轉型發展背景下的H學院內控體系構建研究

周婷婷　張浩

摘要：以轉型發展背景下的廣西地方高校H學院為例，分析了H學院內控體系建設需要突出的創新點，在內控體系的設計與執行的層面上反映了H學院內控制建設中、實施后需要注意的問題，以期對同類地方高校提供理論借鑒和實踐參考。

關鍵詞：轉型發展;地方高校;內控體系;高校治理

一、引言

近年來，財政廳和教育部對高校內控的建設、實施非常重視，并出臺了系列政策。2014年起，廣西有19所本科高校正在進行轉型發展試點。如何結合《行政事業單位內控規范》等指導意見，建立健全符合H學院特色的地方高校內控體系，不僅有利于全面識別評估轉型發展過程中的風險，促進轉型升級發展，有效應對高校風險，努力實現辦學目標，推進高校治理現代化，而且對廣西地方高校以及其他區域的地方高校均有一定的理論借鑒和實踐參考的價值。

二、H學院內控體系建設的創新點

在轉型發展的背景下，H學院一方面要體現教書育人、產教研融合、服務地方等多重職能，另一方面其內控啟動工作起步較晚，制度建設不夠完善，執行、監督方面還存在很多不足。既要達到提升高校管理治理水平等多種目標，又要保質保量完成財政部、區財政廳下達的目標，因此構建與優化實用、適用的H學院內控體系，應當突出轉型發展過程中地方高校的管理制度和內控設計的整合，將高校發展戰略、文化建設、治學理念、管理規范與職責分離、授權審批、制度和業務流程、高校治理等方面進行深度融合，形成兩者協調共存的內控制度體系。

三、H學院內控體系設計的要點

（一）H學院的內控目標

內控目標的明確是有效開展實施廣西地方高校內控建設的前提條件。結合《內控規范》的要求，立足高校自身的業務特點，H學院內控目標主要涵蓋六大方面：經濟業務活動合規合法的合理保證;資產的安全和有效使用;財務報表信息的真實完整;腐敗舞弊的有效預防;教研工作的效率效果;社會服務的履行情況。其中，教研工作和社會服務是H學院內控的核心目標;合規和資產目標是實現核心目標的最低保證和物質基礎;報告目標是對核心目標的成果反映;防舞弊目標則是反映了當今廉政建設的時代背景，也是遏制高校經濟犯罪的一種決心。對比企業內控，可以發現H學院內控建設中沒有發展戰略目標，這主要是因為H學院作為地方高校、不同于企業，主要是接受上級主管部門和國家的領導和撥款，不需要制定自己的中長期發展戰略。另外，由于H學院歸屬于事業單位，且是非營利單位，因此內控的關注點更多強調的是教學、科研工作以及服務地方的三個功能，與企業的經營效率效果目標具有很大的區別。

（二）H學院的內控原則

內控原則的確定是廣西地方高校內控建設、開展實施的行為準繩。H學院內控原則主要包括四個方面：第一，H學院應當全面了解高校所有適用的經濟活動，并將內控的制衡機制和控制措施貫穿到具體業務活動的決策、執行以及監督全過程中，避免內控體系上出現空白點或漏洞。第二，H學院在全面把握各類適用經濟活動的基礎上，應當中重點關注高校的重要業務事項，嚴格把控高風險的環節或領域，特別是“三重一大”制度，需要進一步明確相關的歸屬范圍、決策程序和方法等，以有效防范相應風險。第三，H學院應進一步規范部門崗位設置、權責分配、業務流程方面，明確跨部門、跨人員的權限指引、不相容崗位，形成相互制約、互相監督的內控機制，從“人治”向制度化規范轉化。第四，H學院建設一方面需要遵照外部政策、學校管理要求等，另一方面還需要切實地從學校自身出發，不能一味照搬照抄其他單位的先進經驗和所有流程，要從本校實際出發，通過全面總結自身優勢和特色，走出具有自己特色的內控建設之路。與企業內控對比，這里沒有強調成本效益原則，主要是因為H學院是接受財政撥款的非營利單位，內控建設是一項強制要求，但是也可以在內控建設的進度安排方面綜合考慮成本效益原則。

（三）H學院的環境要素考量

環境因素是影響到廣西地方高校內控實施的重要因素。由于H學院是區市共建的地方本科高校，實行的黨委領導下的校長責任制，同時接受政府部門的行政管理。因此在建設符合自身需求的高校內控體系時，不僅應當反映高校組織架構、業務模式、管理政策、文化建設、績效考評等體現H學院自身規模、發展階段的內部環境因素，而且應當認識到H學院同時受到外部環境變化的巨大影響。因此，在H學院內控體系設計中，環境因素應該是廣義的，也需要將國家涉及教育改革、財政資金使用、資產管理、干部任免、反腐倡廉等方面的政策因素也納入環境因素分析中。

四、H學院內控體系執行的要點

（一）H學院是否需要單獨再構建一套內控體系

H學院內控的總體目標是“到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內控體系”。從時間上看，2018年內控建設工作啟動，想要在一年內達成如上目標，完全推倒重來幾乎不可能。從空間上看，H學院地處三線城市，能吸收引進的專業人才有限，花大量的時間和金錢在短期內重構一套內控體系也很難實現。反映了一個很多對于內控的誤區，認為內控就是新建一套制度，多干一份活。但是高校內控其實本質上和企業內控基本相同，主要是將單位現有的較為成熟的管理制度進行微調，將內控的設計理念、風險防范的要求整合到日常管理程序和體系中。換言之，廣西地方高校的內控執行是要用自己的尺子量自己，并不需要單獨重新構建一套新的內控制度、流程手冊、流程圖等，而是換一個角度從高校治理的層面上去測評廣西地方高校在管理治理方面的錯漏和缺陷;不需要再做一次重復工作，而是在以往工作的基礎上，抓住轉型升級發展的時機，有機整合高校管理制度和內控實際執行，讓工作越干越輕松，權責越做越明白。

（二）H學院的內控建設按要求完成上報就可以嗎

廣西地方高校的內控建設情況需要每年根據《基礎性評價指標評分表》進行自評打分，并在久其系統中填報《行政事業單位內控報告》。那么，是否可以在第一年完成后，每年按照相關要求打分、上報就可以了？答案是否定的。高校內控是一個動態過程，H學院不僅需要建立健全內控體系建設，而且后期還要把內控滲透到日常管理工作中，開展內控評價和檢查監督工作，通過戴明環PDCA的循環模式，將日常檢查和專項評價相結合，及時發現、整改存在的問題，防范重大風險的發生，進而完善優化內控體系的持續建設。H學院應當將內控作為一項動態工程，針對日常檢查中的風險隱患詳細記錄，建立風險預警機制，擬定風險流程圖、風險數據庫及關鍵控制措施等;針對專項評價檢查中薄弱環節及時關注，并盡早提出行之有效的對策以杜絕或降低可能的風險隱患。

（三）H學院的內控建設過程中需重點關注哪些方面

從H學院內控自評報告，可以看出H學院單位層面的總體運行良好，業務層面主要開展了預算、收支、政府采購、國有資產、建設項目、合同及其他七項管理業務領域的活動控制，但仍存在部分未達標。H學院作為高校，與其他行政事業單位業務差異較大，應當增加科研管理、學生管理、教育管理、高校文化構建等特別的流程設計和控制措施。此外，校級業務風險列表、校級風險數據庫、校級統一內控信息化平臺、內控手冊和內控評價手冊等尚需一定時間和經費的投入方可見到成效。

結語

內控建設事關高等教育管理水平的提升，事關地方高校轉型發展的一次突破。希望廣西地方高校能以H學院在建設過程的經驗經歷作為參考借鑒，結合自身定位特點，提高對內控必要性的認知，以內控建設為工具，實現高校百年育人與規范管理的目標，實現高校的價值創造。

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作者簡介：

周婷婷，女，湖北武漢人，碩士研究生，賀州學院經濟與管理學院，講師，會計師，研究方向：內部控制與風險管理。