地市級黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價模型的構(gòu)建途徑探析

王鋮

摘 要 國家對黨政工作一直都十分重視，為了更好地發(fā)揮黨政工作對國家發(fā)展的作用，國家十分強調(diào)通過經(jīng)濟責任審計來審計黨政工作主要領(lǐng)導干部履行責任的情況。通過對我國黨政主要領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任的審計評價，有效推動了審計管理體制的完善和依法治國的發(fā)展，而為了確保審計評價具有科學性和合理性，本文針對地市級黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價模型的構(gòu)建進行分析，希望為其審計評價提供幫助。

關(guān)鍵詞 地市級 黨政工作 領(lǐng)導干部 經(jīng)濟責任審計 評價模型 構(gòu)建途徑

一、前言

在現(xiàn)階段我國對黨政主要領(lǐng)導干部進行的經(jīng)濟責任審計中，對黨政主要領(lǐng)導干部實際經(jīng)濟責任履行的情況還沒有實現(xiàn)全面有效的評價，還有一些地方在黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價方面還處在探索階段，這就導致審計評價的效果沒有得到充分的發(fā)揮。為了推動審計評價不斷完善，可以針對地市級黨政主要領(lǐng)導干部構(gòu)建經(jīng)濟責任審計評價相關(guān)模型，指導其經(jīng)濟責任的審計評價機制和體系的建立和完善。

二、地市級黨政主要領(lǐng)導干部和經(jīng)濟責任的審計概述

對地市級黨政主要領(lǐng)導干部來說，按照我國的政策，行政區(qū)主要劃分成五級，有國家、省部、地市、縣處以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)等級層，其中地級市是二級的行政區(qū)，在縣級以上、省級以下，其在行政區(qū)域中發(fā)揮聯(lián)系和銜接的作用。我國《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》）明確規(guī)定了黨政主要領(lǐng)導干部主要是在地方的正職領(lǐng)導或者擔任超過一年副職的領(lǐng)導，而被審查的機構(gòu)范圍主要涉及各級的政府、檢察機關(guān)、黨委以及審計機關(guān)等。[1]

在我國2006年對《中華人民共和國審計法》的修訂中，詳細地明確了經(jīng)濟責任審計，而《規(guī)定》關(guān)于此概念則出現(xiàn)了一定變化，對審計的對象以及審計的職責要求更為明確和清晰。按照《規(guī)定》內(nèi)容，經(jīng)濟的責任審計主要是對各個部門以及各個地區(qū)內(nèi)領(lǐng)導干部承擔的責任范圍中各項的經(jīng)濟活動實施有效的監(jiān)督和查處等采取措施的過程。而經(jīng)濟活動主要有財政、經(jīng)濟的管理和財務(wù)的收支等，審計時間一般是在任職期間。

三、經(jīng)濟責任審計評價模型的構(gòu)建

（一）數(shù)據(jù)調(diào)查和來源

本文主要通過調(diào)查問卷的方式收集實證數(shù)據(jù)。問卷調(diào)查表把地級市黨政主要領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計評價指標根據(jù)實際情況劃分為五個等級的重要程度，共分作數(shù)字5至1，分別代表極其重要、十分重要、較重要、普通、不重要等級。[2]

按照調(diào)查問卷的情況，將其分發(fā)到某地區(qū)省審計廳和各地州市的審計局內(nèi)從事過經(jīng)濟責任審計相關(guān)工作的專家以及一些縣市內(nèi)黨政主要的領(lǐng)導干部群體。不僅要求他們對調(diào)查問卷的指標評分，并且還要根據(jù)自己的理解對指標體系中的問題自由發(fā)表建議。問卷的發(fā)放主要使用面對面的訪談形式。此次共計發(fā)放問卷30份，最后回收了30份，問卷的回收率為100%。匯總所收回的調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)，并將其作為后續(xù)指標體系權(quán)重分析以及模糊綜合性評價分析中實證的樣本數(shù)據(jù)。

（二）對樣本數(shù)據(jù)信度的分析

為了保證本文所收集樣本的數(shù)據(jù)滿足使用要求，需要對問卷的調(diào)查信度進行檢驗，借助SPSS的統(tǒng)計軟件對各個維度數(shù)據(jù)信度進行檢驗和分析。在數(shù)據(jù)的檢驗和分析結(jié)果中，地級市黨政主要領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計評價整體量表和5個一級的指標維度α系數(shù)值都較高，且都超過0.7，同時5個二層的指標體系也可以滿足使用的要求。

（三）對三級指標進行處理

1.對相關(guān)性的分析

在本文的調(diào)查問卷中具有很多三級的指標，且各個變量間可能會具有一定的相關(guān)性，因此本文先對二級指標所對應(yīng)的三級指標進行相關(guān)性檢驗，從而獲取12個數(shù)量相關(guān)系數(shù)的矩陣。從這也可看出變量間確實存在一定的相關(guān)性。

2.對聚類的分析

出于對變量個數(shù)的減少和變量間相關(guān)性的降低，若三級指標的個數(shù)大于 3，就對其進行聚類分析，來降低三級的指標維數(shù)。通過SPSS聚類方法獲取聚類的分析結(jié)果。在對88項三級指標進行聚類分析后，得到了46個數(shù)量的指標，然后借助主成分分析法對聚類后的指標得分進行計算。

3.對主成分的分析

因為專家只針對88項的三級指標評分，所以想要獲取聚類后專家性綜合指標評分的結(jié)果，就要通過主成分分析，先獲取各二級指標所對應(yīng)三級指標實際權(quán)重，按照聚類分析劃分綜合指標的類別，從而計算各綜合指標評分的分值情況。

（四）模型權(quán)數(shù)的設(shè)定

層次分析方法能夠?qū)⒍ㄐ缘闹笜艘约岸康闹笜诉M行一個體系的融合，然后合理處理各個指標，并按照其重要性排序。因此，本文通過層次分析方法對綜合聚類結(jié)果和調(diào)查數(shù)據(jù)進行實證分析。

1.判斷矩陣的構(gòu)造

在層次分析方法的使用中，先要進行判斷矩陣的構(gòu)造，借助1-9比率的標度法，將定性描述進行定量的轉(zhuǎn)化以及構(gòu)造互相比較性判斷矩陣，從而把評價指標間相對的重要性程度通過量化的方式表達出來。

2.一致性檢驗

在比較的矩陣中，要求其具有良好的一致性，把不一致性有效限制于一定的范圍中。對CI=（λ-n）/（n-1）進行一致性的指標定義。當CI為0 時，則A 就是一致性的矩陣，而CI越大，則表明 A不一致性的程度呈現(xiàn)越大的狀態(tài)。

本文通過 Saaty 進行一致性的檢驗計算，使用Matlab的編程就能夠獲取一、二、三級的指標成對比的矩陣CR值以及各指標和上一級相對應(yīng)的指標權(quán)重，且一致性的比率CR表示為CI/RI，通過計算發(fā)現(xiàn) CR值均比0.1小，因此成對比的矩陣構(gòu)造具有良好合理性，即可以將特征的向量當作被比較的因素權(quán)向量。

3.對指標層的權(quán)重分析

本文借助層次分析的方法，能夠獲取聚類后的46指標相對的指標層具體權(quán)重結(jié)果。

（五）多級模糊的綜合性評價

上述評價指標體系中，需要對綜合評價判斷是否滿足重要性，因為問卷調(diào)查僅僅是評價單個指標，并不能判斷整個指標的體系重要性，可以通過分層次性多級模糊的綜合性評價獲取結(jié)果。

1.確定評價的指標集

因為在本文中對第三層次的指標體系因素進行聚類分析后，獲取了46個指標，所以可以進行46個的因素指標設(shè)置，并得到相應(yīng)的集合。

2.構(gòu)建評價指標評語集

假設(shè)V是評語集，則V={v1，v2，v3，v4，v5}，而其所對應(yīng)的評分集就是{5，4，3，2，1}。按照前面調(diào)查的問卷所得結(jié)果，想要確保結(jié)果具有良好操作性，在本文中共有5種評價的結(jié)果，當作五級的評語集，在 v1-v5中分別表示極其重要、十分重要、較為重要、普通、不重要等評價。

3.確定各評價的指標相對權(quán)重

按照樣本數(shù)據(jù)的情況，借助層次分析的方法，計算各層次的評價指標實際權(quán)重，則能夠得到相對相同層次的其他指標體系重要的程度情況。因為本文主要針對聚類后指標的體系，所以在權(quán)重的計算中，要和主成分分析法相結(jié)合。

4.構(gòu)造單因素的評價矩陣

按照調(diào)查問卷所得結(jié)果，根據(jù)5個評價來獲取不同數(shù)值，并對其實施無量綱化處理。使用第一步獲取因素集，則Uij單因素的評價結(jié)果能夠構(gòu)成模糊的子集，進而構(gòu)造單因素的評價矩陣，即隸屬度的矩陣類型。

5.對綜合模糊的評價

按照所得各層指標權(quán)重集進行計算，就能夠獲取單因素的評價Ri，然后按照以上結(jié)果就能夠計算最低層次模糊的綜合性評判的矩陣Bi，并按照計算獲取 B1、B2、B3、B4、 B5所構(gòu)造的準則層隸屬的矩陣B，就能夠獲取隸屬的向量，也就是指標體系的最高層次最終評判的結(jié)果。

（六）評價指標的評分標準分析

在對經(jīng)濟責任的審計中，因為審計的對象比較多，若通過兩兩比較法進行重要程度的計算比較復雜，所以本文使用絕對評價法。審計工作者按照審計情況，對被審計的人員設(shè)定該指標的一定等級，然后按照等級制定評分標準，最終按照絕對評價評分的公式計算評價分數(shù)，并將其當作領(lǐng)導干部考核的依據(jù)。

四、結(jié)語

本文明確地闡述了地市級黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價模型構(gòu)建的方法和具體過程，希望對相應(yīng)審計評價的完善具有參考和幫助作用。

（作者單位為句容市審計局）

參考文獻

[1] 谷泓.地方黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任同步審計評價淺析[J].廣西財經(jīng)學院學報，2015（02）：117-121.

[2] 審計署長沙特派辦理論研究會課題組，趙保林，謝岳山，等.新時代地方黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新研究[J].審計研究，2019（2）：11-17.