新稅法下工資薪金個人所得稅納稅籌劃探究

任成華 季愛芳

摘 要 自新稅法實施以來，要求我國事業單位針對個人所得稅代扣代繳工作必須及時準確到位。因為個人所得稅屬于國家稅收的重要類型，事業單位必須依法依規實施個人所得稅扣繳處理，這對整個社會個人所得稅代扣代繳工作的推進具有重要的引領作用。

關鍵詞 新稅法 工資薪金 個人所得稅 納稅籌劃

當前，人們收入水平獲得大幅度的提升，新稅法調高了個人所得稅征收起點，并在此基礎上增加專項附加扣除規定，總計包含子女、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息及住房租金老人贍養等幾大專項附加被納入納稅所得扣除中。而事業單位作為個稅代扣代繳義務方，需積極履行自身的法律責任及義務。這就要求事業單位建立完善的個人所得稅管理制度，強化對事業單位稅法的宣教力度，促使每個單位工作人員都能夠深刻認識到稅收對國家發展的重要意義及作用，保障事業單位個人所得稅正常繳納。

一、新稅法內容概述

新稅法于2019年1月1日正式施行，在起征點上將之前納稅標準的3500元/月調整為5000元/月，同時在稅額減除與稅率方面也作出了相應的調整。在減稅方面，新稅法主要面向低收入人群減稅，新稅法經過多次的完善改革，在個稅部分稅率獲得進一步完善，直接拓展了3%、10%、20%多個標準級距（25%級距縮小），后30%、35%、45%三個級別稅率不變。在抵稅方面，允許多項支出抵稅，在往后個稅核算當中，扣除基本費用及五險一金、六險二金之外，具體由相關部門明確，并報備給相關部門備案處理。在納稅稅率方面，新稅法職工基本工資薪金所得都需以每月收入額減去5000元和專項扣除后，依法明確其他扣除額后的余額為應繳納的所得稅額。結合個人所得稅稅率核算可知，按月核算并繳納的稅款，不可再扣除附加減除費用。

二、新稅法下工資薪金個人所得稅納稅問題

（一）事業單位職工納稅意識有待增強

我國事業單位的主要經濟來源為財政撥款，在日常業務中涉稅項目相對較少，因而導致單位職工納稅意識不強，甚至認為納稅屬于企業發展的事情。特別是一些涉及個人利益的稅種，部分職工表現出對個人所得稅繳納義務理解不足，最終導致在扣繳個人所得稅時面臨疏漏風險。

（二）事業單位職工個人收入多樣化

如今事業單位職工收入源不再局限于單位內的固定薪酬收入，還包含其他兼職收入、金融投資收益等等。[1]然而，多數事業單位職工兼職額外收入并未計入基本工資當中，致使個稅核算時容易漏算，最終致使事業單位個人繳納的稅款金額失真。同時，部分職工在通過兼職獲取其他報酬時，由于缺乏應有的監督檢查機制，導致事業單位個稅清繳難以確定人員實際應繳稅額。

（三）個人所得稅征收監管力度欠缺

當前我國個稅繳納人數要遠遠多于其他稅種，而不管是什么稅種，在稅務監管方面主要體現為內部和外部監管兩個方面。這就要求執行扣繳義務的事業單位本身在內部監管工作上要持續優化和完善。然而，由于事業單位存在稅收監管機制不足的情況，因此即使設立了相應的內部稅務監管部門，但卻因為無法獨立于其他部門，導致稅收監管部門在職能上難以獲得有效發揮，最終失去了真正存在的意義。

三、新稅法下工資薪金個人所得稅納稅籌劃舉措

（一）強化單位內新稅法普及

一是做好單位領導部門的稅收知識講解，以此在單位起到模范帶頭作用，這樣單位職工必能更好地認識到稅收意義與價值。二是需在事業單位舉辦相應的稅收知識講座，以此促使單位中每個人都對稅收知識有深刻的理解，樹立起納稅意識。三是在單位內舉辦相應的稅收知識競賽及問答活動，設置相應的獎勵舉措，借助職工競爭的心理促使其深化對稅收知識的學習、理解。具體借助長期職工稅收政策教育來逐步影響單位職工，最終保障單位職工能夠自發、自覺地開展稅務繳納工作。

（二）準確核算與歸類，保障納稅項目合規

對于事業單位來說，職工收入形式的差異，在稅費計算的標準與要求上也存在明顯的不同，因此，應針對不同形式的收入進行準確的核算與歸類，并做好逐項核算改造。整個過程不僅要充分展現出綜合勞務報酬情況，還需將應當納入的計算依法納入其中核算。再就是需要扣除的實現，個稅減免的實現需做好扣除，在此之前需完善詳細的服務指導細則，不斷促使稅目精簡化，實現有效合并。最后，就是針對偶然所得或其他投資收入等，需在此基礎上探索更加有效的征收機制，切實保障事業單位個稅征收的合規性。[2]

（三）實時關注稅收政策，規避稅收風險

如今新稅法開始推行實施，為了切實提升事業單位職工的納稅意識，在強化宣傳的同時，還需引導職工實時關注稅收政策，從發展的角度出發，培養規避稅收風險的意識。這就需要不斷提升事業單位稅務工作人員的專業素質及能力，要保證其能夠充分意識到何種收入需納入納稅范疇、何種實現屬于合理扣除項、針對稅費如何核算能夠更好地規避風險等等。

四、結語

對于事業單位個人所得稅的核算處理，需充分結合新稅法的要求來展開。具體在此基礎上要不斷強化單位內新稅法普及、準確核算與歸類，保障納稅項目合規，實時關注稅收政策，規避稅收風險等一系列舉措，由此才能實現個人所得稅納稅籌劃的目標。

（作者單位為平度市尹府水庫管理中心財務科）

[作者簡介：任成華（1976—），女，山東平度人，經濟師，研究方向：財政稅收。季愛芳（1974—），女，山東平度人，會計師，研究方向：財務管理。]

參考文獻

[1] 王志偉.新稅法下工資薪金個人所得稅的納稅籌劃[J].納稅，2019，13（28）：52.

[2] 魏磊.淺析新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃[J].納稅，2019，13（24）：33+36.