淺談如何實現內控與財務稽核的有效結合

張政

【摘要】隨著對規范性企業的內部管理稽核制度的進一步發展和管理體制改革，企業的財務內控與其他非規范性的企業財務的稽核相互交替或者是分離的企業內部管理的弊端逐漸暴露和顯現，因此將對規范性財務的內部管理稽核與對規范性企業財務的規范和內控有機的緊密結合起來管理，無疑是非常必要的，財務的稽核可以有效加強對企業財務稽核和內控的工作規范性，完善了企業內部管理的制度，使得中國企業在日益嚴峻的國際市場競爭中脫穎而出，增加了中大型企業在國際資本市場的核心競爭力，為中國企業的市場經濟可持續健康的發展和穩定的生存持續發展打下了良好的企業內部管理的基礎。

【關鍵詞】內控財務稽核解決對策

一、財務稽核的內涵

財務系統監督稽核的應用是指指導企業對其財務系統的工作進行規范有效監督管理的重要方法和手段，財務稽核的方法和應用可以有效保證企業財務系統信息的準確、全面和及時。企業財務系統監督稽核的方法和內容主要包括是：稽查企業的經營行為是否完全符合國家法律以及相關的財經行政法律的規定、稽查和管理企業內部財務的情況、稽查企業會計核算相關財務信息的真實和準確性、稽查企業財務管理的情況、稽查企業會計核算財務管理工作的是否規范。企業財務管理系統的監督檢查和稽核的主要監督檢查手段和其方法為全面、專項、隨機三種，財務對系統進行監督檢查稽核的主要檢查方法和其過程主要的內容就是督促企業組織有關部門制定了企業財務管理系統專項監督和稽查的具體實施的方案，組織對企業財務管理企業系統的運行情況以及問題進行了專項自查，對財務管理企業系統存在重大問題的及時發現和落實進行了專項檢查整理，督促企業組織有關部門進行財務管理企業的專項整改，對財務管理企業的專項整改實施情況以及對問題的發現和落實情況進行了定期的追蹤和對監督稽核的檢查。

二、內控和財務稽核工作中存在的一些問題

首先，在諸多體制和因素的雙重限制和作用下，如自查時間、人員等，企業的自查結果住往無法更加深入的研究和開展工作下去，無法有效的開展監控企業開展會計稽核的工作；對財務的稽核調查體系不夠的完善，大部分企業仍然存在著諸多的結構性問題和管理漏洞，不夠規范和完善，主要是體現于對稽核的管理權限、工作管理程序以及稽核報告的內容等諸多細節方面。

其次，對財務的稽核只有較小的企業覆蓋面，無法對企業進行全方位的深入了解和掌握，財務的會計稽核只有較為狹窄的財務企業范圍和覆蓋面等。

三、完善的財務稽核系統主要對策

（一）建立完善的規章管理制度

為了保證對企業財務系統的規范有效和科學管理，企業通常都需要自己制定和建立一套較為完善的企業財務專項稽核的規章和財務監督管理制度。對企業財務的專項稽核一般情況可以大致分為專項和日常兩種，日常專項的稽核一般是主要指針對企業財務監督管理員在財務系統內部對企業財務進行的定期復核，對該時期企業的各項財務收支資金使用情況定期進行的財務稽核和監督管理的定期檢查，專項財務稽核一般是指針對企業財務監督管理時期企業的各項資產、支出、收入等情況以及相關的專項資金日常使用的情況定期進行的財務監督檢查。財務稽查機構在工作中應建立完善財務管理制度，明確財務稽查機構的設置和工作人員配備，實現財務管理的規范化。在工作中，擬定和規范財務稽查機構工作的具體管理流程和方案明確財務工作的目標、工作的內容、要求及管理財務工作的標準，落實財務管理主體責任，對人員在財務工作中違規的現象和行為嚴加懲處。

（二）完善控制不同管理層次的財務項目稽核工作

各部門是否充分利用現代內控稽核理念的作用來建立和完善對財務項目稽核的制度：在對財務項目稽核的監督管理工作中，需要在日常的對財務項目進行稽核和管理的過程中，稽核的工作人員往往各個部門需要同時的明確和完善控制不同管理層次的財務項目稽核工作內容和財務稽核的權限，保證統一的授權之后，方可以對其進行規范化的管理.在財務稽核監督管理機構的建立和設置以及部門的稽核監督管理崗位的設置和稽核人員分配的監督管理過程中，結合內部財務稽核控制的基本原則和要求，對于不同的單位和部門，工作人員往往需要同時采取各種差異化的財務稽核管理方法以便不同的崗位之間工作人員可以有效的互相制約和監督，以便真正的建立和落實對財務項目稽核的監督管理制度。此外，還有些單位和部門往往需要明確規定財務稽核管理相關的部門職權，要求各部門依據財務稽核的權限和要求，來確立各個單位的財務稽核管理部門和各個的稽核部門和崗位的其性質，各個部門的稽核工作人員往往需要同時明確自身的財務稽核權限和其職責，并且將其嚴格的落實了下去。還有些需要各個部門結合其具體情況，對于獎罰稽核的制度和體系的性質進行了具體構建。

四、結束語

通過上文的分析，我們可以明顯地看出，隨著我國社會主義市場經濟企業管理體制的進一步確立和完善，企業管理需要充分地高度重視對企業財務的管理和稽核。該工作有機地結合內部的控制和對財務的稽核，對企業財務管理的體系進行科學的設計和工件，提高了企業管理的服務質量和其水平。另外，還需要有效地采取一系列的手段和措施，來保障和促使企業財務稽核部門工作人員的專業技術水平和綜合能力素質得到不斷提高，促使企業財務稽核部門信息的及時安全性和服務全面性得到保證，以增強企業的財務綜合管理競爭力。

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