論如何加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)控制度，提高醫(yī)院的管理水平

張麗開(kāi)

隨著醫(yī)院環(huán)境日趨復(fù)雜化，為保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，需要加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。完善醫(yī)院內(nèi)控制度的多層次，深化其各個(gè)環(huán)節(jié)，以不斷提升醫(yī)院管理水平，減低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，以不斷增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。本文主要從多個(gè)角度對(duì)完善醫(yī)院的內(nèi)控制度進(jìn)行分析，提升醫(yī)院的管理水平。

內(nèi)部控制對(duì)于所有組織管理系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，都是至關(guān)重要、不可缺少的一部分。內(nèi)部控制是需要單位管理層和全體員工共同遵守實(shí)施的，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。通過(guò)醫(yī)院的內(nèi)部控制能保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)完整安全，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效益，保證醫(yī)院貫徹實(shí)施國(guó)家法規(guī)和政策，保證財(cái)務(wù)和信息的真實(shí)性，從而保證醫(yī)院又快又好的發(fā)展，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

一、完善醫(yī)院內(nèi)控制度的必要性

伴隨社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作，能促進(jìn)醫(yī)院平穩(wěn)健康的發(fā)展。完善醫(yī)院的內(nèi)控制度，能深化內(nèi)外運(yùn)營(yíng)環(huán)境，提供一個(gè)良好的制度保證，從而明確醫(yī)院內(nèi)部人員的職責(zé)分工，使得日常一系列內(nèi)控工作能有序開(kāi)展，提升工作效率。

良好的內(nèi)控制度還可以?xún)?yōu)化資源配置，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率，防止發(fā)生重復(fù)投資問(wèn)題，有效控制和調(diào)節(jié)預(yù)算的收入和支出，利于提升經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，既能控制運(yùn)營(yíng)成本，又能最大程度提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于醫(yī)院又好又快的發(fā)展。

二、如何建立健全醫(yī)院的內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)管理路徑

（一）成立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組，大力宣傳內(nèi)控制度

醫(yī)院要緊跟時(shí)代發(fā)展，用新的眼光來(lái)認(rèn)識(shí)和掌握內(nèi)控制度的內(nèi)涵和要求，正確認(rèn)識(shí)其對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的重要位置和意義，在日常的經(jīng)營(yíng)管理中將不斷完善內(nèi)控制度當(dāng)作重要的工作，隨著經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)變化，適時(shí)完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度。為了更好的掌握醫(yī)院當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況，醫(yī)院可以成立由院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人參加的經(jīng)濟(jì)管理小組，圍繞醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為中心，對(duì)全院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的內(nèi)部控制，這樣的監(jiān)督與控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。此外，醫(yī)院還要加大宣傳內(nèi)控制度的力度，可以通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)平臺(tái)進(jìn)行宣傳，使醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)科室和崗位的人員都能對(duì)內(nèi)控制度有充分的了解和認(rèn)識(shí)，更加主動(dòng)的參與完善內(nèi)控制度的過(guò)程中，全員共同努力，保證管理工作順利展開(kāi)。

（二）建立內(nèi)控牽制制度，明確人員職責(zé)

要完善醫(yī)院的內(nèi)控制度，就要建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控體系，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，在每次的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都應(yīng)將業(yè)務(wù)處理權(quán)限與應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任落實(shí)到相關(guān)的部門(mén)或者工作人員身上，以便相關(guān)部門(mén)能有效的對(duì)各個(gè)崗位，各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性檢查，對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題能做到防微杜漸，保證醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，所構(gòu)建的內(nèi)控制度會(huì)存在一定的問(wèn)題，需要從不同角度分析問(wèn)題，建立科學(xué)的內(nèi)控牽制制度，不斷豐富其內(nèi)涵，從而保證內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部要依據(jù)內(nèi)控牽制制度來(lái)調(diào)整崗位，明確各崗位人員的工作職責(zé)和權(quán)限，例如，財(cái)務(wù)科主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)工作，制定相關(guān)的財(cái)產(chǎn)清查制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，對(duì)每一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支都要進(jìn)行相關(guān)的審核，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等崗位或部門(mén)則負(fù)責(zé)權(quán)利運(yùn)行監(jiān)督及考評(píng)，在日常內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中，要保證崗位和員工之間相互制約和保持平衡。若在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生崗位和人員不平衡的現(xiàn)象，醫(yī)院就需要依照問(wèn)責(zé)制度和法律來(lái)追究相關(guān)人員的責(zé)任，及時(shí)有效的解決內(nèi)控問(wèn)題，完善和提升內(nèi)控制度的整體水平。

（三）經(jīng)濟(jì)管理控制制度的建立和管理

1.加強(qiáng)預(yù)算管理

醫(yī)院在逐步完善內(nèi)控制度的過(guò)程中，要重視預(yù)算控制的作用，按照內(nèi)控制度規(guī)定的新要求，加大對(duì)預(yù)算中考核、執(zhí)行和編制等環(huán)節(jié)的控制力度。醫(yī)院要從三個(gè)方面展開(kāi)，包括年初、年中和年終，對(duì)預(yù)算控制問(wèn)題進(jìn)行全方位的分析，不斷優(yōu)化預(yù)算控制，完善內(nèi)控制度，保證管理工作順利展開(kāi)。在年初時(shí)，醫(yī)院按照制度的階段發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行合理編制，保證資金充足和合理應(yīng)用于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支都要納入預(yù)算控制中，進(jìn)行統(tǒng)一管理，科學(xué)編制預(yù)算內(nèi)容。在年中，若在某方面因素影響下，需調(diào)整年初編制的預(yù)算內(nèi)容，工作人員經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行合理和規(guī)范的調(diào)整。在年終，工作人員要用現(xiàn)代化方法來(lái)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算收入、支出不相符的原因，預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題的原因，了解到預(yù)算編制、執(zhí)行方面出現(xiàn)的問(wèn)題。為了確保財(cái)務(wù)部門(mén)的廉潔高效，醫(yī)院也應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的核算方法進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，不僅如此，對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理合法的監(jiān)督都能杜絕一些潛在的決策風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展隱患。醫(yī)院按照了解到預(yù)算編制和執(zhí)行方面的問(wèn)題，找到改進(jìn)措施來(lái)調(diào)整和完善預(yù)算控制，從而解決了預(yù)算編制和執(zhí)行方面的問(wèn)題和漏洞。醫(yī)院在預(yù)算控制中，要有預(yù)算資金限額審批的規(guī)定，即在日常經(jīng)營(yíng)管理中，若流動(dòng)資金高于限定金額，需要醫(yī)院進(jìn)行集體審批，不合格的不予審批，從而嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算，促進(jìn)工作質(zhì)量的提升，利于提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.資產(chǎn)控制及管理

資金控制是醫(yī)院內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容之一，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中，發(fā)生現(xiàn)金銀行存款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要會(huì)計(jì)人員認(rèn)真記賬，做到每日一清和每月一結(jié)，從而防止發(fā)生挪用流動(dòng)資金的情況。會(huì)計(jì)人員為保障銀行存款與賬簿記錄一致，需要定期核對(duì)賬目，以保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)。另外，醫(yī)院要科學(xué)、全面的進(jìn)行對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行控制及管理工作，醫(yī)院內(nèi)的低值易耗品、衛(wèi)生材料及其他材料要明確其性質(zhì)，選擇適合的存儲(chǔ)方式，并建立收發(fā)明細(xì)表，隨時(shí)了解其情況;醫(yī)院內(nèi)的大型醫(yī)療設(shè)備需要有合理化編號(hào)，還要專(zhuān)人定期清點(diǎn)和檢查，掌握其情況。醫(yī)院還要依據(jù)實(shí)際資產(chǎn)管理狀況，實(shí)時(shí)更新原有資產(chǎn)清點(diǎn)和檢查的制度，查明資產(chǎn)盤(pán)虧和盤(pán)盈情況出現(xiàn)的原因，追究責(zé)任到相關(guān)人員，更好的控制資產(chǎn)管理，發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用，有良好的制度來(lái)保障日常經(jīng)營(yíng)管理工作的順利開(kāi)展。

3.成本的控制及管理

對(duì)固定資產(chǎn)成本的投入要合理增配，力求降低購(gòu)置成本，縮短資金投入周期，提高設(shè)備利用率;對(duì)可控成本的控制，即郵電費(fèi)、水電費(fèi)、修繕費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、其他材料費(fèi)、底值易耗品等消耗要進(jìn)行定額控制;對(duì)公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等非醫(yī)療性的支出應(yīng)制定合理的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

（四）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各環(huán)節(jié)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)用內(nèi)控制度也會(huì)存在一定的問(wèn)題，因此需要根據(jù)制度的發(fā)展方向和目標(biāo)，通過(guò)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，對(duì)日常的各項(xiàng)內(nèi)控工作進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，收集內(nèi)控管理的數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)行科學(xué)的分析和整合，找出內(nèi)控工作實(shí)行過(guò)程中的短板環(huán)節(jié)和問(wèn)題方面。根據(jù)內(nèi)控管理的要求，醫(yī)院要對(duì)構(gòu)建的內(nèi)控管理系統(tǒng)進(jìn)行不斷更新，達(dá)到高效運(yùn)行的效果，防止發(fā)生問(wèn)題和出現(xiàn)漏洞，通過(guò)其優(yōu)勢(shì)來(lái)集中管理資源，實(shí)現(xiàn)資源共享，不斷提升資源的利用率。在科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，還要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行隨時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)，有利于工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效、合理的處理和解決，防止各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在科學(xué)的內(nèi)控制度指導(dǎo)下，保障內(nèi)控工作的有序進(jìn)行，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作。

（五）開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析，增強(qiáng)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

按照內(nèi)控制度的具體要求，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的目標(biāo)和理念，為了內(nèi)控制度執(zhí)行工作的順利開(kāi)展，營(yíng)造良好的文化氛圍，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員要定期開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析，制定內(nèi)部控制制度合理性、有效性、經(jīng)濟(jì)性的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同部門(mén)、不同的崗位以統(tǒng)一控制制度評(píng)價(jià)考核，查出控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，上報(bào)經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，將審核后的業(yè)績(jī)報(bào)告，由內(nèi)部審計(jì)人員跟蹤檢查，以防止制度執(zhí)行過(guò)程中的偏差。同時(shí)，要鼓勵(lì)各崗位的人員積極參加，為創(chuàng)建良好的文化氛圍奉獻(xiàn)自己的力量，防止制度的制定只是形式主義，使內(nèi)控制度更廣泛的應(yīng)用于的經(jīng)營(yíng)管理日常工作中。醫(yī)院在文化建設(shè)的基礎(chǔ)上，還要提升相關(guān)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，內(nèi)控人員是關(guān)鍵因素，其決定了內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)管理的整體質(zhì)量情況。因此醫(yī)院可以采取績(jī)效考核的辦法，了解各崗位內(nèi)控人員的綜合能力和素養(yǎng)的情況，根據(jù)內(nèi)控制度執(zhí)行的具體要求，為人員制定培訓(xùn)方案及統(tǒng)一目標(biāo)，還要組織人員不斷學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)控制度的法律法規(guī)和理念，更新內(nèi)控人員內(nèi)控理論知識(shí)儲(chǔ)備。可以通過(guò)組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)和交流、邀請(qǐng)專(zhuān)家開(kāi)展專(zhuān)題講座等方式，利于人員的不斷學(xué)習(xí)內(nèi)控理論知識(shí)，提升內(nèi)控人員技能水平和綜合素質(zhì)，保障內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院要將建立健全內(nèi)部控制制度放在首要位置，從加強(qiáng)預(yù)算、資產(chǎn)控制和提高人員綜合素養(yǎng)等方面入手，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控制度，有利于日常內(nèi)控工作的有序開(kāi)展，以不斷增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。（作者單位：怒江州蘭坪縣婦幼保健院）