商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險防控探析

文| 吳玉英

稅務(wù)主要是指政府向納稅人強制征收資源或貨幣，具有強制力，不配合納稅的主體將受到法律懲罰。商業(yè)銀行作為納稅主體之一亦需遵守法律法規(guī)，積極響應(yīng)納稅號召，做好稅務(wù)工作，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。然而，在商業(yè)銀行運營進程中卻存在稅收政策解讀不到位，內(nèi)控效果欠佳，稅務(wù)信息技術(shù)支持力度較弱，重大業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險防控能力不強等問題，阻滯商業(yè)銀行良性發(fā)展。基于此，為助推商業(yè)銀行科學(xué)發(fā)展，探析其稅務(wù)風(fēng)險防控方略顯得尤為重要。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險防控特征

（1）客觀性。作為財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式之一，稅務(wù)風(fēng)險滲透在商業(yè)銀行運營始末，無法徹底做到消除或回避，只能應(yīng)用防控手段才能降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，使稅務(wù)風(fēng)險對商業(yè)銀行發(fā)展的消極影響得到規(guī)避。（2）不確定性。基于商業(yè)銀行各個運營環(huán)節(jié)均可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，為此有關(guān)風(fēng)險的誘發(fā)存在偶然性，無法精確預(yù)料風(fēng)險產(chǎn)生時機，需通過防控統(tǒng)籌一切可能影響稅務(wù)管理質(zhì)量的內(nèi)部因素，緊抓商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險不確定性特征并強化管控。（3）不對稱性。通常情況下財務(wù)風(fēng)險與商業(yè)銀行收益成正比，風(fēng)險越大可能創(chuàng)造的收益越多，稅務(wù)風(fēng)險不同，其收益與風(fēng)險不對稱，商業(yè)銀行若挑戰(zhàn)法律權(quán)威偷逃稅款將面臨巨額罰款，還需繳納滯納金，使商業(yè)銀行遭受更大損失，為此需通過風(fēng)險防控規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險防控阻力

（1）稅收政策解讀欠佳，財務(wù)人員職業(yè)態(tài)度有待調(diào)整。我國是法治大國，稅收管理在《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)加持下有效推進，加之營業(yè)稅、增值稅等稅收條例，營建合規(guī)、高效稅收管理氛圍。這就需要商業(yè)銀行不斷提高稅收政策解讀能力，根據(jù)國家規(guī)定開展稅務(wù)工作，找到風(fēng)險防控突破口，使商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險得以規(guī)避。（2）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系不夠完善。稅務(wù)風(fēng)險具有不確定性、客觀性特征，滲透在商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展各個領(lǐng)域，為此需通過內(nèi)部控制規(guī)避有關(guān)風(fēng)險。然而，當(dāng)前有些商業(yè)銀行缺乏內(nèi)控自主性，內(nèi)部控制流于表面，使其無法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。（3）稅務(wù)信息技術(shù)支持力度較弱。在“互聯(lián)網(wǎng)+”加持下，IT技術(shù)與商業(yè)銀行日常管理關(guān)聯(lián)性增強，為規(guī)避管理風(fēng)險給予支持，受信息技術(shù)在稅務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域應(yīng)用經(jīng)驗較少因素影響，商業(yè)銀行還無法僅通過信息技術(shù)落實稅務(wù)管理工作目標(biāo)，使其稅務(wù)風(fēng)險防控能力隨之減弱。（4）重大業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險控制缺乏針對性。篩選重大業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險誘發(fā)基點的目的是集中精力解決可能引發(fā)風(fēng)險的問題，應(yīng)用有關(guān)技術(shù)及資源，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。部分商業(yè)銀行存在稅務(wù)風(fēng)險防控普適性有余、針對性不足問題，未能根據(jù)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生嚴重程度作出調(diào)整，降低其風(fēng)險防控質(zhì)量。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險防控方略

（1）端正財務(wù)人員遵守稅法的職業(yè)態(tài)度。財務(wù)人員需強化稅收合法合規(guī)意識，明晰依法納稅必要性，改變其職業(yè)態(tài)度，加大稅務(wù)風(fēng)險防控力度，用專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)精神、法律常識解決商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險防控問題。基于此，商業(yè)銀行需打造合法稅收文化環(huán)境，將強化稅務(wù)風(fēng)險防控思想滲透在制度、戰(zhàn)略、內(nèi)控各個領(lǐng)域，使稅務(wù)風(fēng)險防控思想可以對財務(wù)人員及非財務(wù)人員產(chǎn)生長效影響。針對商業(yè)銀行工作者做好稅收政策培訓(xùn)工作，助其深入解讀稅收政策，根據(jù)政策要求開展日常工作，在稅法與工作之間建立緊密關(guān)聯(lián)，使工作者主動遵守稅法，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。（2）健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。根據(jù)法律法規(guī)及商業(yè)銀行財務(wù)管理規(guī)定建立內(nèi)控體系防范稅務(wù)風(fēng)險，推行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制流程，同時頒布配套內(nèi)控規(guī)范，科學(xué)把控稅務(wù)風(fēng)險防控要素。為規(guī)范內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險防控行為，需在推行內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)上完善有關(guān)制度，如崗位職責(zé)授權(quán)制度、風(fēng)險評估制度、溝通制度、業(yè)務(wù)流程內(nèi)控等制度，在成本效益原則指引下制定稅務(wù)風(fēng)險綜合應(yīng)對管理制度，確保商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制兼具全面性、針對性、可行性。（3）提供對應(yīng)稅務(wù)信息技術(shù)支持。第一，建立信息化稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，將稅法、業(yè)務(wù)、稅務(wù)信息、商業(yè)銀行效益關(guān)聯(lián)在一起，應(yīng)用先進技術(shù)進行核算，評估風(fēng)險指數(shù)，以此為由得到應(yīng)對措施，落實防控稅務(wù)風(fēng)險目標(biāo)；第二，建立一體化風(fēng)險防控體系，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將稅務(wù)工作前期、中期、后期信息統(tǒng)籌在一起加以分析處理，反應(yīng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險發(fā)展趨勢，在預(yù)見性防控理念指引下積極干預(yù)；第三，建立集成化稅務(wù)風(fēng)險防控機制，完善稅務(wù)風(fēng)控鏈條，在稅務(wù)信息傳遞流程中做好防控工作。（4）重視重大業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險控制。立足商業(yè)銀行運營現(xiàn)況分析可能涉及重大稅務(wù)風(fēng)險的經(jīng)營活動、決策方案、金融產(chǎn)品、交易行為等，要求職能部門介入積極評估、識別、應(yīng)對、防控商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險，圍繞重點風(fēng)險健全信息溝通體系，通過部門協(xié)作共同規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，加強重大業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險的控制。

結(jié)束語

綜上所述，為使商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險防控效果更優(yōu)，需要端正財務(wù)人員遵守稅法的職業(yè)態(tài)度，健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，提供對應(yīng)稅務(wù)信息技術(shù)支持，重視重大業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險控制，達到提高商業(yè)銀行綜合管理質(zhì)量的目的。