大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施

肖時(shí)堂

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。這為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)水平的提升打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如果能夠合理應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，就可以更好地保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，提升審計(jì)的效率。目前，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)相關(guān)問(wèn)題的研究不多，在一定程度上存在理論空白。據(jù)此，本文分析大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)，并提出一定程度上的應(yīng)對(duì)措施，希望能夠?qū)ΜF(xiàn)實(shí)有所裨益。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計(jì) 挑戰(zhàn) 應(yīng)對(duì)措施

一、前言

內(nèi)部審計(jì)工作十分重要，保證審計(jì)質(zhì)量十分必要。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著改革，只有不斷地對(duì)現(xiàn)有審計(jì)工作方式進(jìn)行創(chuàng)新，才能夠更好地適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況。然而，大數(shù)據(jù)既為內(nèi)部審計(jì)工作提供了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了一定程度上的挑戰(zhàn)。在目前缺乏相關(guān)研究的情況下，本文分析了大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)并提出了應(yīng)對(duì)措施，具有一定程度上的現(xiàn)實(shí)意義。除此之外，本文研究也能夠?yàn)楹髞?lái)者提供些許參考，希望能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作水平的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、相關(guān)理論的概述

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代的基本情況

早在2005年，大數(shù)據(jù)概念就已經(jīng)在國(guó)外被正式提出，到了2013年，我國(guó)已經(jīng)意識(shí)到了大數(shù)據(jù)的重要性，并推出了相關(guān)的意見(jiàn)，認(rèn)為應(yīng)持續(xù)推進(jìn)審計(jì)信息化。不僅要對(duì)社會(huì)單位數(shù)據(jù)資源進(jìn)行共享，而且還需要對(duì)設(shè)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行正確的分析、評(píng)價(jià)，建立具有安全性、可靠性的審計(jì)制度，保證國(guó)家審計(jì)能夠向著健康的方向發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的概述

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其往往會(huì)受到審計(jì)外部環(huán)境等不確定因素的影響。與此同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的規(guī)模越來(lái)越大，審計(jì)人員在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的過(guò)程中往往會(huì)存在一定的問(wèn)題。因?yàn)閿?shù)據(jù)處理的難度越來(lái)越大，要想在龐大的數(shù)據(jù)中提取有益于現(xiàn)實(shí)的信息更加困難，所以必須要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不斷提升審計(jì)信息化水平。截至目前，我國(guó)審計(jì)信息化工作仍然處于初級(jí)階段，所以必須要加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的分析，合理歸納相關(guān)資源，結(jié)合目前存在的問(wèn)題對(duì)其進(jìn)行解決，只有如此才能不斷地提升內(nèi)部審計(jì)工作的水平。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）法律層面的問(wèn)題

在這一部分，筆者細(xì)致地分析大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)。從法律層面的問(wèn)題來(lái)看，如今，大數(shù)據(jù)已經(jīng)開(kāi)始融入各行各業(yè)當(dāng)中，所以各個(gè)領(lǐng)域都存在變革的情況，這也間接影響了內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。環(huán)境的變革導(dǎo)致以往的法律無(wú)法對(duì)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行適應(yīng)，所以必須要立足于大數(shù)據(jù)背景，出臺(tái)可行性更強(qiáng)的法律法規(guī)。在這一方面，我國(guó)仍處于摸索的階段，不僅準(zhǔn)則未能形成體系，審計(jì)領(lǐng)域?qū)Ψ傻男枨笠苍絹?lái)越迫切，但目前的法律無(wú)法對(duì)現(xiàn)實(shí)需求進(jìn)行滿足，產(chǎn)生了具體的矛盾，間接影響了內(nèi)部審計(jì)的具體質(zhì)量。

除此之外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其主要目標(biāo)必須要在現(xiàn)實(shí)情況中進(jìn)行定位，定位的過(guò)程具備一定難度，因?yàn)閿?shù)據(jù)信息的規(guī)模較為龐大，這也間接地加大了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)也開(kāi)始偏向于確定企業(yè)價(jià)值，這也直接體現(xiàn)出了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的不足，以上所述，基本就是大數(shù)據(jù)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)的法律層面的挑戰(zhàn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題

從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題來(lái)看，大數(shù)據(jù)直接給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)的主要手段在于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、對(duì)數(shù)據(jù)有效性進(jìn)行提升、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，最后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行增值。但這種技術(shù)的使用基礎(chǔ)在于對(duì)規(guī)模較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，當(dāng)數(shù)據(jù)的深度得到持續(xù)擴(kuò)大時(shí)，信息風(fēng)險(xiǎn)自然也就會(huì)越來(lái)越大，當(dāng)信息風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，對(duì)有效信息進(jìn)行篩選的難度也會(huì)出現(xiàn)增大的情況。除此之外，在現(xiàn)實(shí)情況中對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行融入也會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的信息化因素，改變內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行環(huán)境，間接提升難度。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系，所以內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率越來(lái)越高，這必須引起相關(guān)人士的重視。

（三）審計(jì)操作平臺(tái)方面的問(wèn)題

從審計(jì)操作平臺(tái)方面的問(wèn)題來(lái)看，大數(shù)據(jù)是一個(gè)創(chuàng)新式的領(lǐng)域，所以社會(huì)各行各業(yè)都開(kāi)始對(duì)其進(jìn)行一定程度上的關(guān)注，這種關(guān)注給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了較大的壓力。除此之外，相關(guān)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度還不夠高，對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用的實(shí)踐水平還不夠高，無(wú)法更好地創(chuàng)設(shè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，給內(nèi)部審計(jì)工作人員帶來(lái)了較大的工作難度。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)環(huán)境得到了創(chuàng)新，這也間接促進(jìn)了技術(shù)的更新，不利于大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的形成。如果不加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的分析，就不能夠?yàn)槠脚_(tái)的形成打下基礎(chǔ)，所以，相關(guān)人士必須要想辦法對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行解決。

四、應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成挑戰(zhàn)的具體措施

（一）對(duì)法律法規(guī)不完善的問(wèn)題進(jìn)行解決

要想解決法律法規(guī)不完善的問(wèn)題，合理應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)，就必須要不斷地加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的分析，對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行修訂。在修訂法律法規(guī)的過(guò)程中還需要明確國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，以此為基礎(chǔ)深入認(rèn)識(shí)到我國(guó)目前與發(fā)達(dá)國(guó)家存在的差距。相比較于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的相關(guān)法律還存在很多的不足，同時(shí)，我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)也正處于發(fā)展階段，所以應(yīng)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，不斷地對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律進(jìn)行完善。

除此之外，雖然我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，但是數(shù)據(jù)量也很大，想要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理具備一定的難度。因此，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建立必須要完全以實(shí)際國(guó)情為基礎(chǔ)，否則就會(huì)影響到法律法規(guī)的可行性。在對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行完善時(shí)，還需要從戰(zhàn)略角度對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)。事實(shí)證明，前瞻性的預(yù)測(cè)不僅能確保問(wèn)題的解決，而且還可以保證相關(guān)體系的合理發(fā)展。

（二）應(yīng)對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

要想解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題，就必須要對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行細(xì)致的預(yù)測(cè)。在實(shí)踐過(guò)程中對(duì)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行積累，同時(shí)還需要對(duì)審計(jì)體系安全預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行建立，安全預(yù)警系統(tǒng)的建立應(yīng)結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)，以不斷提升內(nèi)部審計(jì)水平為目標(biāo)，在實(shí)踐過(guò)程中不斷地完善，不斷地調(diào)整。對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，無(wú)論是在控制準(zhǔn)則方面，還是在實(shí)際執(zhí)行條例方面，都必須要合理進(jìn)行分析。

相關(guān)人士應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特色與時(shí)代背景，對(duì)審計(jì)體系進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)前沿信息的了解，適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展潮流，不斷地修訂企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，與時(shí)俱進(jìn)，較好地降低內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系操作平臺(tái)進(jìn)行創(chuàng)設(shè)

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系操作平臺(tái)的創(chuàng)設(shè)應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)專屬數(shù)據(jù)庫(kù)的完善為基礎(chǔ)。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，部分單位存在審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，但是這些數(shù)據(jù)庫(kù)不能夠發(fā)揮實(shí)際作用，完全以處理器為中心，導(dǎo)致系統(tǒng)不夠完善，甚至還存在很多的漏洞。為了能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)單位就必須要建立具備統(tǒng)一特征的數(shù)據(jù)庫(kù)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。企業(yè)在建立數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，還應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)信息，合理整合相關(guān)的資源，創(chuàng)新數(shù)據(jù)管理方式。

具體來(lái)說(shuō)，首先，相關(guān)人員應(yīng)強(qiáng)化思想，深化理論，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的儲(chǔ)存信息進(jìn)行創(chuàng)新，提升數(shù)據(jù)的專業(yè)性特征。其次，需要對(duì)審計(jì)管理方式進(jìn)行研究，只有進(jìn)行不斷的研究才能夠以此為基礎(chǔ)對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新，使其能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展環(huán)境。最后，應(yīng)以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，建立新型審計(jì)模式。不斷地改正信息系統(tǒng)中的問(wèn)題，從而持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，降低企業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

如今，大數(shù)據(jù)已經(jīng)開(kāi)始融入各行各業(yè)當(dāng)中，所以各個(gè)領(lǐng)域都存在變革的情況，這也間接影響了內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。環(huán)境的變革導(dǎo)致以往的法律無(wú)法對(duì)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行適應(yīng)，所以企業(yè)必須要立足于大數(shù)據(jù)背景，出臺(tái)可行性更強(qiáng)的法律法規(guī)。除此之外，相關(guān)企業(yè)需要建立審計(jì)體系安全預(yù)警系統(tǒng)，安全預(yù)警系統(tǒng)的建立應(yīng)結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)，以不斷提升內(nèi)部審計(jì)水平為目標(biāo)，確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

（作者單位為中鐵四局集團(tuán)第五工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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