淺談保險公司財務(wù)預(yù)算管理

安峰

摘 要 財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理活動中重要的管理方式，是一種集系統(tǒng)化、集成化于一體的管理方式，也是保險公司突破發(fā)展瓶頸的重要工具。隨著我國保險市場的逐漸開放以及金融體制改革的不斷深入，保險市場競爭日益加劇。許多保險公司已經(jīng)認識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，但在公司發(fā)展戰(zhàn)略、公司發(fā)展目標與財務(wù)預(yù)算管理工作融合過程中仍會出現(xiàn)偏差。如何通過對財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)預(yù)算考核等財務(wù)預(yù)算運行的全流程實施有效的財務(wù)預(yù)算管理，建立一個評價企業(yè)財務(wù)狀況的標準，及時對實際執(zhí)行的結(jié)果進行追蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，充分發(fā)揮公司各職能部門的優(yōu)勢，調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)公司資源應(yīng)用價值最大化，成為各保險公司未來發(fā)展中需要面臨的重要問題。本文通過對保險公司財務(wù)預(yù)算管理進行分析，尋找保險公司在財務(wù)預(yù)算管理工作中的困難和不足，并針對性地提出加強保險公司財務(wù)預(yù)算管理的合理化建議，旨在促進保險公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財務(wù)預(yù)算管理 保險公司

一、財務(wù)預(yù)算管理的特點

保險公司因其經(jīng)營的特殊性，財務(wù)預(yù)算管理和控制相對復(fù)雜，涉及的類型廣泛。

（一）賠付成本具有風(fēng)險性、不確定性

財務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價的功能。與普通企業(yè)用自有資產(chǎn)完成前期投入及產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活動相比，保險公司先籌集保險資金，通過資金的運作實現(xiàn)資產(chǎn)增值，而其賠付責(zé)任的成本是在保單銷售之后，在客戶實際發(fā)生風(fēng)險并向保險公司索賠時才予以確認。其賠付成本發(fā)生存在不穩(wěn)定性，需要通過計提責(zé)任準備金實現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制。因此，精算評估人員的經(jīng)驗及職業(yè)素養(yǎng)和保險公司對風(fēng)險的偏好都會對責(zé)任準備金的計提產(chǎn)生影響，從而導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不準確。

（二）成本費用期間化，收支不匹配

保險合同是一種射幸合同，是先實現(xiàn)收費后承擔(dān)責(zé)任，收費與承擔(dān)保單責(zé)任會計期間不完全一致。保費收入通過計提責(zé)任準備金實現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，而當期發(fā)生的傭金及手續(xù)費、業(yè)務(wù)管理費及保險保障基金等各項稅費，均在保費收入確認時一次性計入會計當期，對保單獲取成本的費用化核算，未在保單持有期間進行合理攤銷，收入與費用不完全配比。

二、財務(wù)預(yù)算管理的必要性

財務(wù)預(yù)算管理工作貫穿在保險公司每項作業(yè)過程中，保險公司通過對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、反饋等多個環(huán)節(jié)的管理，可以達到有效進行成本控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)年度財務(wù)目標的目的。

（一）保險公司內(nèi)部管理的特殊需要

保險公司財務(wù)預(yù)算管理需要緊密配合公司的戰(zhàn)略及發(fā)展規(guī)劃進行。保險公司針對其發(fā)展階段，制定其預(yù)算管理目標和管理要求，并在財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行過程中，對保險公司各項經(jīng)營管理活動均設(shè)定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算目標指引。這可以使公司各職能部門及員工對自己的經(jīng)營目標有相對明確的認識，有利于激發(fā)全體員工的工作積極性和創(chuàng)造性。

（二）公司各部門發(fā)揮其職能的需要

公司發(fā)展戰(zhàn)略的落實需要公司各職能部門共同努力才能得以實現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算將公司整體目標按照各職能部門的職能劃分成不同的管理模塊及財務(wù)預(yù)算目標。保險公司前中后臺部門分工協(xié)助，以財務(wù)預(yù)算管理分解后的目標為依據(jù)，從預(yù)算管理職能的分工出發(fā)，做好收入、成本、利潤的長中短期規(guī)劃并制定執(zhí)行機制，充分調(diào)動全體員工的積極性，使全員參與，共同推進預(yù)算目標，實現(xiàn)公司的整體目標。

（三）保險公司進行績效考核的需要

保險公司各業(yè)務(wù)員工的薪資待遇受銷售業(yè)績的影響較大，與業(yè)績目標的達成情況息息相關(guān)。以公司目標為基礎(chǔ)，根據(jù)部門及員工的職責(zé)設(shè)定不同的績效考核目標，可以避免員工片面追求個人利益，忽視公司整體目標的行為。通過財務(wù)預(yù)算管理，細化經(jīng)營發(fā)展目標，將責(zé)任落實到每個職能部門、每位員工，有利于激發(fā)職能部門及員工積極性，促進公司目標的達成。

三、保險公司財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)預(yù)算編制缺少指引與可行性

保險公司在進行年度發(fā)展規(guī)劃及財務(wù)預(yù)算編制時，預(yù)算管理目標缺乏長期戰(zhàn)略目標指引，財務(wù)預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供的支持不足。為應(yīng)對激烈市場競爭環(huán)境，保險公司常常僅重點關(guān)注規(guī)模增長和盈利回報等相對片面的業(yè)務(wù)及財務(wù)目標能否實現(xiàn)，對財務(wù)預(yù)算管理對公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的作用認識不足。部分保險公司僅將財務(wù)預(yù)算重點放在保費規(guī)模和市場占有率上，片面將歷史保費收入當作主要的參考依據(jù)，導(dǎo)致保費收入的預(yù)算可行性不足，從而導(dǎo)致編制的公司整體財務(wù)預(yù)算難以落地執(zhí)行。

（二）財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性及合理性不足

財務(wù)預(yù)算編制作為財務(wù)預(yù)算管理的起點及核心環(huán)節(jié)，對財務(wù)預(yù)算管理起著決定性的作用。但當前部分保險公司編制的財務(wù)預(yù)算缺少必要的科學(xué)性及合理性，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.保險公司預(yù)算編制方法選擇不合理

預(yù)算編制方法主要包括固定預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等，每種預(yù)算編制方法都有明顯的優(yōu)缺點，每種編制方法都有一定的局限性。保險公司因經(jīng)營風(fēng)險業(yè)務(wù)，影響經(jīng)營成果的因素更多，經(jīng)營成果的不確定性更大，造成財務(wù)預(yù)算編制難度大，保險公司無法通過傳統(tǒng)單一預(yù)算編制方法滿足其復(fù)雜預(yù)算編制的要求。部分保險公司收入預(yù)算編制方法較為老舊。隨著改革的不斷深化以及政策性因素的影響，收入預(yù)算編制工作量與實際壓力不斷提升。原有固化的收入預(yù)算編制方法不僅增加了收入預(yù)算編制中的時間成本，而且也導(dǎo)致最終收入預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同實際保費收入情況出現(xiàn)較大偏差。保費收入預(yù)算作為保險公司預(yù)算管理中的基本構(gòu)成部分，一旦核算結(jié)果出現(xiàn)明顯差錯，則會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制的結(jié)果存在十分嚴重的問題。

2.預(yù)算編制方式無法滿足公司實際經(jīng)營需要

在財務(wù)預(yù)算編制過程中，各保險公司因公司產(chǎn)壽險屬性不同、公司所處發(fā)展階段不同、業(yè)務(wù)機構(gòu)數(shù)量不同、公司業(yè)務(wù)渠道側(cè)重不同以及公司戰(zhàn)略不同，所采取的預(yù)算編制方式存在較大差異。保險公司預(yù)算編制方式多采用自上而下的方式，機構(gòu)在預(yù)算編制過程中的參與度不足導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果和機構(gòu)實際經(jīng)營結(jié)果偏差較大。保險公司需要結(jié)合預(yù)算編制對象的差異分別采用自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，以取得理想的預(yù)算管理效果。

3.保險公司財務(wù)預(yù)算中資源配置方式不合理

財務(wù)預(yù)算管理就是要對公司有限的資源進行科學(xué)合理的優(yōu)化配置，以達到最大程度合理優(yōu)化配置人、財、物的目標，促進業(yè)務(wù)發(fā)展。但是，從當前財務(wù)預(yù)算的管理情況來看，保險公司在資源配置方面尚不夠科學(xué)，存在資產(chǎn)配置不合理，資產(chǎn)利用率低的情況，直接影響保險公司經(jīng)營的良性發(fā)展。例如，固定費用預(yù)算標準科學(xué)性較弱。部分保險公司在編制固定費用預(yù)算時僅僅是簡單在上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果上進行微調(diào)，部分固定預(yù)算管理標準比較粗放，沒有進行細化和量化。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制不足

財務(wù)預(yù)算只有得到有效執(zhí)行才能充分發(fā)揮其在公司經(jīng)營中的引導(dǎo)作用。但從當前保險公司預(yù)算執(zhí)行結(jié)果來看，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制尚顯不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.對預(yù)算執(zhí)行重視程度不足

目前，部分保險公司預(yù)算執(zhí)行管理形同虛設(shè)，公司管理層未對預(yù)算執(zhí)行予以足夠的重視，預(yù)算管理呈現(xiàn)出有名無實的現(xiàn)象。例如，在審核日常費用過程中，降低審核的標準，出現(xiàn)預(yù)算明細科目混用，專項費用與日常費用科目不清晰，這些都導(dǎo)致預(yù)算科目的使用不規(guī)范，預(yù)算分析不準確。

2.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督

首先，部分保險公司預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督體系不完善。預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不完全符合財務(wù)預(yù)算目標。

其次，部分保險公司在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程中，主要靠事后的定期考核和上級公司對執(zhí)行結(jié)果進行檢查。但定期考核和公司檢查只能在事后進行，無法在預(yù)算執(zhí)行過程中進行有效的事中管控。

再次，財務(wù)預(yù)算管理流程責(zé)任不夠清晰，工作人員單純認為財務(wù)預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的責(zé)任，對各自部門權(quán)責(zé)理解不清，互相推責(zé)。

最后，各部門財務(wù)預(yù)算自我管控能力不足，對公司整體財務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生消極的影響。

3.預(yù)算考核不全面

目前，部分保險公司在開展財務(wù)預(yù)算管理工作時，與績效考核結(jié)合深度不足，預(yù)算考核體系尚不完善，對預(yù)算執(zhí)行情況考核目標設(shè)置不合理，無法促進公司整體目標的達成。在現(xiàn)有預(yù)算考核體系中，保險公司沒有結(jié)合部門職能和員工工作職責(zé)設(shè)定對應(yīng)的考核目標，績效考核指標籠統(tǒng)單一;對不同市場、不同客戶群體、不同經(jīng)濟發(fā)展水平的機構(gòu)設(shè)置同樣的考核指標，采用相同的考核方式，導(dǎo)致績效考核結(jié)果不合理，無法對員工工作績效進行客觀、準確的評估。另外，重結(jié)果而忽視控制過程，容易導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算及相應(yīng)管理工作處于失控狀態(tài)，造成機構(gòu)追求短期利益行為。由于績效評價機制不完善，績效評價的反饋滯后，因此無法對預(yù)算管理形成及時、有效的反饋，不利于及時反映預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，無法促進預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

四、加強保險公司財務(wù)預(yù)算管理的建議

（一）財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)與公司戰(zhàn)略相統(tǒng)一

保險公司用長遠目標引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展，在制定公司的財務(wù)預(yù)算目標時，應(yīng)與公司戰(zhàn)略相結(jié)合，用公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標指引保險公司各層級的短期目標;將公司的戰(zhàn)略目標進行細化和分解，從而確定公司財務(wù)預(yù)算目標，防止出現(xiàn)重視短期效益而忽視長期發(fā)展的情況。保險公司應(yīng)充分了解各地保險市場，深入分析市場環(huán)境和自身發(fā)展情況，制定科學(xué)合理的發(fā)展目標;編制財務(wù)預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧，對收入、支出等進行細致嚴謹?shù)念A(yù)算，保證預(yù)算測算的精確度，構(gòu)建科學(xué)合理的保費收入、費用支出預(yù)算管理機制，使預(yù)算目標具有可行性、預(yù)算管理具有可控性，從而提高保險公司的整體價值。

（二）優(yōu)化公司預(yù)算管理系統(tǒng)工具

財務(wù)預(yù)算管理的有效執(zhí)行依賴于科學(xué)、合理地編制財務(wù)預(yù)算。只有在編制預(yù)算時做到科學(xué)、合理、準確，才能為財務(wù)預(yù)算執(zhí)行及管理控制工作打下良好的基礎(chǔ)。

首先，公司應(yīng)選擇合理的預(yù)算編制方法。保險公司需要根據(jù)細分市場，結(jié)合自身實際情況和業(yè)務(wù)特點，選擇合適的預(yù)算編制方法，避免可能出現(xiàn)的漏洞。保險公司應(yīng)根據(jù)具體的市場經(jīng)濟環(huán)境的變化確定不同預(yù)算方法的應(yīng)用范圍，對現(xiàn)有預(yù)算編制方法進行評估和組合運用，從而降低單一預(yù)算編制方法的缺陷，克服現(xiàn)有預(yù)算編制方式中的局限性。

其次，建設(shè)財務(wù)預(yù)算管理工具。保險公司應(yīng)理清財務(wù)預(yù)算管理思路，引入先進、科學(xué)的預(yù)算管理方法，建設(shè)預(yù)算精細管理的信息化平臺。利用信息化管理平臺的優(yōu)勢，建立動態(tài)的預(yù)算調(diào)整機制，及時主動地根據(jù)宏觀政策、監(jiān)管動態(tài)、競爭市場以及客戶需求等變化對預(yù)算進行調(diào)整，建立預(yù)算目標修正機制，增強整體財務(wù)預(yù)算目標的可執(zhí)行性，對公司實際業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)。

（三）完善財務(wù)預(yù)算評價考核體系

1.財務(wù)預(yù)算考核應(yīng)當遵循目標性原則

財務(wù)預(yù)算考核指標的設(shè)定應(yīng)當引導(dǎo)各預(yù)算權(quán)責(zé)單位及員工的行為，對保險公司整體目標進行拆解，對財務(wù)預(yù)算指標進行分解和細化。根據(jù)總公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標，將公司的年度預(yù)算分解為半年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，并將公司的財務(wù)預(yù)算分解至各個職能部門和機構(gòu)。每個部門的預(yù)算目標都應(yīng)符合公司的預(yù)算總目標要求，責(zé)任到人。績效考核指標主要包括：保費規(guī)模預(yù)算執(zhí)行指標、成本支出預(yù)算執(zhí)行指標、固定費用預(yù)算執(zhí)行指標、變動費用預(yù)算執(zhí)行指標、資本性投入預(yù)算指標、經(jīng)營利潤指標、業(yè)務(wù)現(xiàn)金流指標等。保險公司應(yīng)利用具體的、可量化的目標指導(dǎo)各部門及崗位的行為，以達成公司整體財務(wù)目標的目的。

2.財務(wù)預(yù)算考核必須公開、公正和公平

各責(zé)任主體應(yīng)以其目標責(zé)任為限，對其目標責(zé)任負責(zé)，獎罰分明，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。為了充分調(diào)動整體公司員工參與的積極性，提升財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的效果，需要建立公開、公正和公平的激勵考核機制，并將預(yù)算管理考評結(jié)果與內(nèi)部工作人員的薪酬待遇聯(lián)系在一起。

3.加強財務(wù)預(yù)算考核的統(tǒng)籌管理

首先，加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的事中管理。通過定期與不定期相結(jié)合的方式檢視預(yù)算目標的達成情況，對預(yù)算執(zhí)行不達標的機構(gòu)進行及時督導(dǎo)，并限期整改。

其次，加強經(jīng)營過程的成本管控。以考核投產(chǎn)比為手段，促進渠道自我管理，尋求最優(yōu)經(jīng)營成本;堅守合規(guī)底線，不碰監(jiān)管紅線，合理合法列支成本費用。各部門承擔(dān)其合規(guī)經(jīng)營責(zé)任，合理規(guī)劃，規(guī)避稅務(wù)、監(jiān)管及合規(guī)風(fēng)險。

最后，建立完善的統(tǒng)籌管理模式。財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行需要全員參與，共同努力。根據(jù)預(yù)算管理職責(zé)分工，保險公司前、中、后臺部門分別做好收入、成本、利潤的長中短期規(guī)劃和糾偏機制，上下協(xié)調(diào)，共同促進財務(wù)預(yù)算目標的達成。

五、結(jié)語

保險公司的財務(wù)預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，需要保險公司給予足夠重視，遵行“制度先行、精細管理、事中控制，強化考核”的管理思想;充分調(diào)動全員參與到財務(wù)預(yù)算管理工作中，及時對財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題進行有效應(yīng)對和解決;將財務(wù)預(yù)算管理真正落到實處，進行全過程財務(wù)預(yù)算管理，并與績效考核有機結(jié)合，構(gòu)建有效的全面財務(wù)預(yù)算管理體系，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（作者單位為信泰人壽保險股份有限公司）

參考文獻

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