關于加強國有企業內部控制措施思考

◎程洪亮

在國有企業生產經營的過程中，內部控制往往貫穿于始終。新形勢下，通過加強內部控制，發現和避免企業生產經營過程中存在的風險，提高企業內部控制管理的水平和風險防范能力，這已經成為企業發展的重中之重。

一、國有企業內部控制的作用和意義

1.有助于提高企業管理水平。國有企業是指國務院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的國有獨資企業、國有獨資公司以及國有資本控股公司。政府往往通過國有資產監督管理機構直接任命企業負責人進行管理，而無法實現企業股東參與企業的運行和管理。通過加強國有企業的內部控制，可以提高國有資產的保值增值率，避免國有資產流失，不斷完善企業管理和資本管理運營機制，使國有企業成為真正符合社會主義市場經濟條件下的現代化企業。

2.有助于提高防范風險的能力。在內部控制方面，國有企業在組織架構、日常經營以及管理模式方面具有自身獨特的形式。如果內部控制存在空白，內控體系不夠全面，這將很容易衍生出市場風險、戰略風險、法律風險等等，極大阻礙了企業的正常生產經營活動。而完整全面的內部控制體系必將有力促進國有企業及時發現各個關鍵風險點，通過不斷糾錯改正，進而為企業發展創造良好的機制環境。

3.有助于提高企業的市場競爭力。伴隨著市場競爭的不斷激烈，生產運營成本的高低將直接影響到企業的市場競爭力。歸根結底，市場的競爭就是成本的競爭。在內部控制體系的要求下，企業必須根據自身的成本實施能力，構建屬于自己的預期收益，進而有效控制成本，實現國有企業的真正做大做強，苦練內功，伴隨"一帶一路"代表國家走向海外市場參與全球競爭。

二、國有企業內部控制存在的問題和現狀

1.內部控制環境缺乏，法人治理結構不夠完善。根據國務院辦公廳下發《關于進一步完善國有企業法人治理結構的指導意見》（國辦發[2017]36號）文件要求，國有企業距離真正的現代化法人治理企業還有漫長的路要走。按照我國內部控制基本規范的要求，企業應當明確董事會、監事會和經理層各自的職權分工，由董事會行使決策權，監事會依照公司章程履行監督職能，經理層則是負責企業的實際生產經營管理。但是在實際情況中，國有企業領導班子成員大多采用空降的形式進行任命，而且企業負責人經常身兼數職，比如同時擔任董事長、黨委書記以及總經理多項職務，這都將違背企業管理的市場化規律，造成權力制衡機制失效，缺乏市場競爭力。

2.國有企業對內部控制風險意識不夠。隨著國有企業持續深化改革，企業面臨的市場壓力和經營壓力也在不斷加大，由于部分國有企業對風險的防范意識不夠強烈，習慣性依靠國家政策混吃等喝，其結果只能是被市場所淘汰；部分企業管理者片面地認為內部控制僅僅存在于會計領域，忽略了采購、生產以及營銷等各個領域同樣需要內部控制；部分企業雖然建立了完整的內部控制體系，但是并未完全按照內部控制要求進行操作，對內部控制效果缺乏足夠考核，最終只能使內部控制流于形式。

3.內部審計監督體制不夠健全。內部審計是對國有企業進行的定期評估，評估要求具有獨立操作性，這種審計將對企業的生產經營發揮不可替代的作用。通過內部審計，可以及時發現企業運行過程中存在的問題和漏洞，保證內部控制的有效執行。但是在實際過程中，國有企業根本沒有建立內部審計部分或者雖然建立了內部審計部門，但該機構的負責人往往為企業的財務分管領導，并不歸屬于董事會領導，這必將導致內部審計機構與財務機構存在著不同程度的聯系，使得內部審計缺乏相應的獨立性。除外，國有企業往往會在內部審計機構配備會計專業人才，人才配備專業性比較單一，而對采購招標、工程項目管理、合同信息管理等重要領域缺乏專業人才配備。由于缺少人才配備，企業內部審計機構在審計過程中往往比較乏力，無法充分發揮內部審計的有效監督。

4.績效獎懲機制不夠全面。建立全面的績效獎懲機制可以極大地鼓勵和調動企業員工的積極性，主動發現內部控制的盲點和死點，增強內部管理的控制力度，使員工能夠為企業發展發揮更大的價值。但是在實際過程中，企業往往會只注重內部控制的關鍵點管理，管理層缺乏足夠的績效激勵意識，忽視了內部控制的最關鍵的部分就是人的因素，忽視了員工個人的能力發展，這最終導致了企業內部控制執行力不斷弱化。

三、加強國有企業內部控制措施

1.完善國有企業治理結構，構建企業架構。一是在市場經濟條件下，各級政府機構應該正確區分政企關系，讓國有企業在承擔社會責任的同時又要放權于企業，讓企業自主參與到市場當中，減少政府對企業的行政干預，使企業不再"大樹下乘涼"，而應"陽光下成長"。二是理清董事會、監事會以及經理層三者權限關系，修訂完善公司章程，確定三者權限，將決策權、經營權和監督權分離，形成長效制衡機制；三是形成有效決策制度。制定"三重一大"事項決策制度，確保決策的科學性和民主性。構建信息反饋溝通平臺，將企業職工的意愿及時反饋至政策制定層，保證政策的制定符合民意，推進機制高效運轉。

2.強化風險防范意識。國有企業培養風險防范意識是一個比較長期的過程，需要進行漫長的培養。具體方案主要包括如下幾點：強化企業全體員工風險意識，尤其是強化企業管理層的風險意識，構建從上到下的風險意識傳遞機制；建立內部控制風險防控體系，覆蓋采購、生產經營、銷售、財務以及法律等全領域，確保內部控制不留死角白；強化內部控制執行和考核，對內部控制流程和結果進行評價考核，抓落實生動力，以制度建設為企業發展催生活力。

3.強化國有企業的內部審計監督。內部控制成效的好壞在很大程度上取決于內部審計監督機制的能否有效運行。因此，企業要想將內部控制落到實處，就要強化內部審計監督機制，主要包括以下幾點：首先，成立具有獨立工作能力的內部審計機構或工作小組，該組織開展工作不受其他機構影響，僅對董事長或總經理負責；第二，重視招聘工作，挑選高水平專業人才隊伍。定期組織舉行專業性的知識講座或者技能培訓，對員工的各類業務進行全方位提升，提高員工的內部控制執行能力，確保內部控制的順利進行。

4.構建全面的績效獎懲和崗位晉升機制。鼓勵全體員工參與到企業內部控制活動當中，為企業內部控制營造良好的控制環境和控制氛圍，可以從以下幾點開展工作：一是根據企業的文化環境和員工的工作性質建立績效評估機制，否則脫離實際的績效評估機制不僅不會發揮促進作用，相反會發揮阻礙作用；二是完善員工考核評價，構建崗位晉升機制，通過崗位晉升的杠桿激勵作用，促使員工形成企業合力，進而為企業內部控制全面開展奠定堅實基礎。

四、結語

綜上所述，國有企業要想在激烈的市場競爭中生存和發展，加強內部控制是十分必要，同時也有很長的路要走。在充分分析國有企業內部控制存在的問題基礎之上，國有企業要想建立適合中國國情的內部控制體系，需要政府、企業以及全社會的共同努力，完善法人治理結構，增強防范風險意識，強化內部審計監督，從而真正走上高速發展的快車道。