內(nèi)部控制在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的問題及建議

舒冬喬

在當今日益激烈的市場競爭條件下，企業(yè)面臨層出不窮的經(jīng)營風險，這種風險既來自于外部競爭環(huán)境，也可出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的管理疏漏。國有企業(yè)中的固定資產(chǎn)作為國有企業(yè)最重要的生產(chǎn)、投資項目，必須加強內(nèi)部控制。本文主要分析內(nèi)部控制管理再國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中現(xiàn)存的問題，并提出了幾點內(nèi)部控制的管理手段。

內(nèi)部控制通用的解釋為：為確保企業(yè)財務報告準確性、營運效率及規(guī)定的執(zhí)行情況等企業(yè)發(fā)展目標的達成，而由企業(yè)董事會、中層經(jīng)理、員工共同執(zhí)行的管理執(zhí)行過程。簡而言之，是一整套標準化的執(zhí)行規(guī)定及手段。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，國有企業(yè)固定資產(chǎn)是國有企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)的重要物質保障。加強國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，客觀上能起到發(fā)揮固定資產(chǎn)最大生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本的作用。

一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)預算和取得方面的控制問題

1.國有企業(yè)預算管理制度過于嚴格和刻板化，無法按照市場實際進行變動。例如下半年的采購計劃，如上半年該固定資產(chǎn)價格明顯偏低，預計后半年因原材料和技術問題有上漲的趨勢，因為審批的緣故也可能必須在下半年采購，由此管理上的嚴格實際導致了效益的下降。

2.固定資產(chǎn)取得方面，應由具有相關檢測技術的人員進行嚴格的驗收程序，個別重大固定資產(chǎn)，必須實施先收貨，再使用，再確定驗收結果的程序。但在實際驗收過程中，往往出現(xiàn)驗收人員缺乏針對專業(yè)性，僅檢查包裝完整和數(shù)量。尤其在數(shù)量較大的資產(chǎn)驗收時，在缺乏考核機制的條件下，面對較大的驗收壓力，不把關質量只清點數(shù)量稱了形式上的驗收。

（二）固定資產(chǎn)使用和維護方面的控制問題

不按照固定資產(chǎn)的使用要求進行使用與維護，依賴于老師傅傳統(tǒng)的操作手法，粗放式使用方式導致固定資產(chǎn)維護成本增大，使用壽命被人為縮短，本來可以使用二十年的機器設備，可能使用十七、八年就出現(xiàn)了運轉效率低下及生產(chǎn)不標準的情況。

（三）固定資產(chǎn)集中處置方面的控制問題

固定資產(chǎn)作為重要的國有資產(chǎn)，其使用壽命和處置必須按照國家規(guī)定執(zhí)行。部分國有企業(yè)因為國有資產(chǎn)處置的流程化原因，片面重視在用資產(chǎn)，對到達處置期的固定資產(chǎn)，不再加以保護，導致固定資產(chǎn)的處置期拉長，處置費用高，資金回收速度慢。

二、內(nèi)部控制在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中實施的建議

國有固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題主要表現(xiàn)在管理部門弱化、內(nèi)部控制意識薄弱，流程不嚴格、機構設置不合理等幾個方面。

（一）從組織結構中設立專門的固定資產(chǎn)監(jiān)管部門，同時加強外來監(jiān)督

將固定資產(chǎn)管理設立專門的管理機構，確定職責權屬，并直接隸屬于國有企業(yè)董事會。將固定資產(chǎn)管理和企業(yè)生產(chǎn)放到同等重要的位置上來，將董事會成員及不同固定資產(chǎn)使用部門的負責人、生產(chǎn)部門、監(jiān)察審計負責人全部納入管理機構中來，建立行之有效的監(jiān)管流程。必要時聘請外部管理咨詢公司作為合作伙伴，為企業(yè)的資產(chǎn)管理提供服務保障。

（二）優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部管理流程，實施固定資產(chǎn)全方位控制管理

1.加強預算管理，嚴格執(zhí)行采購事前審批和靈活運用原則

預算管理是固定資產(chǎn)管理的前提。必須對固定資產(chǎn)的應用在充分考慮到切實可行性的基礎上，對項目執(zhí)行時間節(jié)點和進度進行嚴格把控，確保預算合理高效執(zhí)行。同時，要將預算管理和相關人員的績效、晉升加以掛鉤，提高固定資產(chǎn)的預算慎重程度。

2.驗收程序的專業(yè)化與標準化

固定資產(chǎn)的驗收專業(yè)性強、過程復雜，必須成立專門的專家小組實施驗收。在驗收的標準上，必須建立程序化，對各種不同的固定資產(chǎn)執(zhí)行不同的驗收要求。從外觀、數(shù)量、型號、等級、質量信息等，到專業(yè)測試到確定驗收。必須按照采購合同約定和協(xié)商質量要求進行全過程檢驗。同時要確保質量保證金的收取與生產(chǎn)確認無誤后的到期歸還。驗收過程的失誤給企業(yè)造成損失的將追究責任。

3.強化日常使用標準與維護

固定資產(chǎn)的操作，必須嚴格按照使用規(guī)范說明進行操作。對操作人員必須進行提前培訓，經(jīng)測試合格后方可上崗。使用中注意固定資產(chǎn)的維護，按照規(guī)定由使用人定期維護并做記錄。

4.規(guī)范處置程序

按照國家規(guī)定對到達使用期限的固定資產(chǎn)履行報批手續(xù)，并及時按規(guī)定推進固定資產(chǎn)的處置，處置款項等及時繳存，防止處置過程拖沓松懈及錢款挪用侵占等情況的發(fā)生。物資管理部門要實施全過程的物資跟蹤，建立固定資產(chǎn)臺賬，對每個固定資產(chǎn)的全生命周期予以監(jiān)督管理。

（三）提高內(nèi)部管理重視程度，加強固定資產(chǎn)審計，與責任人績效掛鉤。通過提高全員內(nèi)部控制管理意識，從根本上實現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效使用。

三、結語

發(fā)揮國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的主導地位，對內(nèi)要加強企業(yè)內(nèi)部控制管理。固定資產(chǎn)作為國有企業(yè)最重要的生產(chǎn)物資，必須提高內(nèi)部控制意識，進行全過程管理，確保固定資產(chǎn)發(fā)揮最大的使用效率。（作者單位：中國石化江漢油田分公司石油工程技術研究院）