子公司的實際業務，這也導致對企業實際生產和工作情況無法詳細了解，而且單位成本和效益與自身利益沒有直接關系，這也導致成本會計和管理會計被忽視。而且集團企業會計集中核算后，財務人員工作量較大，需要負責多個單位的財務，這也導致對每個單位的業務細節缺乏深入了解，無法有效的把關發生的業務，這必然會對會計監督工作帶來盲區。而且會計集中核算后，下級各分公司和子公司取消了會計和出納崗位，只設置報賬員，這就導致內部制約被弱化，針對于各項業務缺乏有效的監督，集團財務部門對各項業務發生的真實性無法準確判斷，易滋生腐敗。

二、集團企業會計集中核算的具體措施

（一）提高認識，明確職責，加強配合

目前集團企業財務部門多以核算為主，為了能夠更好的發揮出財務管理的職能，則需要加快推進財務部門由核算向管理的轉變，并進一步對會計人員的職責和核算范圍進行明確。即要求集團財務人員在實際會計核算工作中要承擔主要責任，并確保會計核算財務處理的準確性。集團財務人員在具體實施會計核算工作中，還要積極與下屬單位業務人員進行溝通，及時獲取會計信息，部門之間加強配合，保證下屬單位報賬人上報的會計信息具有及時性和真實性，下屬單位報賬人需要對上報的信息負全責。

（二）建立內控制度，加強資產管理

集團企業還要重視內部控制制度的建立，下屬各單位要結合自身特點來缺乏相應的內部控制實施細則，積極建立風險防范機制。各資產使用單位需要樹立良好的資產管理意識，并嚴格按照固定資產管理辦法來提高資產管理水平，具體要指派專業部門和專人來負責對資產進行管理，進一步明確資產管理的崗位職責，定期開展資產清查工作，避免出現國有資產流失的問題。

（三）強化集團企業總部與分部之間的聯系

通過實施會計集中核算，有利于強化集團企業總部與分部之間的聯系。集團企業宜利用綜合預算的方法，統一針對不同項目資金進行預算。同時還要派遣總部人員與下屬單位之間強化往來，以此來保證會計集中核算工作的有序開展。另外，集團企業積極構建完善的會計管理體制，強化監管，進一步提高會計集中核算的水平，為集團企業各項工作的有序開展奠定良好的基礎。

（四）完善集團企業內部會計監督

集團企業在會計集中核算工作實施過程中，需要對會計核算中心與各下屬企業在會計處理和會計監督方面的責任進行明確。同時各下屬單位要強化自身的財務管理工作，并嚴格按照會計集中核算來做好自身的日常管理工作。核算單位還要建立內部控制制度，以此來保證業務的真實性和流程的合規性，為上報的信息數據的準確性打下良好的基礎。另外，集團企業還要建立內部審計部門，強化對各核算單位經濟活動的監督和評價，并開展專項審計，確保集團企業經濟活動的真實性和合法性。

（五）建設一體化信息平臺，增強集團管控能力

集團企業通過應用信息技術來構建一體化會計集中核算信息平臺，這樣可以弱化報賬員的作用，各經辦人員通過網絡即可以發起事項審批流程，各審批人審批完成后至核算中心，自動生成會計憑證，不僅實現了跨地區的會計核算，而且保證了財務數據的實時性。而且信息平臺還能夠運用大數據技術為內部管理提供多維度的財務報告，使集團企業能夠實時對各經濟單元的經濟運營情況進行掌握，從而實現資源的優化配置，增強集團管控能力，有效的降低集團企業的運營風險。

（六）運用預算管理制度，強化預算管理

集團企業為了能夠進一步推進會計集中核算的有序實施，還需要強化預算的剛性約束力和執行力，在集團內部實施全面預算管理。科學合理的進行預算編制，積極構建完善的全面預算管理體系，統一標準和口徑，確保預算的有效執行。同時還要嚴格執行預算審批程序，由集團審批具體項目的預算資金，確保數據的精確性和及時報送。并與預算執行信息要求相結合，進一步對基礎數據信息管理進行規范，保證會計核算工作的真實性、準確性和可靠性。

三、結束語

會計集中核算作業種新型的會計核算模式，其在集團企業財務管理中發揮著越來越重要的作用。在具體應用過程中，各集團企業需要根據自身的實際情況進行深入分析，并重視經驗的積累，不斷對會計集中核算模式的應用加以完善，確保會計集中核算的科學性和合理性，使其為集團企業的健康發展保駕護航。