商業銀行稅務風險防控探析

文| 吳玉英

稅務主要是指政府向納稅人強制征收資源或貨幣，具有強制力，不配合納稅的主體將受到法律懲罰。商業銀行作為納稅主體之一亦需遵守法律法規，積極響應納稅號召，做好稅務工作，規避稅務風險。然而，在商業銀行運營進程中卻存在稅收政策解讀不到位，內控效果欠佳，稅務信息技術支持力度較弱，重大業務稅務風險防控能力不強等問題，阻滯商業銀行良性發展。基于此，為助推商業銀行科學發展，探析其稅務風險防控方略顯得尤為重要。

商業銀行稅務風險防控特征

（1）客觀性。作為財務風險表現形式之一，稅務風險滲透在商業銀行運營始末，無法徹底做到消除或回避，只能應用防控手段才能降低稅務風險發生幾率，使稅務風險對商業銀行發展的消極影響得到規避。（2）不確定性。基于商業銀行各個運營環節均可能產生稅務風險，為此有關風險的誘發存在偶然性，無法精確預料風險產生時機，需通過防控統籌一切可能影響稅務管理質量的內部因素，緊抓商業銀行稅務風險不確定性特征并強化管控。（3）不對稱性。通常情況下財務風險與商業銀行收益成正比，風險越大可能創造的收益越多，稅務風險不同，其收益與風險不對稱，商業銀行若挑戰法律權威偷逃稅款將面臨巨額罰款，還需繳納滯納金，使商業銀行遭受更大損失，為此需通過風險防控規避稅務風險。

商業銀行稅務風險防控阻力

（1）稅收政策解讀欠佳，財務人員職業態度有待調整。我國是法治大國，稅收管理在《個人所得稅法》、《企業所得稅法》等法律法規加持下有效推進，加之營業稅、增值稅等稅收條例，營建合規、高效稅收管理氛圍。這就需要商業銀行不斷提高稅收政策解讀能力，根據國家規定開展稅務工作，找到風險防控突破口，使商業銀行稅務風險得以規避。（2）稅務風險內部控制體系不夠完善。稅務風險具有不確定性、客觀性特征，滲透在商業銀行經營發展各個領域，為此需通過內部控制規避有關風險。然而，當前有些商業銀行缺乏內控自主性，內部控制流于表面，使其無法規避稅務風險。（3）稅務信息技術支持力度較弱。在“互聯網+”加持下，IT技術與商業銀行日常管理關聯性增強，為規避管理風險給予支持，受信息技術在稅務風險管理領域應用經驗較少因素影響，商業銀行還無法僅通過信息技術落實稅務管理工作目標，使其稅務風險防控能力隨之減弱。（4）重大業務稅務風險控制缺乏針對性。篩選重大業務稅務風險誘發基點的目的是集中精力解決可能引發風險的問題，應用有關技術及資源，預防風險的發生。部分商業銀行存在稅務風險防控普適性有余、針對性不足問題，未能根據業務稅務風險發生嚴重程度作出調整，降低其風險防控質量。

商業銀行稅務風險防控方略

（1）端正財務人員遵守稅法的職業態度。財務人員需強化稅收合法合規意識，明晰依法納稅必要性，改變其職業態度，加大稅務風險防控力度，用專業素養、職業精神、法律常識解決商業銀行稅務風險防控問題。基于此，商業銀行需打造合法稅收文化環境，將強化稅務風險防控思想滲透在制度、戰略、內控各個領域，使稅務風險防控思想可以對財務人員及非財務人員產生長效影響。針對商業銀行工作者做好稅收政策培訓工作，助其深入解讀稅收政策，根據政策要求開展日常工作，在稅法與工作之間建立緊密關聯，使工作者主動遵守稅法，規避稅務風險。（2）健全稅務風險內部控制體系。根據法律法規及商業銀行財務管理規定建立內控體系防范稅務風險，推行稅務風險內部控制流程，同時頒布配套內控規范，科學把控稅務風險防控要素。為規范內部控制稅務風險防控行為，需在推行內控規范基礎上完善有關制度，如崗位職責授權制度、風險評估制度、溝通制度、業務流程內控等制度，在成本效益原則指引下制定稅務風險綜合應對管理制度，確保商業銀行內部稅務風險控制兼具全面性、針對性、可行性。（3）提供對應稅務信息技術支持。第一，建立信息化稅務風險控制系統，將稅法、業務、稅務信息、商業銀行效益關聯在一起，應用先進技術進行核算，評估風險指數，以此為由得到應對措施，落實防控稅務風險目標；第二，建立一體化風險防控體系，應用大數據技術將稅務工作前期、中期、后期信息統籌在一起加以分析處理，反應商業銀行稅務風險發展趨勢，在預見性防控理念指引下積極干預；第三，建立集成化稅務風險防控機制，完善稅務風控鏈條，在稅務信息傳遞流程中做好防控工作。（4）重視重大業務稅務風險控制。立足商業銀行運營現況分析可能涉及重大稅務風險的經營活動、決策方案、金融產品、交易行為等，要求職能部門介入積極評估、識別、應對、防控商業銀行稅務風險，圍繞重點風險健全信息溝通體系，通過部門協作共同規避稅務風險，加強重大業務稅務風險的控制。

結束語

綜上所述，為使商業銀行稅務風險防控效果更優，需要端正財務人員遵守稅法的職業態度，健全稅務風險內部控制體系，提供對應稅務信息技術支持，重視重大業務稅務風險控制，達到提高商業銀行綜合管理質量的目的。