提升企業全面預算管理水平的探索與思考

李斂

摘 要 在高速發展的新經濟時代下，為提升核心競爭力，全面預算管理作為現代企業管理的重要模式之一，使全員參與對企業未來戰略、經營、財務活動等全過程制定全方位的具體計劃，優化了資金效能運作，對企業戰略目標的實現起到了至關重要的作用，能使企業保持長久的發展動力。全面預算在企業中的實際應用取得了較為顯著的成效，但在實際推行中仍存在一些問題和不足，一定程度上影響著企業的經營管理水平和質量，需要不斷完善。本文在分析企業全面預算管理的重要性的基礎上，深入探討企業全面預算管理的現狀及存在的問題，結合實際工作經驗，有針對性地提出完善企業全面預算管理的對策措施。

關鍵詞 全面預算管理 問題 對策

一、實施全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理有助于實現企業戰略目標與經營目標

全面預算是通過定崗、定編、定員對人員需求進行預計，對收入、成本費用、利潤進行預計，并結合政策及市場因素適當調整增減幅度，對企業下一年度的經營狀況和經濟活動做一個統籌性的安排，將企業戰略目標分解量化、細化為詳細的目標體系，從而實現對年度、季度、月度的具體工作目標的全過程控制。企業可根據工作目標倒排各項具體工作計劃的節點、時點，從而確定全年人員與資金計劃，做好籌融資的資金謀劃，安排好成本支出的資金支付進度，同時根據戰略目標推進中存在的問題，及時分析、調整和干預，這對加強企業財務風險控制、合理開展企業經營活動、實現預算目標以戰略目標為導向、與實際經營相契合、與長期目標相協調、最終事半功倍地實現企業的戰略目標有重要的意義。

（二）企業全面預算管理有助于資源的合理分配及有效利用

全面預算管理全員、全方位、全過程參與預算編制與實施的過程，能使企業內部資源得到合理分配與有效利用，實質上是企業內部所有資源的優化配置利用的過程，通過對預算指標數據的編制計算與平衡、統籌規劃與協調，使全員行為更規范，企業管理機制更具體化、數量化、透明化和動態化，形成一種強有力的、有序的合力，從而提高運作效率，促進并保證企業高效運轉，能進一步滿足企業的發展需求，有效支持企業價值增長，充分利用有限的資源，提高資源的使用效率，促使企業獲得最大化的經濟效益，提升企業競爭力。

（三）全面預算管理有助于企業業績考核能力提升

全面預算的執行能客觀反映企業綜合管理水平及經營成本，通過明確責任、考評業績來實施獎懲。根據企業的全面預算目標設置與戰略規劃的關鍵績效指標，結合戰略規劃貢獻程度，設置考核關鍵績效指標的權重標準，再通過關鍵績效指標的預算完成情況，明確各部門責任，有效統計企業內部所有經營財務活動的工作完成情況，評定相關部門的工作經營業績，使各個環節的經營業績能夠獲得全面的信息反饋，構建完善的績效評價規范與業績考核評價標準，實施獎懲機制，使企業生產的各個環節、每個崗位的員工都能夠得到系統客觀公正的評價，以激發全體員工的工作熱情，全身心地投入到工作中，實現全面預算管理與業績考核評價體系的有效融合，進而逐漸提升企業經營業績，體現競爭優勢。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理意識薄弱

全面預算管理是站在全局角度，合理調配企業的全部資源，涉及整個企業的各個業務環節，重在企業全體員工全程參與。管理者認為預算僅是對財務數據的統計，簡單將預算管理運用于財務方面，貿易將這些數字與企業真實的經營情況聯系起來，更沒有與企業經營管理水平及未來經營發展聯系起來，導致預算目標制定過高或過低，或只注重企業短期目標的實現，對企業整體利益、整體資源的平衡考慮不夠，同時宣傳力度不夠，以至于相關業務部門對全面預算管理比較輕視，全員參與程度不高。

（二）全面預算管理體系不完善

企業未設立專門的預算管理組織體系，或雖已建立組織體系但組織體系架構較為松散，各部門權責不清，部門協作不暢，缺乏統一的組織和領導，一般由財務部門負責所有的預算工作，相關業務部門參與配合較少，職能部門之間協作不暢，相互推諉，預算管理標準化程度低，預算口徑方法等不統一。同時缺乏必要的制度約束，致使員工參與程度不高，缺乏統一的指導及對預算知識水平和能力的培訓，缺乏過程控制與監督約束。

（三）全面預算管理執行力不強

在預算管理的實施過程中，很多企業普遍存在重編制、輕執行的現象，對預算編制很重視，但對預算執行不夠重視，疏于過程控制，導致預算執行流于形式。由于在預算執行的過程中存在目標不明確、溝通理解有差異或者監督不到位等問題，往往執行分析監督預算的只有財務部門，其他部門參與度較低，基層部門對預算目標的執行力欠缺，在執行過程中發生偏差，沒有充分利用現有資源合理調配生產和經營過程，造成不必要的資源浪費。同時，預算信息沒有得到有效及時的反饋，導致無法對預算與執行過程中的差異進行調整與糾正，缺少客觀的預算分析與必要的控制與監督，造成實際經營偏離預算目標，從而影響企業整體目標的實現。

（四）全面預算管理獎懲考核不力

企業考核制度不夠完善，未結合公司整體目標來細化設置考核指標，更多關注一些短期的財務指標，對按年度預算分解到每月的工作目標未進行動態的考評與分析調整，對事中、事后的績效考評不夠重視，考核比較片面，考核指標單一，對每一項經營活動或具體工作目標無明確的時點、節點要求，對完成質量及完成程度無明確量化的指標。部分企業僅對年度工作目標簽訂了“目標責任狀”，未細化每月工作績效目標并設置相匹配的激勵與懲罰制度，或僅對中高層以上設置了每月工作目標，對普通員工未設置每月工作目標，由于員工每月績效工資占薪酬比重不大，且員工每月薪酬未與當月預算工作目標完成情況掛鉤或影響不大，所以不能充分調動員工的積極性，對員工的激勵和約束不夠，使得預算管理工作執行不到位、力度不夠。

（五）全面預算信息化程度不高

全面預算需要使用大量歷史數據，在編制及管控的過程中，預算模塊沒有實現電子信息化，仍依賴使用電子表格，無法系統集成，需要和財務系統數據進行對比查看，導致編報過程效率低、準確性差、周期長、數據分析難度大、修改次數較多，在很大程度上制約了全面預算管理發揮作用。

三、完善全面預算管理的對策

（一）強化全面預算管理全員參與意識

預算管理工作是“一把手”工程，在增強全員預算意識的同時，首先必須突出領導的率先垂范作用，領導高度重視并推行，管理層帶頭遵守，通過會議等形式做好對全面預算的宣貫、引導和全員培訓，加深全員對全面預算管理的理解，樹立全員、全方位、全過程的預算理念，建立成本效益意識，將預算管理理念融入企業管理的每一個環節，重視每一個指標之間的內在聯系，打造良好的預算管理環境，推行“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制程序，充分調動全體員工的積極性，加強各部門的溝通協作與協調，使全體員工充分認識到全面預算有利于對企業全年經營計劃目標的謀劃，有利于員工自身的成長，更有利于實現企業長遠戰略目標，使得企業的全體員工形成共識、養成習慣，都能夠積極參與整個預算管理過程，繼而塑造全員參與預算管理的企業文化。

（二）建立健全全面預算管理體系

實施全面預算管理，應設置專門的預算管理委員會和預算管理工作組，加強對宏觀政策的解讀、對行業趨勢的預測，考慮未來市場變化、競爭對手等因素，與企業戰略發展目標密切結合，建立健全全面預算管理制度和各項內部管理制度，分階段，分步驟，著眼于大局，采用適應企業管理情況的預算編制方法進行科學的預測，明確各預算責任中心的職責，梳理及優化業務流程，完善配套制度及表單，建標準，測定額，加強對全面預算管理理論和操作技能的學習和培訓，細化預算過程中每一節點的要點，在預算編制、審核節點、控制時間上，嚴格按照公司預算委員會的要求，堅持做到制度細化、責任細化、指標細化、費用細化、時間細化，上令下行，步調一致，不出偏差，使各責任部門、中心及員工有章可依，使全面預算具有全面監督企業資金運轉、財務收支重點項目及經濟活動，為管理層提供決策建議，識別評估并應對風險，綜合進行經濟評價的重要管理職能。

（三）強化執行，重視過程控制

要有效實施全面預算管理，執行是最核心的一環，應遵循“分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負責”的原則，明確相應部門的職責;要重過程控制，不僅要事前控制，還要做到事中控制和事后控制;要貫徹預算的“剛性原則”，確定預算控制的重點內容，動態監控預算，建立信息反饋系統，對不符合預算目標的經濟行為和超授權范圍的業務活動應及時制止，對預算不足或超出預算的要建立預算管理的預警機制及時預警提醒，對因政策、市場變化或企業經營調整需要新增的預算必須進行預算外流程審批，需要調整的預算應結合采用滾動預算方法及時調整;同時要及時總結與反饋預算與執行過程中存在的差異與問題，有效地分析，及時地調整，并制定行之有效的改進措施。

（四）完善全面預算管理的獎懲機制

通過建立科學客觀的預算考核制度，形成責、權、利相結合的科學合理的業績考核體系，自上而下，把全面預算目標層層分解，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標的完成情況掛鉤，不僅要考核完成情況，還要考核及時性，有效地評估預算執行結果，總結經驗，不斷調整與優化，強化預算績效考核。對全員每月預算工作目標設置分值與權重，月末先自評打分，再由各層級根據預算工作目標的完成情況進行考核打分，人力資源部根據每人當月績效考評分，與當月薪酬體系中的績效工資掛鉤，使每位員工的薪酬高低與當月的預算工作目標完成情況緊密結合，體現獎懲制度的嚴肅性與權威性，調動全員參與預算管理的積極性，使各層次的職工共同為實現預算目標而努力，充分發揮預算的引領和管控作用。

（五）加強全面預算的信息化建設

全面預算貫穿企業的生產經營整體活動，對大量數據的處理是一項非常大非常重要的工作。為提高預算管理效率，企業應適應大數據時代的要求，建立標準的信息化平臺系統，實現業務與核算一體化、預算與決算一體化、分析與決策一體化、信息與管理一體化，充分發揮數據集成與分析論證的作用，實現數據的有用及共享性并最大化保障企業數據的安全性。同時，企業應加強信息技術與管理會計復合人才培養，進而不斷提升企業全面預算管理質量，促進企業戰略目標的達成，實現企業的持續穩健發展。

強化全面預算管理全員參與意識，建立健全全面預算管理體系，實現預算管理標準化、科學化、信息化，是合理配置及有效利用企業資源、提高企業核心競爭力、增強企業應對風云變化的市場形勢和各類風險的管控能力、全面提升企業綜合實力、實現戰略目標的重要手段，有助于企業健康、可持續地發展。

（作者單位為婁底市交通建設投資開發有限責任公司）

參考文獻

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