從企業內部控制視角出發淺議企業稅務風險管理

董曉玲

摘要：內部控制是企業管理的重要組成，也是企業財務管理的關鍵所在。在市場經濟當中，企業難以避免各種風險，財務風險、運營風險等稍有不慎就會為企業發展帶來影響。對于財務工作者而言，稅務風險時不得不慎重關注的問題，強化內部控制、規范運營管理，則能有效規避企業 所面臨的稅務風險。

關鍵詞：內部控制;企業稅務;風險管理

稅收風險很大程度上增加了企業的納稅負擔，很多企業因為主觀上少納稅的夙愿，以至于采取了非正常的避稅手段，致使自身容易面臨相關部門的處罰。而隨著時間的推移，隨著市場經濟的日益繁榮，一個企業所面臨的內部和外部環境，都會變得非常復雜，稅收管理的難度也會產生變化，會變得更為復雜、更加具有難度。所以在這樣一種時代背景下，如果想降低企業的稅收風險，就必須進行內控。事實證明，近年來我國的很多企業都從制度角度出發，加強了企業的內部控制;但是也有相當一部分企業沒有這方面的意識，就導致企業的風險體系并不健全。

一、基于企業稅務風險規避的內控制度建設現狀

當前我國企業的內控制度建設并不完善，對稅務風險的管控和規避更是處于初始階段。雖然有一部分企業能夠意識到基于內部控制的角度規避企業所能面臨的各種風險，以此來實現對企業成本的控制、避免資產流失，但這也僅是處于合乎規定的基本程度，并沒有深入進行;尤其是在企業稅收方面，此部分的投入可謂少之又少。

二、企業所面臨的稅務風險及破解之道

（一）稅務風險意識薄弱，應建立與之相契合的稅務管理文化

很多企業習慣于將財務管理和稅務管理是做兩種不同的、但又平等的管理模式，單純以為只要加強會計核算，并且正確的核算計稅基礎，就能很好的避免納稅風險，這顯然是一種理解的失誤。鑒于此，企業內部有必要建立能夠有效防范稅務意識薄弱的稅務管理文化。

首先，要培養企業全體員工的稅務風險意識，明白風險控制存在于企業的整個經營過程、存在于每個角落、每個環節，需要以系統的方式對其進行管理、規避。只有在整個過程中做到事前籌劃、中間控制，事后修正，這樣才能將稅務風險控制在合理的范圍之內，讓企業的經濟效益實現最大化。比如企業在生產之前必須要填寫材料領用單，如果填寫不準確或者有遺漏，那么就會給企業的生產經營埋下稅務風險。

其次，企業要正視依法納稅的權利和以物，加強對相關法律法規的普及和教育。在企業內部從源頭控制稅務風險，確保即便稅務稽查部門提高檢查要求，也能合法保護自己的權益。

（二）稅務風險內控專業人員缺失，應加強團隊建設

就現實情況而言，國內大部分企業都將納稅申報和繳納環節添加到會計核算部門當中，這就促使很多會計核算人員并沒有足夠的精力和時間，再去對符合規避稅務風險進行研究，甚至連研究最新的稅收政策的時間也不是非常寬裕。同時，因為會計核算部門的工作人員，對于其它諸如業務和生產經營方面的內容并不熟悉，因此很難站在全局、從整體的視角展開內部控制。近年來隨著企業內控制度建設的不斷完善以及稅收政策的推廣落實，企業內部對于稅務工作的要求越來越高，對從事相關工作的工作人員素質也日漸提升。

鑒于此，企業內部要建立專業的稅務風險管理團隊，切實保障內部的稅務風險控制。一方面該團隊的工作人員必須對企業的生產經營情況及業務做到清晰了解，其不僅要掌握會計核算中的企業會計準則，還要熟悉稅務法規，了解會計和稅務管理的相關差異。另一方面，稅務風險控制人員還必須擁有足夠的知識儲備，并實施做好更新，從而為企業的稅務籌劃制定科學的方案，化被動為主動。

（三）企業信息管理系統存在漏洞，應加強內部信息的交流和傳遞

針對企業內部稅務風險所展開的評估必然需要大量的數據作為支持，而這些數據不僅包括具體的納稅數據，還包括相關工作人員的工作信息。但是就顯示而言，這兩種信息并不見得能夠在任何時候、任何地點，都可以進行很好的溝通，其將會對企業在相關層面的數據分析和整合產生影響，導致其無法實現資源數據的共享，難以提升財務信息的利用率。因此有必要進一步提升企業內部全體工作人員的稅務風險參與意識，實現企業對全過程經營的稅務風險控制，確保能夠以最快的速度發現問題并及時糾正。

（四）管理制度有所欠缺，建設稅務風險管控部門

就多數企業的人員分配情況來看，其中的稅務管理部門多是隸屬于財務部門之下，或者從事稅務管理的工作人員是財務部門的一分子。但也有不少企業根本沒有設立獨立的稅務管理崗位，而是讓其他會計兼職，如此自然不利于企業稅務管理水平的提升。從制度層面來看，這樣的情況很大程度上說明企業并沒有嚴謹而完備的內控制度，時間一長自然會導致納稅風險的增加。

鑒于此在企業經營管理的過程中，有必要根據其自身的規模、運營情況，建立稅務風險管理部門，對企業的稅務風險進行集中管理。這樣做一方面有助于對企業的納稅事宜和相關制度的制定進行統一管理，同時還能有效協調企業本身和對外稅務機關的關系，對稅務管理過程中出現的問題進行快速解決。一般情況下，該部門可以針對企業所面臨的具體的稅收風險進行管控，制定切實有效的防范方案，并由此對企業運營過程中有可能會發生的風險進行預估。

（五）稅務管理相關法制不夠健全，要強化稅務風險監督

正因為企業的具體經營成果，很大程度上需要靠稅收來進行調整，所以國家出臺的關乎稅收的法律法規、政策指導，將會對企業內部的稅收風險產生極為重要的影響。因此，如果相關稅收法規、政策描述不清、內容的描述存在爭議、概念的界定存在融通的空間，那么相關稅收政策的執行力度也必然會深受影響，更將促使很多企業在非主觀性原因的情況下，出現納稅失誤，導致企業面臨稅收風險。另一方面，假設稅收政策及法律法規的內容比較復雜，那么也會導致部分企業出現非主觀意愿下的納稅違規行為，這也會在某種程度上增加企業的納稅風險。雖然經過多年發展，我國的稅收法規政策已經慢慢趨于完善，但就整體而言其本身的復雜屬性，依然導致很多企業難以把握稅收動態，對稅收法規政策了若指掌。而且比較棘手的是，目前國內還有一部分稅務法規本身還處在發展初期，本身的不完善更促使很多企業在對其進行應用時產生疏漏，釀成納稅失誤。而且本身不完備的稅務法規制度，在其具體執行的過程中，也很難徹底落地。

由此可見，企業內部要想建立健全稅務管理制度和完成相關機構的設置，就必須完成對稅務風險控制目標的設定，并及時了解企業內部管理過程中的相對薄弱環節，提升企業的風險防范能力。另外，作為企業更有必要聯合外部的審計機構，加強對企業內部稅務風險的評估，明確所面臨的風險狀況，以便能夠制定出完備的應對舉措。

總而言之，從內控視角加強企業稅務風險的管理，對企業發展而言具有十分重要的意義。要想進一步強化企業稅務管理，除卻企業本身要具備足夠的稅務管理意識外，還要懂得正確處理稅務風險，避免給企業帶來財務損失。另外，稅務工作的開展歸根到底要靠人來完成，所以必須要注重那個人才隊伍的建設，要構建單獨的稅務管控部門來對其展開管理，并加強與外部稅務機關的有效溝通，如此才能確保企業的正常運營和不斷發展。

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（作者單位：大連喬山墓園有限責任公司）