企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)施

文| 朱興武

企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直都是至關(guān)重要的，因而需要從企業(yè)實(shí)踐出發(fā)，做好財(cái)務(wù)預(yù)警工作，設(shè)計(jì)有效的預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)控，深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況和資料，盡早發(fā)現(xiàn)危機(jī)前兆并針對(duì)性的做好防范措施。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警設(shè)計(jì)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的概念。會(huì)計(jì)是隨著生產(chǎn)力的發(fā)展逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來(lái)的一種管理職能。會(huì)計(jì)的本質(zhì)是客觀真實(shí)、準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會(huì)計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)管理、保障資產(chǎn)安全等方面發(fā)揮十分重要的作用。因此，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范舞弊，規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)尤為重要。雖然會(huì)計(jì)不再是簡(jiǎn)單的記賬，其功能已經(jīng)擴(kuò)展到參與管理和事先決策，為所有者、經(jīng)營(yíng)者和用戶提供客觀真實(shí)的會(huì)計(jì)信息仍是其主要功能。近年來(lái)，國(guó)外的“雷曼兄弟倒閉事件”和國(guó)內(nèi)的“平安保險(xiǎn)投資事件”在很大程度上可以歸因于會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)在防范金融危機(jī)方面發(fā)揮著重要作用，良好的會(huì)計(jì)信息披露有助于避免或減少金融危機(jī)的發(fā)生和嚴(yán)重程度。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，以捕捉金融風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)跡象。因此，信息采集傳輸系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是開(kāi)放的，包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)的外部市場(chǎng)及行業(yè)數(shù)據(jù)，不僅包括會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息，還包括其他渠道產(chǎn)生的信息。為了有效運(yùn)行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，必須建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)），以提供更及時(shí)、更完整的經(jīng)營(yíng)成果數(shù)據(jù)。一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)是關(guān)鍵。為了保證分析結(jié)果的真實(shí)性，系統(tǒng)中各部門或個(gè)人應(yīng)保持高度的獨(dú)立性，不得有偏差。預(yù)警分析系統(tǒng)一般有兩個(gè)要素：預(yù)警指標(biāo)和觸發(fā)點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)施

1.預(yù)警分析。預(yù)警方法包括定性預(yù)警分析方法和定量預(yù)警分析方法。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的分析方法，一般采用多種分析方法相結(jié)合的方式。實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，應(yīng)用現(xiàn)金流量的預(yù)算方法可以有效促進(jìn)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率，而財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的相關(guān)判定和建設(shè)則能夠?qū)﹂L(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行有效的促進(jìn)。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的核心指標(biāo)和輔助指標(biāo)，一般選擇盈利能力、償債能力和發(fā)展?jié)摿Φ却硇灾笜?biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的判定過(guò)程中依賴于同行業(yè)企業(yè)的平均水平和規(guī)模，即行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值，即宏觀市場(chǎng)環(huán)境，金融環(huán)境等因素。測(cè)量監(jiān)測(cè)指標(biāo)的實(shí)際值。計(jì)算出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際值后，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際值和臨界值判斷預(yù)警程度。為了更好地識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)水平，將金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)劃分為三個(gè)區(qū)域：安全區(qū)（綠色區(qū)域）、預(yù)警區(qū)（黃色區(qū)域）和危機(jī)區(qū)（紅色區(qū)域）。這些指標(biāo)處于安全區(qū)域，表明發(fā)生金融危機(jī)的可能性非常低。預(yù)警領(lǐng)域的指標(biāo)預(yù)示著金融危機(jī)的可能性；危機(jī)領(lǐng)域的指標(biāo)預(yù)示著金融危機(jī)的可能性。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得分，及所處的預(yù)警區(qū)間確定預(yù)警程度。預(yù)警和危機(jī)領(lǐng)域的單位應(yīng)當(dāng)提供專項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的內(nèi)容包括：本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平；改變現(xiàn)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期指標(biāo)以及改善財(cái)務(wù)狀況的措施和建議。

2.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、成本上升、應(yīng)收賬款增加等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，找出其形成的原因和過(guò)程，確定可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。為了應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)，通常采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，對(duì)那些可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的決策和方法內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的改變。風(fēng)險(xiǎn)接受策略是指企業(yè)面對(duì)客觀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)并試圖采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略是指通過(guò)合資經(jīng)營(yíng)和對(duì)外投資分散金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)施方式。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，建立健全敏感的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行。要樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制制度可以提高財(cái)務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確性。確保預(yù)警信息發(fā)布路徑暢通，及時(shí)采取措施，及時(shí)處理預(yù)警信息。找出企業(yè)或企業(yè)各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，為管理決策提供依據(jù)，為監(jiān)控系統(tǒng)提供依據(jù)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的過(guò)程中，要判斷企業(yè)的運(yùn)行情況以及財(cái)務(wù)管理能力，最重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)就是財(cái)務(wù)信息內(nèi)容，實(shí)際判斷的過(guò)程中財(cái)務(wù)信息可以直接或間接地反映企業(yè)績(jī)效的好壞和企業(yè)計(jì)劃的成功與否。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)財(cái)務(wù)信息為中心，具有預(yù)警功能，與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)不同。例如，企業(yè)效益評(píng)價(jià)體系的目的是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效，反映企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)一直都是客觀存在的，并非能夠完全杜絕，但是通過(guò)管理和檢測(cè)以及有效的預(yù)警可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)的存在概率和引發(fā)的后果。在這樣的條件下，通過(guò)有效利用自身資源構(gòu)建預(yù)警體系，可以有效的提升企業(yè)運(yùn)行情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。