“營改增”背景下工程建設企業的稅收籌劃策略研究

甘露

摘 要：文章概述了“營改增”和稅收籌劃的相關內容，并分析“營改增”政策給工程建筑企業帶來的主要影響，并分析在這個背景下企業如何進行稅收籌劃。

關鍵詞：“營改增”? 工程建筑企業? 稅收籌劃

一、“營改增”和稅收籌劃的基本概述

（一）“營改增”

“營改增”指的就是營業稅改增值稅，是將過去繳納營業稅的稅收項目改成繳納增值稅，屬于稅務政策上的改變。“營改增”政策的提出主要是為了避免重復納稅，幫助企業實現結構性減稅，減輕稅務壓力;同時還可以推動經濟產業的發展，對于經濟結構調整和產業轉型升級有積極作用。

（二）稅收籌劃

稅務籌劃，是企業開展的一項特殊的稅務管理工作，簡單來說是在法律許可范圍內，通過使用稅務優惠政策等方式，科學規劃企業涉及到的稅務，從而減輕稅負，提高經濟效益。這項工作的實行，有一定的廣泛性，企業的大部分業務都可以開展，但需要管理人員對財務信息和國家相關的稅收政策有詳細的了解，實現對業務的科學規劃。

二、“營改增”政策給工程建筑企業帶來的主要影響

（一）對稅負的影響

“營改增”政策的事實就是為了減少企業的稅負，避免出現重復納稅的問題。以過去的稅收政策為例，工程建設企業繳納的稅率一般較低，但營業稅不能進行進項稅額的抵扣，因此在上個環節繳納稅款之后，在施工過程中企業依然需要再次繳足稅款，這就會產生重復納稅的問題。而增值稅可以進行進項稅額的抵扣，可以有效避免重復納稅的問題，針對法律法規規定的抵扣規定，按要求進行抵扣。但這建立在企業滿足相應抵扣要求以及科學進行納稅籌劃的基礎上，如果不能，不僅不會減輕稅負，還可能增加納稅負擔。

（二）對財務的影響

一是對收入核算的影響，在“營改增”之前，營業稅屬于價內稅，收入的確定是建立在價稅合計基礎上的。“營改增”之后，增值稅是價外稅，收入的確定是將價稅合計換算成不含稅收入，然后再計入主營業務收入。二是對建筑成本的影響，“營改增”之前，采購材料費用等涵蓋的增值稅會計入原材料成本，“營改增”之后，這部分成本存在可以抵扣的進項稅額，在一定要求下可以抵扣稅額，使成本降低。三是對稅金的影響，營業稅可以作為營業稅金及附加在稅前扣除，增值稅不行。

（三）對會計核算的影響

“營改增”改革后，企業的會計核算模式出現變化，尤其是在增值稅專用發票的獲取方面。還有在核算明細方面，落實“營改增”之后要變成兩部分，不含稅收入和銷項稅額部分，分別進行收入核算。

三、“營改增”背景下工程建筑企業的稅收籌劃策略

（一）及時掌握國家相關政策

工程建設企業需要及時了解“營改增”政策實施之后，對過去稅務模式存在的問題的解決，結合試點經驗，聯系本企業實際，選擇適合本企業的財務管理模式。“營改增”對稅收籌劃進行全面調整，充分利用現有的財稅政策，因此企業需要結合國家出臺的各項政策，學習新出的優惠政策，并應用到稅收籌劃工作中，盡量合理避稅。

（二）加強政策研究，爭取稅收優惠

根據當前的政策決定，增值稅納稅人存在一般納稅人和小規模納稅人（按照簡易征收方式征收的，稅率為3%）的分別，因此供應商和分包商的納稅人的類型，對于項目成本有直接影響。項目實施時要注意按照實際情況合理選擇納稅人類別。在價格相同、質量相同的情況下，盡量選擇一般納稅人資質的供應商和分包商合作，盡量避免與小規模納稅人的合作。

（三）提高稅收籌劃意識

工程建設企業要注意對財務人員進行相關稅收籌劃知識的培訓，包括會計和涉稅人員。要保證財務人員提高稅收籌劃意識，保證工作積極性;定期開展相關專題培訓，提高稅收籌劃專業知識水平，并進行相應的考核，對于優秀的員工實施獎勵;掌握增值稅相關知識，熟悉稅收業務的處理，強化對各類票據的認識，避免出現增值稅專用發票信息缺失、稅號不符、票物不一致等問題。

（四）制定科學的稅收籌劃方案

工程建設企業需要按照稅收籌劃的標準，結合本企業實際，形成科學的稅收籌劃方案，指導這項工作的落實。

四、結束語

“營改增”政策的提出給工程建設企業進行稅收籌劃帶來較大的影響，企業需要認識到“營改增”帶來的影響，實施積極的稅收籌劃策略。

參考文獻：

[1]安海燕.營改增背景下工程建筑企業的稅收籌劃策略[J].企業改革與管理，2017，（13）：122+124.