能源企業(yè)的稅收籌劃研究

蘇育聰

關鍵詞：能源企業(yè)? 稅收籌劃

一、引言

我國的能源結構一直以來都是以煤炭發(fā)電為主要的能源供給方式，但由于化石能源的不可再生性以及會對環(huán)境產生大量的污染，因此我國政府近年來積極鼓勵支持能源企業(yè)開發(fā)建設可再生能源。能源企業(yè)對可再生能源的開發(fā)需投入大量的資金、技術、人力、物力。為此國家出臺了眾多鼓勵扶持政策。對能源項目的建設人們往往非常關注前期規(guī)劃、施工設計、融資籌資、移民搬遷、人員配備等方面，但對稅收籌劃方面卻沒有給予充分的關注和充分的規(guī)劃。而稅收籌劃無疑是企業(yè)財務管理的一部分。使用好稅收政策將使能源企業(yè)減少稅收支出、獲得稅收返還和補貼，將大大減少現(xiàn)金支出，為企業(yè)增加利潤空間。

本文以某綜合能源服務有限公司為例，在簡要介紹公司的基本經營情況以及公司的主要業(yè)務領域后，詳細分析公司當前在設備采購的稅收籌劃中存在的問題以及形成的原因，針對這些問題，并結合相關稅收籌劃理論，本文創(chuàng)建了節(jié)能設備供應商推薦系統(tǒng)以幫助企業(yè)快速比對出所需設備是否符合優(yōu)惠目錄，同時提出了供應商評價體系，企業(yè)可根據此體系獲得優(yōu)質供應商推薦及綜合素質排名。通過供應商推薦系統(tǒng)和供應商評價體系的設計，確定了能源公司通過對設備采購過程進行稅收籌劃得到的收益。案例分析表明，在經營活動中充分考慮稅收的影響，制定切合企業(yè)發(fā)展需要，并且合理合法的稅收籌劃方案是十分重要的。

二、案例分析

（一）企業(yè)基本情況

某綜合能源服務有限公司（以下簡稱“公司”）的經營范圍包括：以園區(qū)等大型建筑體為目標市場的綜合能源（冷、熱、水、電等）站的投資、設計、建設、運營;區(qū)域或大型工礦企業(yè)微網+儲能+分布式能源+網荷互動+綜合能源;工礦企業(yè)、醫(yī)院、學校等高壓客戶的能源托管、運維服務、能源咨詢診斷分析;工業(yè)余熱余壓等資源綜合利用;用能設施的承裝修試;節(jié)能產品（技術）的研發(fā)、銷售;熱能、動力、電力、電子設備的系統(tǒng)開發(fā)、銷售;電力（能）產品的銷售。主要的業(yè)務領域包括：節(jié)能服務、電能替代、用戶能源托管、集中式綜合能源供應、分布式新能源、清潔能源供應、能源金融服務、配售電業(yè)務、能源數據增值服務。企業(yè)采購的設備包括：規(guī)格型號為變壓器容量400VA，帶漏電保護，有補償，一進三處，含智能配變終端技術的綜合配電箱822臺，每臺單價為14117元;規(guī)格型號為DRW13-12/100-12.5 瓷絕緣爬電IV級3140A 12.5kA的熔斷器1532套，每套單價為687元;規(guī)格型號為HY5WS-17/50的交流避雷針1532套，每套單價為189元;規(guī)格型號為800×1660×2300的配電室高壓柜11臺，每臺單價為1133873元;規(guī)格型號為800×800×2200的配電室低壓柜21臺，每臺單價為18339元;規(guī)格型號為S11-315KVA的變壓器1臺，單價為18905元;規(guī)格型號為ZW32-12/630-20的戶外交流真空斷路器2臺，每臺單價為28570元;規(guī)格型號為YBZU2.5-2-0.25KW的防爆振動電機59臺，每臺單價2000元;規(guī)格型號為YBZU10-2-0.75KW的防爆振動電機23臺，每臺單價2500元。

（二）企業(yè)設備采購的稅務籌劃現(xiàn)狀

隨著時代發(fā)展出現(xiàn)了很多以往未出現(xiàn)的業(yè)務形式，但企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)工作模式，如：按固定時間進行申報、足額繳納稅款等，稅務管理在財務管理過程中的作用沒有最大限度發(fā)揮出來，這使得企業(yè)在某些環(huán)節(jié)的成本大幅度提升。相關稅務管理人員工作素養(yǎng)亟需提升和強化。企業(yè)缺乏稅務管理專業(yè)性人才，盡管相關稅務人員具備一定的稅務管理能力，但是其沒有經過系統(tǒng)化、專業(yè)化得學習，不能夠及時處理工作過程中遇到的問題。在實際的設備采購過程中，公司雖然有采購信息化模塊，但未包含節(jié)能設備的篩選，對政策的響應度不高;節(jié)能篩選工作量較大，未形成標準化流程，從而導致政策優(yōu)惠效益無法最大化實現(xiàn)。

（三）企業(yè)設備采購的稅務籌劃優(yōu)化方案設計

為了促進綠色環(huán)保理念的推進，國家出臺了《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下稱之為“優(yōu)惠目錄”）。近期，財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、環(huán)境保護部五部委聯(lián)合調整了節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。根據我國稅法，企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。因此，為了推進優(yōu)惠目錄的實施，本文創(chuàng)建了節(jié)能設備供應商推薦系統(tǒng)以幫助企業(yè)快速比對出所需設備是否符合優(yōu)惠目錄，同時建立了供應商評價體系，企業(yè)可根據此體系獲得優(yōu)質供應商推薦及綜合素質排名。

1、系統(tǒng)設計總體流程

（1）將企業(yè)已有的及潛在的供應商信息及其提供的設備出廠檢修報告中的相關參數，錄入系統(tǒng)數據庫，并及時根據企業(yè)需求更新。

（2）采購時，先輸入所需設備類別，搜索數據庫中該類別已有的相關參數，并逐一將其與優(yōu)惠目錄要求參數比對，判斷其是否符合優(yōu)惠目錄要求。

（3）若符合，可查看生產此節(jié)能設備的供應商推薦，也可查看所有生產此類別的供應商推薦。

（4）若不符合，只可查看生產此類別設備的供應商推薦及排名。

（5）在與供應商的合作過程中，可根據合作情況對供應商再評定，實現(xiàn)“白名單”、“黑名單”功能。

（6）在系統(tǒng)使用過程中，可根據與多供應商的合作情況修改評價體系指標，使其更符合企業(yè)現(xiàn)狀。

2、系統(tǒng)數據庫的構建

數據庫中的數據分為四大模塊，分別為供應商信息模塊、優(yōu)惠目錄要求參數轉換模塊、節(jié)能設備模塊、供應商評價模塊。

（1）供應商信息模塊

該模塊包括三個數據表：供應商基本信息表、供應商供應設備表、設備參數表。供應商基本信息表中包含的信息有：供應商ID、供應商的名稱、供應商地址、供應商聯(lián)系方式、供應商的主營業(yè)務、名單（其中1代表白名單，2為空，3為黑名單，默認為2）;供應商供應設備表中包含的信息有：供應商ID、供應商供應設備類別、供應商供應設備型號、供應商供應設備價格;設備參數表中包含的信息有：設備類別、設備型號、設備參數1、設備參數2、設備參數3。

（2）節(jié)能目錄要求參數轉換模塊

依據優(yōu)惠目錄及其相關準則將不同類別設備的參數要求提取出來，形成節(jié)能設備參數要求表。表中信息包含有：設備類別、設備型號、設備參數1、設備參數2、設備參數3。

（3）節(jié)能設備模塊

通過對比設備參數表和節(jié)能設備參數要求表得到節(jié)能設備表，用于之后節(jié)能供應商的篩選。節(jié)能設備表中包含的信息有：供應商ID、設備類別、設備型號、設備價格。

（4）供應商評價模塊

為使所選取的指標能夠全面、客觀、真實的反映供應商的概況，我們在設立評價指標時遵循以下的設置原則：系統(tǒng)與全面性的原則、靈活與可操作原則、簡明與實用性原則、針對性與穩(wěn)定可比性原則、逐級遞進與獨立性原則。同時運用文獻研究法和專家訪談法選取了評價指標。建立的供應商評價指標體系如表1所示。

構建了供應商評價指標體系之后，將供應商的評價指標數據錄入數據庫。然后根據節(jié)能設備供應商評價體系的自身特點和各種方法的優(yōu)缺點及其應用范圍，選擇層次分析法確定權重。利用Yaahp軟件對指標們進行了層次分析，具體步驟為：（1）建立層次結構模型;（2）構造出各層次中的所有判斷矩陣;（3）進行判斷矩陣的一致性檢驗（軟件自動進行）;（4）計算權重。最后由系統(tǒng)計算出供應商得分。

3、進行節(jié)能設備篩選

（1）將優(yōu)惠目錄中要求的設備參數導入數據庫。

（2）當企業(yè)輸入設備類別時，將數據庫中該類設備的參數與優(yōu)惠目錄中要求的設備參數比對。

（3）判斷其是否為節(jié)能設備。（圖2）

4、實現(xiàn)供應商推薦及排名（圖3）

5、及時反饋并調整排名

在本系統(tǒng)的使用中，引入白名單及黑名單機制。與供應商的合作過程中，若合作相關人員對供應商的滿意度大于等于85%，則加入企業(yè)白名單，在以后的合作中擁有優(yōu)先被選權;若合作相關人員對供應商的滿意度小于等于35%，則拉入企業(yè)黑名單，以后不再與其合作。而且在合作過程中如發(fā)現(xiàn)評價指標不合理，可以酌情對評價指標及權重進行調整。圖4為整體反饋流程圖。

三、結束語

系統(tǒng)設計結束之后，為了更直觀的展現(xiàn)出該系統(tǒng)設計的作用，具體舉例如下：假設公司需要購買2000臺的SCB10-1250/10KV規(guī)格型號的變壓器，每臺變壓器的單價為12.5萬元。若公司正常購買，則需要花費2500萬元。若通過本系統(tǒng)確認出符合優(yōu)惠目錄的節(jié)能設備供應商，需要花費2500萬元，但其中的10%，即250萬元，可以從當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。同時，當企業(yè)了解優(yōu)惠目錄但未使用本系統(tǒng)設計時，達到以上同等成果，需投入3-5人完成此項工作，假設每個人的年薪為30萬，總共需花費90-150萬。使用本系統(tǒng)后，只需一人即可，節(jié)省約60%-80%的人力成本即30-120萬。綜上可知，公司的稅收籌劃工作即通過設計該系統(tǒng)可以為公司獲得280-400萬的經濟效益。

而且通過設計該系統(tǒng)可以幫助公司對節(jié)能設備采購的各個環(huán)節(jié)的能耗進行跟蹤和分析，依靠龐大的數據支撐對節(jié)能設備采購的過程進行優(yōu)化，并不斷反饋和評估供應商的評價體系，從而實現(xiàn)了公司稅收籌劃工作的節(jié)能價值。供應商推薦系統(tǒng)還可以推薦更符合公司需要的優(yōu)質供應商，從而省去了公司相關人員尋找供應商的繁瑣過程，提高了公司的管理效率和水平，降低了公司相關環(huán)節(jié)的成本。

通過簡例分析可知，本文對公司的稅收籌劃工作即設計節(jié)能設備供應商推薦系統(tǒng)以及建立供應商評價體系能夠明顯提升企業(yè)經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的節(jié)能價值，取得稅收政策性收益最大化。稅收籌劃是企業(yè)走向成熟、理性的標志，是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現(xiàn)。利用好國家對能源產業(yè)的相關優(yōu)惠政策和扶持，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案，使能源企業(yè)實現(xiàn)減少投資、節(jié)約成本、增加利潤、促進發(fā)展的目標。