企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及完善措施

張建強(qiáng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)控制環(huán)境用制度進(jìn)行管理，是內(nèi)部控制的制度化與體系化發(fā)展，以達(dá)到制度控制的目的。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等一系列管理會(huì)計(jì)理論給予重視，其在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范及確保資金安全、有效使用方面發(fā)揮著具大的作用。然而，企業(yè)在建立、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中仍存在一定的問(wèn)題亟待解決。本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建立的必要性及問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新管理的具體措施。

一直以來(lái)，我國(guó)企業(yè)普遍存在大大小小的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，甚至是在管理已經(jīng)趨于規(guī)范化的上市公司也不例外，歸根到底還是由于企業(yè)自身在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上整體水平比較薄弱，在企業(yè)內(nèi)部尚未形成一套完整的管理控制制度，難以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效規(guī)范。這種現(xiàn)象需要引起企業(yè)的高度重視，順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的各種漏洞問(wèn)題，更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制崗位劃分不清。

內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)管理層控制資金流向、規(guī)范業(yè)務(wù)流程的必要手段，它可為管理層提供相關(guān)決策及改進(jìn)管理的信息，同時(shí)，它也需要各個(gè)部門(mén)及工作人員按照既定的崗位職責(zé)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常開(kāi)展提供了保障，但如果企業(yè)內(nèi)部未能建立良好的運(yùn)行環(huán)境，特別是制度中未能對(duì)人員崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，將影響著企業(yè)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。目前，我國(guó)個(gè)別企業(yè)盲目照搬其他企業(yè)內(nèi)控制度，未能針對(duì)自身管理需要及人力資源情況設(shè)置科學(xué)的人員崗位職責(zé)，造成企業(yè)存在審批授權(quán)不科學(xué)、不相容崗位未能分離等問(wèn)題。該情況主要是因?yàn)閸徫活?lèi)型較多，但是員工較少，多數(shù)企業(yè)通過(guò)擴(kuò)招來(lái)解決，但由于其解決措施不科學(xué)，使得問(wèn)題并沒(méi)有得到有效的解決，并且還較大程度的擾亂了績(jī)效考核的正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中缺少必要的創(chuàng)新。

隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的廣泛應(yīng)用，信息化手段已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的主要目標(biāo)，同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著來(lái)自?xún)?nèi)部、外部各種因素的影響，如果企業(yè)未能針對(duì)影響因素進(jìn)行有效的創(chuàng)新，最終將導(dǎo)致企業(yè)被市場(chǎng)所淘汰。企業(yè)財(cái)務(wù)管理不光是簡(jiǎn)單地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，還要為管理層提供決策相關(guān)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具備創(chuàng)新思想能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展提供多樣化的渠道，但是就目前看來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)創(chuàng)新的重視度不夠，以至于缺乏創(chuàng)新。

（三）企業(yè)高管對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)不清。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不但應(yīng)追求成本上的優(yōu)勢(shì)，還要完全滿(mǎn)足消費(fèi)者的需求。而內(nèi)部控制制度也應(yīng)在信用審批、市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品研發(fā)等方面設(shè)置相應(yīng)的控制措施，以確保企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)工作順利開(kāi)展。同時(shí)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)控工作無(wú)法開(kāi)展的主要原因是企業(yè)管理層及職工沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給予正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督力度的不足以及思想意識(shí)的欠缺，使得員工對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)不全面，可能會(huì)在工作報(bào)告中表達(dá)出以偏概全的觀點(diǎn)，在內(nèi)部控制的發(fā)展中，員工應(yīng)不斷積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的了解。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新管理的具體措施

（一）合理分配內(nèi)控崗位。

雖然我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在諸如缺少創(chuàng)新、認(rèn)識(shí)不清等問(wèn)題，但內(nèi)控制度在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)使用效率等方面的作用卻是不容忽視的。目前，企業(yè)內(nèi)控工作人員設(shè)置不科學(xué)是制約企業(yè)內(nèi)控開(kāi)展的重要影響，尤其是企業(yè)未能為內(nèi)控制度配備合格的人才，個(gè)別崗位的財(cái)務(wù)人員未具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。首先應(yīng)使員工工作分配合理化，讓每一名員工均能夠分配到適合的崗位上。其次如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善度不高，建立時(shí)間不長(zhǎng)，那么其內(nèi)部管理等級(jí)要盡量縮小，以方便管理為主。

（二）企業(yè)高管應(yīng)在內(nèi)部形成積極的創(chuàng)新意識(shí)。

近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展，不斷提升了百姓的生活質(zhì)量。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，如果企業(yè)未能通過(guò)創(chuàng)新滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，通過(guò)內(nèi)部控制制度控制企業(yè)一切資金與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流動(dòng)，則將被市場(chǎng)所淘汰，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（三）合理地進(jìn)行企業(yè)市場(chǎng)定位。

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力的同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，建立一個(gè)具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)且能準(zhǔn)確洞查市場(chǎng)行情變化的團(tuán)隊(duì)，不斷提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。例如，企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品前，可利用該團(tuán)隊(duì)的智慧，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、實(shí)體店等調(diào)查方式，了解產(chǎn)品潛在群體對(duì)新產(chǎn)品的需求，并根據(jù)收集的資料信息匯總成有用的決策信息，及時(shí)向管理層進(jìn)行匯報(bào)，確保企業(yè)制定的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)方案可行。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制員工應(yīng)當(dāng)提高自身對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)知，樹(shù)立正確的市場(chǎng)意識(shí)，從客戶(hù)、競(jìng)爭(zhēng)者、自身等三方面考慮產(chǎn)品是否能夠完成預(yù)定銷(xiāo)量，以制度控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)經(jīng)濟(jì)流程。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作雖然存在著諸多待解決的問(wèn)題，并嚴(yán)重阻礙著企業(yè)生存與發(fā)展，但企業(yè)管理層應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，高度重視存在的各類(lèi)問(wèn)題，通過(guò)制度創(chuàng)新、提升意識(shí)、強(qiáng)化各類(lèi)具體措施等方法，助力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康穩(wěn)定有序發(fā)展。（作者單位：山東晉煤日月化工有限公司）