“營改增”對商業銀行經營管理的影響

許清

在推行“營改增”策略之后，金融業的整體發展趨勢受到極大程度的影響，整體的發展方向和主流趨勢也發生了一系列的改變。在此情況之下，為了給商業銀行的經營管理創造更多的優勢，相關人員就必須要從“營改增” 策略入手來對實際的經營管理情況進行全面研究分析，并根據整體的發展趨勢和階段性發展目標來提出科學的應對策略。這樣才能夠使商業銀行的經營管理能夠在“營改增”的大環境之下能夠得到快速的發展。

“營改增”（營業稅改增值稅）主要是針對服務或者產品的增值部分納稅，將以前應繳納的營業稅相關稅目轉化為增值稅，這樣不僅能夠最大限度的降低重復納稅的環節和現象的出現，同時還能夠使商業銀行的稅負能夠得到有效的控制。特別是在社會快速發展和經濟體制轉型的情況之下，商業銀行必須要全面的加強對“營改增”的重視，對原有的企業銀行經營管理經驗進行全面的總結，充分的參考成功的案例和經驗，采取科學有效的方法來實行“營改增”。這樣以便于將“營改增”對商業銀行的各種不良影響控制在合理的范圍。

一、“營改增”對商業銀行經營管理的影響

（一）在商業銀行內部推行“營改增”制度之后，原本工作人員的業務和工作內容都發生了這樣的變化，對相關人員的專業能力和綜合素質有要求也隨之改變。為了能夠在預期的時間內完成相關的增值稅工作，并有效的降低由于業務不對等、業務能力較低而引發的一系列問題和風險，就必須要根據實際要求來對崗位工作人員進行相關的調整。

（二）在“營改增”推出之前，商業銀行的經營管理成本控制往往在一個標準的范圍內浮動，而在推行該政策之后，就必須要根據實際的經營管理要求來對崗位人員進行調動，大力的加強相關系統和軟件的研發，并根據實際要求來對內部的設備和軟件進行更新。與此同時，還是要充分的考慮與工作人員的綜合實力和素質，根據不同階段的經營管理目標來投入與之相匹配的物力和財力。這就使得商業銀行經營管理的前期成本大幅度增加。另外，商業銀行的主要收入包括傭金、手續費、利息等金融產品轉賬和收費金融服務， 而利息收入環節并不能夠產生與抵扣有關的稅額。而貸款服務當中而由于貸款服務所生成的進項稅額并不在抵扣范圍之內。這無疑會極大程度的提升商業銀行的融資成本和經營成本。而針對一些能進行剛性支出稅賦轉嫁的項目，相關部門并沒有推出較為明顯的政策和條款，且這部分增值稅的發票獲取和開具十分困難。諸如押運車費、管理費、安保人員工資福利等商業銀行支出金額較大的項目，整體的優惠政策和抵扣力度相對較小，這無疑會增加商業銀行的經營管理成本。

（三）在“營改增”推出之后，原有的征稅原理發生了

較為明顯的改變，商業銀行的發票申報、繳納政策落實、銜接關聯部門、業務流程、銀行計稅模式，等都發生了變化。這無形之中增加了商業銀行的風險識別和管理難度。由于銀行內部的整體管理鏈條相對較長，部分的操作難度大幅的提升，銀行的前臺、后臺、中臺有相關工作人員不僅要承擔較大的風險和壓力。但當相關人員的道德水平和業務素質達不到要求時，并不能夠嚴格按照相關的標準來完成與增值稅有關的登記、計算、抵扣、領用等多項工作。相關人員需要根據業務情況來承擔部分的法律責任，如涉及的整體金額相對較大時還有可能面臨刑事追責，這將會使商業銀行的經營管理出現難以把控的全新風險。

二、“營改增”下商業銀行經營管理的有效措施

（一）提升專業人員素養

銀行可以利用各種渠道來加強與“營改增”有關的宣傳和法制宣傳，開展一系列動員會議，通過推出明確規章制度的方式，確保業務人員掌握工作的變化和具體要求。另外， 管理人員必須要根據商業銀行的經營管理要求開展一系列的培訓工作，引導相關人員學習一些與增值稅有關的法律法規和政策制度，定期開展與之有關的核算、風險控制等的有專項培訓。利用網絡模擬獲得多種渠道來引導相關業務人員進行操作和實踐。還可以在全面的考慮專業人員的整體訴求的情況之下，對原有的人才優化配置方法和崗位進行相關的調整，為專業人員提供更好的工作環境和待遇，并根據其職業生涯規劃的要求來為其創造更多的精神空間和渠道。這樣才能夠使整體的商業銀行經營管理能夠快速的實現轉型。

（二）規范管理工作流程

商業銀行需要對以往的商業銀行產品類型和產品業務、金融機構往來利息、利息收入、手續費收入、投資收益等的環節進行了解，將其和“營改增”推出后商業銀行的金融商品交易、直接收費金融服務、存貸款業務等收入主要形式進行對比。掌握征稅原理、管理模式、核算方式、稅基稅率等不同層面的轉變，有效的引入全新的財務收入支出核算方式和稅率計算模式，以此來提升相關數據的真實性和準確性。還可以在原有的基礎上引進全新的商業銀行經營管理信息系統，及時的采集中央或者地方政府推出的與營改增有關的政策和信息，以此為依據來對增值稅發票開具流程進行詳細的規定，根據增值稅的申報流程來對申報的方法進行改進， 確保能高效、快捷的完成增值稅的稅額的核算和抵扣工作。此外，還需要對原有的商業銀行信息系統進行有效的修整和升級，根據營改增的要求來對稅收系統的代碼和參數進行設置，將與增值稅有關的信息或資料錄入系統當中，并信息系統來對工作開展過程當中的各個環節進行全方面、動態化的監督。這樣才能夠讓相關工作人員采取有效的方法來應對具體問題，從而最大限度的降低商業銀行的經營管理風險。

（三）加強內控制度構建

商業銀行需要全面的加強對納稅統籌的整體管理力度， 參考各方面的標準和規章來對各環節的稅率計算和稅賦轉嫁進行明確的規定。還需要結合各階段的要求制定全新的內控機制，對管理過程當中的每個環節進行詳細的規定，采取有效方法填補成本控制漏洞，加強對內部成本的管理和控制。另針，制定科學合理的稅率核算制度，在原有基礎上引進全新的核算系統和計算模式，安排專業人員對相關工作進行全面的監督和管理。還是要制定全新的增值稅抵扣制度，在相關政策允許范圍之內，需要盡可能的通過一系列操作來實現增值稅抵扣和稅務轉換。另外，還需要根據經營管理的要求來制定全新的權責制度，將各環節的經營管理工作徹底的落實到相關工作人員的頭上。并對原有的員工績效考評制度和獎懲制度進行調整，將與“營改增”有關的相關工作納入到考核范圍之內，將考評結果和和薪資福利掛鉤，并根據經營管理人員的行為來對此進行獎勵和處罰。以期能夠使管理人員和專業人員能夠嚴格的按照各階段的要求來完成具體工作。這樣才能將經營管理的風險控制在債務合理的范圍之內。

三、結語

總而言之，為了能夠使商業銀行在新環境和新時期能夠得到可持續的發展，相關人員就必須要對“營改增”進行深入的透徹的研究，充分的了解與之相關的法律法規或相關標準，結合本銀行的具體情況來對相關的經營方式和管理模式進行有效的調整。利用各種方式來提升經營管理人員的綜合素質，引導其掌握一些先進的管理技術和模式，制定科學可行的經營管理制度，以此來對相關工作人員的行為進行全面的約束和引導。這樣不僅能夠讓商業銀行把握“營改增”的發展機遇，同時也能夠為商業銀行的經營績效和管理能力的全面提升奠定良好的基礎。（作者單位：烏魯木齊銀行）