工業企業應收賬款管理研究

楊家偉 劉沛東

(中南林業科技大學商學院 湖南 長沙 410004)

工業企業管理創新是我國經濟轉型的重要部分，現今企業綜合實力的排名中，銷售收入是最重要的評判標準。在供給過大、產能過剩的形勢下，工業企業要謀求迅速發展、持續占有市場份額，就必須進行供給改革，才能提收入保增長，保持市場占有率。這樣的情形之下，一些企業為增加銷售額、去庫存，往往會采用賒銷的方式來擴充業務量以求更大的收益。這種方法雖然能立竿見影，但也極易帶來一系列問題。特別是在當前買方市場下，如果企業在賒銷過程中急于求成，把關不嚴，就會導致應收賬款無法及時收回，進而影響企業的財務狀況和經營狀況，導致企業面臨風險。

應收賬款作為工業企業資金管理中一項重要的組成部分，將直接影響到工業企業運營資金的周轉速度和工業企業經營效益。產生應收賬款的原因雖然很多，從風險的角度說，是加大了工業企業資金的風險。工業企業不但要為這些沒有進入企業賬戶的資金支付增值稅等流轉稅，而且應收賬款是很多壞賬的“前身”。企業存在的應收賬款越多，就意味壞賬越有可能發生。基于在經濟社會發展的背景下對我國應收賬款管理的現狀認識，筆者將結合所學的專業知識，針對工業企業應收賬款管理研究問題，進行研究。

一、工業企業應收賬款管理存在問題的成因分析

(一)信用法律法規體系不健全

由于我國現行的法律對于拖欠應收賬款的制裁力度有限，對于企業不守信用的行為難以形成有效的約束和控制。部分企業認為違反信用并不違反法律，所以不會受到法律的制裁。所以無論是出于欠款單位的主觀原因或法律法規體系的客觀因素，在企業的交易過程中購貨方拖欠應付賬款，銷售方追討應收賬款的現象就十分普遍了。

(二)風險防范意識不夠強

企業單位因應收賬款而引起的壞賬、經濟損失、成本增加稱之為應收賬款風險。往往企業利用應收賬款所取得的銷售收入和銷售額越大，相應承擔的風險也越大。尤其是在目前產能過剩、新技術飛速發展的大背景下，企業競爭呈現白熱化趨勢，一些企業為了保持或者增加市場占有率，穩定銷售額，通常會降低成本、打價格戰，還會利用自身累計的商業信譽進行促銷。但在這個過程在，相當一部分的企業風險意識還是不足的，過于急功近利，對購買方有求必應，放松了應有的風險評估，盲目采取賒銷的策略，導致賬面利潤虛高，而忽視了因應收賬款不能及時收回所導致的資金問題，最終加大了應收賬款的風險度。

(三)內部管理制度不夠完善

首先，企業的相關制度合理性不強。在實際情況里，絕大多數企業只有主要的規章制度，缺乏專門針對應收賬款的相應規章制度或者說在執行應收賬款規章制度的過程中不嚴格。與此同時，企業對購貨方的審批和業務風險評比有一定的難度，對客戶信用實施的控制性低，再加上財務部門與業務部門的溝通交流不夠，導致銷售與核算兩個環節互相脫離，導致應收賬款日益增長，帶來了很大的風險。

其次，企業的銷售相關機制有待加強。在業務銷售過程中，企業往往只將銷售人員的工資與本人或者部門的業務量掛鉤，并沒有一個綜合的評價體系，不能夠將應收賬款回收率一并納入到銷售人員的考核獎勵機制中去。導致企業銷售人員只關心產品是不是賣的出去，如何增加銷售量，卻忽視了日益增加的應收賬款所帶來的風險。再有，一些企業并未建立對收不回來的應收賬款由銷售人員負責的制度和機制，導致應收賬款量愈來愈大，企業的銷售經營包袱沉重。

(四)應收賬款管理體系不夠健全

在實際的日常工作中，許多企業實時監控和管理應收賬款工作比較滯后，在對應收賬款的責任承擔的方面許多部門之間的職責并不明確，比如公司的財務部門和公司的銷售部門雖然各自都有部門職責，但是當追究應收賬款的管理責任的時候，兩個部門通常對收款問題相互推脫而不愿意承擔應盡的責任，當外部信用的風險不斷增大時，與此同時拖欠的應收賬款就會不斷增多，然而催收賬款的工作通常在被拖欠較長的時間后才會開始，其結果就是企業的壞賬率不斷上升，企業資金壓力不斷加大，由此給企業帶來了較大的經營風險。

同時，大多數企業沒有對應收賬款進行實質有效的輔助管理。比如對于每筆應收賬款的發生，應記錄應收賬款發生的時間、經辦業務的銷售人員、企業對于該賒銷單位的賒銷的信用額、以及賒銷單位的相關經營情況等；部分企業對應收賬款實行了輔助管理，但是輔助管理的方式很簡單，僅僅是按照賬齡的不同管理。由于企業平時并沒有對于應收賬款進行有效的輔助管理，很顯然滿足不了應收賬款管理的需要，進一步導致了應收賬款逐漸惡化，從而導致壞賬的產生，最終對企業的正常經營產生重大影響。

(五)應收賬款管理手段較落后

大多數企業仍然采用傳統的方式應收賬款進行具體管理，企業對于如何更好地管理應收賬款的研究和創新還不足。不少企業單純地把應收賬款的管理理解成追收欠款，追收欠款自然成了企業平時工作的重點，但是效果并不顯著。此外，傳統企業僅僅把應收賬款作為很普通的一項資產來進行管理，并沒有學習國際上先進的應收賬款管理的經驗，比如應收賬款保理和應收賬款質押融資等手段。

同時，在企業資金流中應收賬款占據了很大的比重。除了工業企業忽略了部分賒銷客戶的信譽度之外，當企業不能及時收回應收賬款時，能否增加企業現金流的一個直接因素就是企業的催收方法。企業銷售部門人員更多的關注產品的銷售與發貨，而往往忽視了應收賬款能否收回。如果企業沒有一套良好的催收體系與制度，企業就很難及時收回應收賬款。若是收款方式使用不當，銷售費用可能會增加，這樣會給企業帶來一定的負擔。

二、工業企業應收賬款管理措施的對策建議

(一)工業企業應收賬款事前管控制度

從管理目標角度上看，應收賬款產生之后財務部門僅僅只是進行分析，如存在問題才會反饋銷售部門進行催收，整個應收賬款收款過程的行動存在滯后性。財務部門在事前很難預期控制應收賬款，是因為財務人員很難與客戶進行直接接觸，難以掌握客戶真實的信用狀況，同時也不具備的專業的風險評估能力，因而無法合理的控制應收賬款。因此，工業企業應該設立信用部門，獨立于銷售部門和財務部門之外。信用部門的主要職責是將員工的權責進行分離，選拔出優秀的管理人員對信用部門進行管理和監督，派專門的人員對賒銷企業的財務狀況和信用狀況進行調查，并將賒銷企業的信用情況在本企業的信用系統中存檔，對賒銷企業在償債能力上是否有違規操作進行調查，并對之前已經有賒銷業務往來的企業進行應收賬款追蹤，積極主動配合銷售部門和財務部門的工作。當銷售部門在銷售過程中有賒銷行為時應經過信用部門的審核，以此降低企業應收賬款成本，從而提高應收賬款質量。

企業應當建立一套合理的信用體系，并對不同客戶進行分等級管理，以實現企業對客戶信息進行全面的管理，同時針對大中小型客戶應當制定不同的信譽政策。對于大型客戶，企業應適當放寬信用政策，還應根據客戶的實際還款行為設計信用期限，根據企業的信用風險承受能力對大型客戶優先授予信用額度。對于中型客戶，企業應當控制信用標準，同時合理的設置信用期限，謹慎授予其信用額度。對于小型客戶，企業應當實行嚴格的控制政策，同時設置較為嚴格的信用期限，并根據往年業務往來的基礎適當地調整信用額度，以實現應收賬款的量化監控。

(二)工業企業應收賬款事中管控機制

企業應當加強對應收賬款的事中管理，規范應收賬款的管理流程。企業信用部門應當查閱賒銷企業的信用檔案和并及時評價賒銷企業的財務狀況，以確定對該企業賒銷的信用額度，同時嚴格把控賒銷合同的簽訂，降低壞賬風險。企業在應收賬款日常管理中，應當重點關注賬齡較長的應收賬款，同時與客戶保持良好的聯系，解決客戶欠款面臨的問題和困惑，這樣在一定程度上可以減少拖欠貨款的現象；當客戶發生嚴重的信用問題時，信用部門要及時調整客戶的信用額度，并及時通知被調整客戶，并委婉提示客戶付款。

(三)工業企業應收賬款事后管控體系

1.企業要加強應收賬款跟蹤管理

第一，對應收賬款必須進行實時跟蹤，同時與購貨方保持良好的關系來往，并及時提醒購貨方應收賬款的金額和期限；第二，工業企業要保證企服務的質量和商品的質量，建立起一定的市場效應與品牌效益。

2.企業要執行嚴格的應收賬款責任管理制

第一，工業企業應該細化應收賬款催收制度，并落實應收賬款責任的專款專項負責的原則，同時加強企業員工技能的培訓以及素質的提升。第二，建立起一定的應收賬款維護機制與管理管理，建立分工明確、相互牽制的應收賬款內部管理一整套體系。

3.企業要及時更新購貨方的資信檔案

檔案作為企業了解購貨方信息的依據，是企業管理與維護購貨方信息的首要保障，檔案對于企業的財務狀況、經營狀況以及信譽狀況都具有重要作用，同時對于不能及時還款或經營不善的購貨方也可以提供一定參考價值。

4.企業要制定合理的應收賬款催收程序

第一，企業要加強人性化的催收制度的建設，包括信函通知、電話通知或傳真等；第二，對于人性化的催收制度不能解決問題時，可以約定談判，甚至法律訴訟，但是無論是哪種催收賬款的手段，都必須在法律允許的范圍內，堅決不能采取威脅或者恐嚇的手段；第三，委托相關有資質的代理機構催收賬款。

三、結論

本文研究了目前工業企業應收賬款管理的大致情況，對我國工業企業應收賬款的管理存在的問題進行了分析和探討，指明工業企業在應收賬款管理過程中，存在著信用法律法規體系不健全、風險防范意識不夠強、內部管理制度不夠完善、應收賬款管理體系不夠健全、應收賬款管理手段較落后的問題，這些問題的存在使工業企業面臨財務危機的風險，在一定程度上影響工業企業的生存和發展。隨著經濟社會建設不斷發展，供給側結構性改革的大環境下，必須要進行供給改革，才能提收入保增長，保持市場占有率。大多數企業仍然選擇采用賒銷的方式進行銷售以擴大市場，由此可見，應收賬款的管理在工業企業生存發展過程中有著不可小覷的作用。但是，這必然將企業的應收賬款數額，進而企業加大所面臨的應收賬款風險。這種情況下，工業企業的管理者就必須注重對應收賬款的管理，采取合理的管理途徑，盡量避免應收賬款可能帶來的財務危機。因而對于大多數工業企業來說，提高管理層對應收賬款管理的重視程度，采取應收賬款事前管控制度、應收賬款事中管控機制和應收賬款事后管控體系能有效防范應收賬款管理和工業企業財務風險。總之，加強對應收賬款合理有效的管理，能使工業企業持續發展并趨于穩定。