國企固定資產投資管理內控機制的完善策略探討

◎白海渝

國有企業是我國經濟重要支柱，隨著經濟的飛速發展，國有企業處于迅速擴張階段，在規模迅速擴張的同時，資產數量也在持續上升，推動國產企業向著專業化、規模化的方向穩步發展。在國企正常運行期間，由于固定資產數量龐大，經常會遇到資產投資管理問題，沒有合理利用固定資產，存在嚴重的浪費情況，一方面會增加不必要的資產投資管理成本，另一方面會限制國企發展。為此，需要加強對固定資產投資管理的重視，通過完善內控機制，形成強有力的約束，才能提升資產的利用率及投資回報率。

一、國有企業固定資管理依據

國有企業擁有大量的固定資產，包括土地、設備、房產等，由于涉及到的資產較多，所以固定資產的管理工作相對復雜，包括規劃、使用、改造等活動，主要是為了保證資產安全。為了保證資產價值不受到破壞，國企需要制定內控機制，在利用固定資產投資時，可以按照規章制度操作，盡可能提升資產利用率。在管理國企固定資產時，要參考國家出臺的相關法規，包括《企業國有資產法》、《企業會計準則》、《招投標法》、《關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》等政策法規，以及企業內部的財務管理制度，明確劃分管理權責，在相對完善的管理制度下，確保管理和監督工作的全面開展。通過實施國企固定資產投資管理內控機制，避免固定資產使用被局限在部門或某個附屬單位，從而優化資源配置效率，減少重復性購置和固定資產閑置帶來的成本浪費。

二、固定資產投資內部控制管理設計

1.固定資產投資管理制度的建立。公司應制定固定資產投資管理制度，內容涵蓋投資項目的立項、采購與交付，固定資產的立項要符合公司經營需要，涉及到的不相容崗位需制定合理、明確的職責分工，明確劃分責任，由專人部門和專人負責，不能讓一個人同時負責不相容崗位，這種合理的分工形成的相互牽制機制有利于避免或減少投資業務中發生錯誤或舞弊的可能性。

2.固定資產需求的提出及審批。由固定資產需求部門上報資產需求，由計劃部門對各需求部門申報項目的工藝技術方案、投資方案與投資規模進行綜合評審，上報公司主管領導審批并報經理辦公會審議。財務部門負責編制固定資產投資預算。專題計劃須按權限逐級上報總經理、董事長、董事會批準。

3.申報立項。結合公司生產及發展需要提出項目方案，報公司主管領導審批后確立。由計劃部門負責協調完善項目材料，組織編制項目建議書、可行性研究報告、初步設計，項目評審，項目批復。

4.項目實施。計劃部門根據項目批復情況，下達投資項目計劃。在設施過程中，項目實施最重要的是品牌和供貨廠商的確定，企業必須按照項目批復要求采取協議采購、招標采購、詢比價采購等多種方式確定采購價格，進而確定供貨廠商。最大限度地減小市場變化對企業采購價格的影響；涉及到土建項目，必須到政府部門的招投標單位進行公開招標來確定承建單位。

5.采購合同簽訂。采購部門根據經審批的中標通知書或依據比價采購紀要進行采購，由采購員按照規定權限與供貨廠商草擬采購合同，采購合同中應準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，供方簽字蓋章。采購合同均需填寫審核意見表，經單位各級領導按權限審批。所有計劃外項目合同簽訂均應報請總經理或董事長按權限審批。采購合同經審核后加蓋公司合同專用章，并留檔監督管理。

6.采購請款。計劃內請款由計劃部門下達通知單給實施單位、財務部門、抄送公司主管領導、總經理，采購部門據以請款。年度固定資產投資計劃以外的臨時采購，由項目需求單位提出書面申請（申請應包括項目必要性和可行性分析、項目技術負責人、預計費用等），經項目需求單位主管領導簽字后，由專設部門審核后報請總經理或董事長按權限審批執行。設備、儀器安裝過程所產生的費用由實施單位提出預算，報財務部門審核，并由計劃部門報公司主管領導批準后下達費用計劃。

7.合同授權委托機制的建立。企業應明確簽署采購合同的職責和權限，建立和完善授權委托制度，規范授權流程，只有當采購員獲得相應合同簽署的授權委托書后，才能有權限進行合同的訂立。

三、國企固定資產投資管理內控機制的完善策略

1.完善固定資產投資管理責任制。為了不斷完善固定資產投資管理內控機制，首先要重視責任制度，通過完善的責任制度形成強有力的約束，為后續的資產投資管理打好基礎。為了落實好責任制度，就要在開展固定資產投資項目之前，先明確責任主體，將責任落實到個人，同時細化所有崗位工作。按照國家相關法規，統一編號所有固定資產，采取分類登記的方式，在使用固定資產投資時，要按照要求登記，配合清查審核工作。在開展固定資產投資項目之前，需要將所有資料上報給上級部門，在上級同意后才能行動，在出現任何投資問題時，都要找到責任人了解情況，才能更好的管控固定資產投資管理，完善其內控機制。

2.投資前完成固定資產的盤點及清查工作。為了更好的開展資產投資項目，就要按照要求完成資產的盤點及清查，才能為后續投資提供可靠的數據資料。在管理過程中，引入精細化管理理念，將所有固定資產分類管理，詳細登記到賬簿內。在采購固定資產時，也要做到詳細登記，包括類型、規格、性能等內容。在后續的投資管理過程中，也要調出相關的資料，才能實現資源的合理調配，一方面可以提升固定資產的使用率，另一方面可以提升投資管理水平。

3.合理管控國企投資風險。投資主體應對項目的風險進行全面的分析和研究，查找風險點，對可能出現的不確定性因素逐項分析，進行客觀、全面的評估論證；對擬投資項目涉及的風險調查、風險識別、風險評估、風險預防和應對措施等內容逐項進行評估論證，特別是對風險因素、風險發生概率、可能引發的后果嚴重程度和持續時間、可能產生的各種負面影響以及相關風險的可控程度進行評估論證，來提高風險管理水平，增強抗風險能力，建立和規范重大投資項目風險評估機制，促進企業持續、穩定、健康發展。

4.構建固定資產投資項目后評價體系。國企在完成固定資產投資項目之后，還要建立完善的后評價體系，圍繞本次投資項目展開討論，依據評價指標，為本次投資項目打分，同時找出投資中存在的問題，提出針對性的解決意見，為后續的固定資產投資管理提供幫助，通過多次完善優化，不斷提升國企的固定資產投資管理水平，為企業今后發展提供強有力的支持。

四、結語

綜上，國企固定資產投資具有非常重要的作用，通過對固定資產的合理利用，可以給企業帶來不小的經濟收益，促進企業可持續發展。但是現階段固定資產投資管理仍然存在較多問題，包括思想落后、制度不完善、責任落實不到位等問題，為了完善資產投資管理的內控機制，就要結合企業實際情況，做好固定資產排查清點工作，制定完善的投資計劃，盡可能降低投資風險，才能提升固定資產投資管理水平，為國有企業帶來更多收益。