人工智能技術提升我國稅收征管能力分析

李惠芹，鐘 群

(1.黑龍江財經學院，黑龍江 哈爾濱 150025；2. 黑龍江東方學院，黑龍江 哈爾濱 150066)

我國在上世紀80年代伊始就已進行了稅收征管信息化的建設工作，經歷了從手工辦稅到簡單的計算機應用,從單機辦稅到網絡聯網辦稅、集中處理稅收數據、規范化區域性稅收數據集中的信息化管理模式[1]。近年來，隨著人工智能與大數據的結合，使人工智能技術在納稅人信息識別、納稅申報、票據識別、智能語音服務等方面有了新的突破。人工智能技術的應用，逐漸使稅收征管工作進入現代化模式階段，建立了全國統一的納稅人信息數據庫，以及納稅人信用評級系統。而征管能力的強弱，是財稅體制改革能否成功“落地”的關鍵，人工智能、大數據等新技術革命的發展，將推進稅制改革，促進現代財政制度的建立和完善。

一、人工智能技術的發展及現狀

在1956年的達特茅斯會議(The Dartmouth Conference)上，人工智能(Artificial Intelligence)一詞作為術語，首次被提出。控制論、信息論的奠基人，諾伯特·維納(Noebert Wiener)用控制論來闡述了他對人工智能系統的理解。近年來，我國的學者也對人工智能給出了自己的理解：即通過研究人類智能活動的規律，構造具有一定智能的人工系統[2]，加之現代科學技術來模擬以往需要人類智慧才能勝任的工作，為人類服務。它的發展大致經歷了三個階段：①20世紀50至70年代，命題邏輯、啟發式搜索算法為代表的“及其推理”時代；②20世紀70至90年代，反向傳播算法應用于人工智能領域，被稱為人工智能的“知識工程”時代；③2000年至今，被稱為人工智能的“機器學習”時代。在這一階段，隨著科學技術的進步，人工智能成為致力于研究、模擬和開發人類智慧及技能的一門系統的科學。隨著互聯網和大數據時代的到來，人工智能技術在醫療衛生、金融保險、交通運輸、電商零售、裝備制造業以及稅收征管等領域得到了廣泛的應用。

二、人工智能技術在稅收征管領域的應用及影響

1.納稅人全息畫像技術提高納稅評估效率

全息畫像數據技術最早應用在電商領域，現在很多大型企業和物流管理中也多用到此項技術。納稅人全息畫像技術是利用人工智能和大數據平臺，根據納稅人的多維度特征，包括其基本信息、經濟活動、納稅行為、生活習慣等客觀真實信息，進行抽象高度概括，并根據數據對不同用戶的特點建立標簽，并對特征進行描繪，最后形成每位用戶不同的畫像。征管部門即可根據畫像的可視化進行數據分析，來開展工作。該技術具體流程由數據收集、行為建模、用戶畫像成型構成。在大數據加持下，獲得充足的原始數據，生成納稅人特征畫像系統，使對納稅人評價系統更加規范，以利于納稅人數據建模和分析的精準。

納稅評估好比申報征收與稅務稽查之間的“過濾器”，是稅收征管工作的重要環節，是稅務機關根據納稅人報送的信息，對納稅人情況進行分析、審核并依法處理的工作。納稅評估與申報審核工作繁復而效率低下。納稅人全息畫像技術不僅可以迅速展示納稅人信息，而且還可以通過納稅人不同標簽特征獲得想要的信息，稅收征管部門可根據納稅人標簽進行“一鍵選擇”，分項或者綜合展示評估，如：納稅人分稅種繳納情況、納稅人基本信息、納稅遵從行為等，無需在大量的紙質和電子文檔中人工進行比對，提高納稅評估的效率和準確性。

2.信用多維動態評價系統促進稅收監管

傳統的評價系統往往基于納稅人基本信息，和單一模塊場景進行分析，忽略了在不同動態場景和經營模式下納稅人信用評價的變化，而納稅人動態評價系統則是基于全息技術基礎上，充分考慮納稅人外部環境和場景變化，來對納稅人的風險實現動態準確的識別。該技術較以往的信用評價系統在動態評估、重組場景擴展性和風險評估的準確性上有諸多優勢，可以使稅務機關根據不同場景情況對納稅人的信用與風險實施動態評價，實現對納稅人整體實時的控管,提高稅收監控管理水平。

3.納稅人關聯云圖提升稅務稽查能力

關聯云圖是主要用于展示納稅人和股權公司之間關系的拓撲圖，如圖1所示，各個節點和方向性線段分別表示實體以及實體之間的關系。納稅人關系的信息以企業和個人在稅務部門及工商部門登記的信息為主要來源。在大數據背景下，能夠對個人和企業與其他經濟體開展的經濟活動、資金往來活動、發票流動信息進行準確把握，實現稅務監控。以往傳統的稅務稽查工作，要經過選案、數據采集、目標信息比對等一系列環節，工作復雜、數據繁復，且操作篩選過程中容易出現遺漏。稽核工作簡單重復枯燥、審核量大、審核點多、溝通繁瑣，工作人員難以對數據實現全面的把控。而人工智能中，關系云圖這一技術的應用可簡化稅收征管和稅務稽查程序，對于想稽查的個人和企業實現靶向性篩選，實現稅務的實時監控。

圖1 納稅人關系云圖示意圖[3]

4.智能機器人問答系統優化稅收征管服務

人工智能作為潛在推動稅務征管能力的推動器，很多國家都在積極推進該技術發展。針對納稅人人工智能服務需求的調查結果，有87%的納稅人聽說過人工智能，51% 的納稅人知道人工智能是什么，22%的納稅人使用在線服務替代人工服務[4]。為適應加強和改進納稅服務工作的需要，2001年，國家稅務總局開通了“12366納稅服務熱線”。近年來，隨著“營改增”稅制改革，以及減稅降費等稅收優惠措施實施，平臺咨詢量更是呈現井噴式增長。智能問答系統建立多渠道的問題反饋機制，隨時進行問題庫的信息更新，不斷提升咨詢的效率和滿意度。[5]納稅人可根據選項提示，通過關注微信公眾號、登錄電腦終端或者通過電話語音提示在服務平臺上選擇納稅咨詢服務、辦稅指南、涉稅舉報服務、監督服務等項目。原有的需要在辦事大廳面對面的交流，完全可以通過人工智能技術得以解決。納稅人足不出戶就可以享受到便捷、準確、高效的服務。

很多國家在稅務領域也積極的進行了智能機器人的研發、合作與應用。美國國內收入署(IRS)，利用人工智能技術，通過聊天機器人和虛擬語音助手，使為納稅人服務更加靈活；IRS 還與如意大利、西班牙、德國等多個非英語國家合作，探索通過人工智能技術對不同國度語言進行翻譯。新加坡稅務局 (IRAS)一向重視科技信息技術的發展和應用，在納稅服務領域推出了基于此項技術的聊天機器人喬安妮 (Joanne)。Joanne是稅收領域的專業機器人，它掌握了稅收領域的基本專業知識，對于納稅人或咨詢人提出的問題，可以有針對性的實現智能解答；Joanne還能自動識別各種稅務部門的申報申請表，指導納稅人填報和追蹤后續服務；其在特色化服務方面也表現出了不同凡響的性能，Joanne可以智能識別不同區域的稅率、稅務機構適用的不同表格，指導協助納稅人準確填報。基于以上種種專業優勢，Joanne的滿意度調查評分很高，它沒有怨言，并且還有自我學習和記憶功能。而且它所接觸到的情況越多，專業性能就越完善。今后，我國的人工智能服務不僅體現在服務終端或熱線，智能機器人在稅收征管服務領域的研發與應用應該成為一種趨勢。

5.人工智能降低征稅成本提高稅收征管能力

根據國家權威人士測算發布的數據，我國征稅成本占稅收收入比重現在應為5%～8%，而大多數西方發達國家的稅收征管成本率一般控制在0.5%～1.8%左右，如美國為0.58%、新加坡為 0.95%、澳大利亞為1.07%[6]。可見，我國稅收征管成本遠高于發達國家，信息獲取的途徑和渠道狹窄，信息安全度偏低，致使裁量不準確，傳統的稅收征管制度行政效率低下。人工智能技術，在如前文所提到的納稅人全息畫像技術，可以全面的提高納稅人信息采集和對比效率，降低征管成本，節約人力資源的同時，還可以把稅務人員從繁重而重復性的工作中解脫出來，轉而從事稅務研究、稅制設計等其他領域的創新性研究工作。財稅智能機器人的應用和智能語音系統，可以使納稅人的很多問題得到解決，原來需要在稅務辦公大廳排上幾小時隊才能解決的問題，幾分鐘就可以處理完畢，大大提高了納稅人的服務滿意度，緩解了納稅人與征稅機構間的矛盾。關聯云圖和稽查機器人的應用，提升了稅務稽查和審核能力。人工智能技術在稅收征管中的應用，不僅降低征稅成本，同時也更好的提高納稅人服務滿意度，樹立了良好的稅務部門辦公形象和政府形象，促進了征管制度的建立，提高了稅收征管能力。

三、人工智能應用稅征收征管所面臨的挑戰

1.人工智能對稅收管理模型的重新考量

納稅不遵從帶來偷逃稅的問題不僅減少了政府稅收收入，還影響了稅制公平。1972年，阿靈漢姆(Allinham )和山德姆(Sandmo)首次將逃稅問題作為一個獨立研究領域并建立了A-S模型。近年來，很多學者又提出了“遵從坡面模型”(Slippery Slope Model)，“遵從坡面”模型在A-S模型提出的強制性遵從路徑外，提升合作遵從理念，認為納稅人與稅務機關應建立相互信任、相互合作的利益伙伴關系。在辦稅機構實現征管透明公開、辦事效率提高的前提上，納稅人對于征稅部門建立充分的信任感；信息的透明與征稅機關辦事效率的提高使得納稅人偷逃稅成本上升，進而更為主動的配合稅務機關的工作。人工智能在征稅領域的應用實現了“遵從模型”的前提。在人工智能技術廣泛運用之前，雖然我國稅務部門也實施了納稅人遵從信息提示、預填表服務等，可是合作遵從在稅收征管過程中還是顯得過于膚淺。在人工智能技術逐漸應用的過程中，稅務部門服務意識的加強和辦事效率的提高，在納稅人心目中信任度得到提高，使“合作型遵從”體現在稅務機關的“服務+執法”模式中，實現稅收遵從最大化。

2.人工智能對稅收制度的支撐能力

在人工智能技術逐漸改變原有的稅收征管方式，提升征管能力的同時，傳統的稅務管理模式以及稅收制度也將會發生變革、面臨挑戰。征管能力的提升，讓我們意識到：征稅效率已不再是制度構建的主要制約因素，稅制的執行度也不再是征管過程的主要矛盾。我們將重新審視“效率與公平”這一問題，未來的稅務征管工作應更關注稅制設計的“公平性”與科學性，是稅收政策的效果更為精準。

3.稅收征管的安全問題

人工智能在給稅收征管帶來高效與便利的同時，也會存在一定的安全隱患。該技術往往建立在大數據、“互聯網+”的基礎上，稅務部門可以在平臺上獲得納稅人全景信息，不法組織與網絡黑客對稅務平臺的攻擊與入侵，會使納稅人信息存在泄漏的風險，甚至存在稅務平臺癱瘓的隱患。如何做好稅務平臺系統的數據維護與加密防護，防止納稅人信息泄露是安全部門應考慮的主要問題。

4.法律環境及立法

人工智能技術在稅收征管領域不斷深化的同時，也給立法帶來了新的挑戰。企業傳統的生產經營方式正在發生變化，新稅收政策的出臺，也使企業出現了新的應對方式，法律環境和立法勢必發生變化和調整。人工智能技術的應用和推廣，在票據審核、一鍵報稅、智能問答、機器人稽查等技術都將服務于稅收征管工作。如同計算機系統會出現故障和失靈，在稅收征管環節如果出現問題，如：智能機器人的操作出現了操作失誤或失靈以及外部因素對于智能系統形成干擾，致使稅收征管工作出現失誤，對于事故責任的認定、法律的裁定，如何追究相關責任，也將是立法要逐漸完善的。

5.普適性與資源配置的影響

人工智能技術雖然方便，但是普及還需要一定的過程和時間，不同年齡層次和學歷結構的人群，對于新事物接受能力存在個體差異。對于網絡平臺、一鍵報稅、智能機器人的使用，都需要普適性過程。同時，稅收征管效率的提高、辦公方式的改變以及由于技術性變革而造成的稅務人員的崗位調整，都將會對人力資源的配置發生改變。政府應在保障性政策方面對人工智能所引起的短期就業崗位波動采取主動扶持策略，鼓勵人工智能實體、社會公益團體、高校科研院所等對相關失業人員進行專業培訓、繼續教育和技能培訓，保障智力資源的可持續性發展[7]。

四、結論

全息畫像技術、多維評價體系、智能機器人及智能語音、納稅人關聯云圖等AI技術在稅收征管領域的廣泛應用，提高了納稅申報、納稅評估、稅收監管、稅務稽查等各個征管環節的辦事效率，并且極大促進了稅收征管能力的提高。人工智能對稅收征管發展的綜合影響，既有對征管能力的提高，也有需要技術層面的創新支持；既需要政府部門的政策性引導，也對立法層面提出新的挑戰；既優化了人力及資源配置，也有就業崗位創造方面的增減變化。同時稅收征管能力的提高，將會進一步促進稅收立法的完善、稅制改革的落地，加快推進我國現代財稅制度的建立。人工智能和數字經濟的發展，加快了經濟全球化以及生產要素的流動，這將促使我們尋求全球稅制協調與稅收的治理，驅動國際征管合作機制的完善。