基于內控的國有企業(yè)財務管理創(chuàng)新研究

湯麗華

摘要：國有企業(yè)內部控制和財務管理創(chuàng)新是提高我國國有企業(yè)自我管理能力、規(guī)避國有企業(yè)經營風險的關鍵因素。本文分析了國有企業(yè)內部控制的重要性，探討了中國國有企業(yè)財務管理中存在的問題，提出了解決的對策，希望能為國有企業(yè)內部控制和財務管理創(chuàng)新提供一定的借鑒。

關鍵詞：國有企業(yè)? 內部控制? 財務管理

近年來，中國國有企業(yè)發(fā)展迅速，部分企業(yè)如中國石油、中國工商銀行、中國建設銀行、中糧集團、中國中鐵等已成為世界500強企業(yè)。但一些腐敗問題逐漸暴露出來。如上海醫(yī)藥控股有限公司原董事長吳建文受賄35起，涉案金額1187萬元。廣東發(fā)展銀行珠海支行原行長曲建國貪污受賄3200萬元。類似的案例包括中國移動和中國石油的案例。國有企業(yè)已成為腐敗現象頻發(fā)的地方。如果我們從財務管理和內部控制的角度來看待這些現象，可以發(fā)現一些線索。盡管許多國有企業(yè)內部的管理制度和規(guī)范性很強，內部控制機制運行良好，但“最高領導”幾乎包攬一切的現象普遍存在。許多企業(yè)不是以制度為導向的管理，而是以人為主導的管理。因此，在全國反腐倡廉的高壓背景下，搞好內部控制，促進財務管理創(chuàng)新，幫助國有企業(yè)實現健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的現實意義。

一、加強國有企業(yè)內部控制的必要性

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)也在不斷擴張和發(fā)展。伴隨而來的腐敗問題嚴重影響了國有企業(yè)的健康良性發(fā)展。因此，如何做好國有企業(yè)的內部控制管理和風險管控是擺在國有資產管理者面前的一個緊迫課題。

（一）防范金融風險的客觀要求

在國有企業(yè)管理中，有效的風險管理和控制是企業(yè)生產經營活動中的一項重要工作。國有企業(yè)由于其特殊的性質，關系到人們的日常生活，關系和決定著國家和人民生活的重要資源。因此，一旦出現問題，后果和影響將是巨大的。同時，國有企業(yè)畢竟是企業(yè)，經營活動的最終目標是追求利潤最大化。持續(xù)盈利始終是國有企業(yè)的最終目標，也是國有企業(yè)實現持續(xù)收益管理的前提。上述客觀條件決定了國有企業(yè)必須搞好內部控制，運用綜合控制和管理機制對國有企業(yè)生產經營活動全過程進行控制，避免甚至徹底消除生產經營風險。尤其是電力失控帶來的各種風險。這在當今社會環(huán)境中顯得極為重要。

（二）保證財務管理真實性和準確性的現實要求

由于國有企業(yè)的特殊性質，必須根據國家法律法規(guī)，定期向國有企業(yè)有關主管部門和社會公布財務狀況。確保國有企業(yè)財務報表內容完整、真實、準確，不僅是相關法律法規(guī)的要求，而且關系到國有資本保值增值、國有資產流失等重大問題。面對這些問題，要求國有企業(yè)運用內部控制機制對財務信息進行嚴格監(jiān)控，保證財務數據能夠真實、準確地反映國有企業(yè)的實際財務狀況和經營狀況。

（三）防止國有資產流失的現實要求

國有企業(yè)用于生產經營活動的資產屬于國家，屬于全體公民的資產。一旦不加以控制，國有資產就會因人為因素流失，這是對人民的失職，甚至是犯罪。但長期以來，由于種種原因，我國國有資產流失嚴重。因此，國有企業(yè)內部控制和財務管理顯得尤為重要。在當前形勢下，只有不斷加強內部控制，提高財務管理水平，才能防止國有資產流失。至少測量會有積極的效果。

（四）國有企業(yè)規(guī)避腐敗風險的要求

我國國有企業(yè)腐敗案件正處于大爆發(fā)期。特別是一些大案要案，因其涉及人數多、情節(jié)嚴重而聞所未聞、令人痛心。腐敗將嚴重影響國家和政府形象，對國有資產造成巨大損害，甚至嚴重影響企業(yè)員工的信心和凝聚力。同時，要認識到腐敗案件的發(fā)生與內部控制機制和財務控制制度執(zhí)行不力密切相關。因此，加強國有企業(yè)內部控制和財務管理是防范國有企業(yè)腐敗風險的重要措施。

二、國有企業(yè)內部控制存在的缺陷與問題

（一）對內部控制重視程度不足

很多國有企業(yè)的管理人員在從事內部控制的工作中，往往對其重要性不夠重視，認為內控工作是一種形式化的流程，并不能給單位帶來效益，從而使得內控沒有很好的發(fā)揮作用。雖然我國國有企業(yè)經歷了多年的轉型升級與發(fā)展壯大，但是從內控的實施主體來看，存在著以內部審計部門“單打獨斗”的現象，雖然不少單位制定了了內部控制制度，也往往流于形式沒有真正結合實際工作，再加上一些國有企業(yè)的管理層對現代企業(yè)制度缺乏系統性的學習，對內部的相關理論知識更是一知半解，無法意識其對企業(yè)的重要程度，致使企業(yè)難以構建良好的內控環(huán)境。

（二）內控管理體系仍然存在漏洞

一是國有企業(yè)在編制相關內控制度時沒有系統化的考慮問題，而是由各個部門制定本部門的內控制度，從而導致不同部門的內控制度之間存在“相互打架”的問題;二是各個部門的內控制度不夠完整，例如財務管理制度、資產管理制度等由于國家出臺政策快，往往來不及更改和完善;三是制度執(zhí)行不到位，在制度的執(zhí)行過程中既存在主觀上把關不嚴的情況，也存在客觀上對制度把握不到位的情況。

（三）懲罰機制落實不到位

不少國有企業(yè)制定了違反企業(yè)內控的懲罰措施，但是在落實的過程中缺普遍存在大事化小，小事化了的情況，懲罰措施不夠嚴厲，不利于提高員工在內部控制工作中的積極性，也無法對相關人員起到警示作用。由于這種做法會使得內部控制制度本身缺乏約束力，員工的犯錯成本低，最終必然影響內控制度的權威。

（四）國有企業(yè)管理人員綜合素質偏低

國有企業(yè)雖然經歷了多年的改革與發(fā)展，但是由于存在論資排輩或用人唯親的現象，不少從事內部控制的管理人員缺乏相關的專業(yè)知識和技能，業(yè)務素質低下，他們沒有受過專業(yè)的技術技能培訓和知識理論學習，更沒有豐富的實踐經驗，從而導致企業(yè)后續(xù)的內部控制管理工作中存在諸多障礙，并且企業(yè)內部控制管理的專業(yè)性和合理性會受到沖擊。

三、基于內部控制理論的國有企業(yè)財務管理創(chuàng)新路徑

從我國國有企業(yè)財務管理的實際情況來看，企業(yè)目前正在推進財務管理的規(guī)范化、系統化，并在一定程度上得到了實施。由于社會經濟的快速發(fā)展，企業(yè)內部經營和外部市場環(huán)境都在迅速變化，導致國有企業(yè)財務管理出現了新的問題。因此，必須創(chuàng)新內部控制和財務管理方法，與時俱進，更好地適應社會發(fā)展的需要。

（一）創(chuàng)新內控管理理念

國有企業(yè)內部控制是一項涉及面廣、內容廣、涉及企業(yè)內部經營活動各個方面的復雜系統管理項目。國有企業(yè)內部控制制度的建立要求規(guī)范國有企業(yè)經營活動的日常事務，要求國有企業(yè)根據不同發(fā)展階段的實際情況制定具體標準，使相關政策法規(guī)更有針對性。這就要求國有企業(yè)及相關部門的相關管理人員完善和創(chuàng)新內部控制機制和財務管理機制，真正把內部控制管理理念融入到企業(yè)的各項管理工作中。

一是要樹立先進的管理理念。許多企業(yè)管理觀念落后，事后管理存在問題，忽視問題，解決問題，補救。這種管理方式已不能適應當今社會發(fā)展的要求。在信息社會，國有企業(yè)要與時俱進，積極推進信息化建設，運用網絡技術對企業(yè)經營管理流程和細節(jié)進行管理和控制，確保每一件小事都得到重點和管理。及時做好戰(zhàn)前控制工作中存在的風險，制定預防措施。例如，在合同審批過程中，利用辦公網絡進行網絡工作，在辦公平臺上對相關部門、法律、財務等部門進行審核，提出自己的意見。這樣可以避免單一部門考核時的“黑箱”操作和評價不全面帶來的風險;二是把國有企業(yè)內部控制與企業(yè)經營活動結合起來。一般企業(yè)，經營活動需要經過策劃、組織、實施和結束等程序。國有企業(yè)在進行內部控制時，應規(guī)范各個階段和程序，形成財務管理的閉環(huán)。

（二）創(chuàng)新財務管理方法

國有企業(yè)應根據企業(yè)所處的行業(yè)和發(fā)展階段，制定完善、適用的財務管理制度。國有企業(yè)要特別在投資資產管理、投融資、采購、成本控制、擔保和高風險業(yè)務等方面進行嚴格監(jiān)管，并認真落實。比如，在資金運用和管理上，要求嚴格審批程序，履行對個人的職責，保證國有資產的安全使用。在國有資產管理方面，實行資產管理工作崗位責任制和領導終身責任制，定期清查清查，追究責任，避免因責任人不明確、管理不善造成實物資產流失。同時，國有企業(yè)應建立和完善信息管理機制，建立企業(yè)內部信息溝通平臺，通過信息平臺實現不同信息的表達、溝通和審批。財務部能及時了解各項業(yè)務進展情況，發(fā)現問題及時處理。其他部門也可以通過信息平臺了解工作進展和存在的問題。這有助于財務部門與具體業(yè)務部門之間更好的溝通和理解，創(chuàng)造和諧的工作氛圍。

此外，國有企業(yè)財務管理體系的建立還應根據其實際情況、行業(yè)、區(qū)位、規(guī)模和水平等因素。要通過實際操作不斷修改完善。在具體的實施過程中，應通過內部控制管理進行監(jiān)督，使財務制度真正落到實處。此外，國有企業(yè)還可以建立有效的激勵機制，使企業(yè)的每一位員工都能積極推動和落實制度，發(fā)現制度中存在的問題。

（三）建立內部控制財務風險預警系統

在國有企業(yè)內部控制管理工作中，金融創(chuàng)新能夠很好地提高國有企業(yè)抵御金融風險和預防腐敗的能力。但由于影響國有企業(yè)的風險因素太多，每一個因素都可能給國有企業(yè)帶來嚴重的影響和損害。因此，有必要建立潛在風險的預警體系和度量方法。一旦通過預警系統發(fā)現風險因素的征兆，及時進行干預，并通過相關的預案進行處理，使風險得到控制和在萌芽狀態(tài)下消除。

（四）加強財務管理監(jiān)督體系建設

國有企業(yè)還應設立企業(yè)內部控制制度、財務管理制度監(jiān)督檢查等專項審計部門。對各部門業(yè)務的執(zhí)行情況和流程進行審核，確保國企各部門和員工嚴格按照規(guī)定開展工作。通過日常審計工作，報告和處理潛在問題，將企業(yè)內部管理和財務管理納入規(guī)范、嚴格的軌道。此外，在進行內部審計時，有必要引進第三方專業(yè)審計機構，利用其專業(yè)、獨立、權威的優(yōu)勢，對國有企業(yè)進行全面審計，得出權威、科學的審計結論。同時，針對職責混亂、制度缺陷、管理不善等問題提出專業(yè)審計意見和改進建議，促進國有企業(yè)內部控制和財務管理的完善，提高工作水平。

四、結語

綜上所述，國有企業(yè)內部控制和財務管理是關系到國有企業(yè)能否健康、良性發(fā)展的關鍵因素。如果這些管理制度不嚴格制定或執(zhí)行不力，國有資產就會流失。同時，也會出現一些腐敗、浪費和濫用職權的現象。因此，國有企業(yè)應不斷加強內部控制和財務管理，不斷創(chuàng)新工作方法，轉變工作觀念，由被動向主動轉變，積極采取預警措施。通過這樣做，可以有效地解決索埃存在的問題，促進其快速、更好的發(fā)展。

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作者單位：浙江物產融資租賃有限公司