淺談企業(yè)往來賬管理

劉津平

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，往來賬管理十分關(guān)鍵，其直接影響著企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。如今企業(yè)為增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，片面地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)，由此破壞了往來賬的管理秩序，甚至引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)必須高度關(guān)注往來賬的管理工作。

企業(yè)往來賬與企業(yè)的資金、成本和資產(chǎn)有著不可分割的聯(lián)系，其直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，就有必要采取相應(yīng)措施不斷完善企業(yè)往來賬管理。

一、往來賬項(xiàng)概述

往來賬主要記錄了企業(yè)與客戶及供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來，其需要記錄企業(yè)應(yīng)付材料賬款、應(yīng)收賬款和客戶應(yīng)收賬款等項(xiàng)目。所以，企業(yè)往來賬的內(nèi)容較多，復(fù)雜性較強(qiáng)，主要由應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及應(yīng)付賬款構(gòu)成。往來賬記錄的內(nèi)容主要涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、暫收賬款和暫付賬款等項(xiàng)目。

二、往來款項(xiàng)管理的意義

（一）有利于掌控資金狀態(tài)

企業(yè)經(jīng)營與管理的過程中，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理能夠全面掌控企業(yè)的資金流動(dòng)概況，合理判斷企業(yè)的資金狀態(tài)。企業(yè)與供應(yīng)商和上游客戶合作的過程中會(huì)產(chǎn)生諸多往來款項(xiàng)，企業(yè)資金流動(dòng)會(huì)更為頻繁，而企業(yè)往來款項(xiàng)管理能夠掌握每一筆流動(dòng)資金的來源和去向，企業(yè)能根據(jù)不同時(shí)間段的資金狀態(tài)做好運(yùn)營活動(dòng)規(guī)劃工作，確保資金的正常流動(dòng)，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高資產(chǎn)管理的有效性

企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展與資產(chǎn)應(yīng)用及管理有著密切的聯(lián)系，而企業(yè)在發(fā)展中很難掌握資產(chǎn)的數(shù)量及流動(dòng)資產(chǎn)的使用情況。加強(qiáng)往來賬款管理，能夠保證資產(chǎn)管理的質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)往來款項(xiàng)與企業(yè)的運(yùn)營業(yè)務(wù)和企業(yè)運(yùn)營中的多個(gè)環(huán)節(jié)有著千絲萬縷的聯(lián)系，企業(yè)務(wù)必高度重視資產(chǎn)的清查與整理，若無法嚴(yán)格盤查企業(yè)資產(chǎn)，就會(huì)影響到企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)判斷的科學(xué)性與客觀性。

（三）客觀全面地反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀

企業(yè)往來賬款反映了企業(yè)與合作方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系，有利于客觀準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，增強(qiáng)信息披露的可靠性。但部分企業(yè)會(huì)采取非正常手段處理往來款項(xiàng)，進(jìn)而制造一種企業(yè)經(jīng)營狀況良好的假象，長(zhǎng)此以往就會(huì)阻礙企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而往來款項(xiàng)披露可反映企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，確定企業(yè)的資金收益、負(fù)債情況和應(yīng)收款項(xiàng)，進(jìn)而以此為前提適度調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

三、企業(yè)往來賬款管理中的問題及原因

（一）應(yīng)收賬款

首先，企業(yè)在經(jīng)營與管理過程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)明顯不足。為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，很多企業(yè)均開展賒銷業(yè)務(wù)，但從應(yīng)收賬款的角度來看，應(yīng)收賬款管理與核算工作的難度不斷增大，日常工作中也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)并未建立完善的信用評(píng)價(jià)分析體系，無法全面了解和掌握賒銷企業(yè)的概況，尤其是賒銷企業(yè)的償還能力和信用水平。因此出現(xiàn)了應(yīng)收賬款逾期的問題，引發(fā)資金占用問題，進(jìn)而限制企業(yè)的資金流通，甚至還會(huì)引發(fā)資金鏈斷裂，影響企業(yè)的順利發(fā)展。

其次，管理責(zé)任劃分不夠清晰。很多人認(rèn)為賬款管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其他部門僅需配合財(cái)務(wù)部門工作，但是賬款管理需要全員的共同參與。該工作與企業(yè)中的每一個(gè)部門均密切相關(guān)，銷售部、采購部和市場(chǎng)部尤其如此。但很多企業(yè)在往來賬目管理的過程中并未明確各部門的主要職責(zé)和任務(wù)，因此，很多部門不能正確對(duì)待和認(rèn)識(shí)往來賬款的重要意義與價(jià)值，往來賬款管理任務(wù)通常由財(cái)務(wù)部門完成，最終影響了往來賬管理的質(zhì)量。

最后，壞賬不斷增多，資金虛假膨脹問題日益明顯，很多賬目無法在規(guī)定的期限內(nèi)回收，而壞賬的增多影響了賬目清算，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和日常經(jīng)營也產(chǎn)生了較大的影響。而出現(xiàn)上述問題與企業(yè)尚未建立成熟科學(xué)的應(yīng)收賬款核查機(jī)制，壞賬現(xiàn)象不斷增多且得不到有效控制有關(guān)，如不能改變現(xiàn)狀，就會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

（二）應(yīng)付賬款

首先，企業(yè)忽視了應(yīng)付款項(xiàng)的管理與核算工作。很多企業(yè)管理人員均認(rèn)為應(yīng)付賬款的作用遠(yuǎn)不及應(yīng)收賬款，甚至在日常工作中片面關(guān)注應(yīng)收賬款的核算工作，進(jìn)而影響到了財(cái)務(wù)管理人員與核算人員對(duì)應(yīng)付賬款的認(rèn)知，而這也在一定程度上加大了企業(yè)的誠信風(fēng)險(xiǎn)。

其次，忽視企業(yè)與供應(yīng)商之間的關(guān)系。企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的過程中，供應(yīng)商扮演了十分重要的角色。企業(yè)若能夠與供應(yīng)商建立和諧的合作關(guān)系，則會(huì)為企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。但諸多企業(yè)在發(fā)展中并不重視與供應(yīng)商建立和諧的合作關(guān)系，無法及時(shí)整理并分析供應(yīng)商的資料，且無法與供應(yīng)商溝通和交流，最終降低了應(yīng)付賬款核算管理的質(zhì)量，阻礙了企業(yè)的成本控制，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、完善企業(yè)往來賬管理的對(duì)策

（一）建立完善的往來賬管理體系

在日常工作中，企業(yè)管理者要清晰管理分工和職權(quán)。分離貨幣資金收支和記賬、審核貨幣資金收入和經(jīng)辦貨幣資金，進(jìn)而形成分工清晰，責(zé)任具體的管理制度，有效規(guī)避內(nèi)部工作人員沆瀣一氣。再者，應(yīng)高度重視備用金管理工作， 建立科學(xué)完善的備用金使用及報(bào)銷制度，結(jié)合備用金額度建立使用及報(bào)銷批準(zhǔn)制度，制定定額備用金制度，確保備用金的合理使用。企業(yè)還需指派專職人員做好企業(yè)備用金管理工作，且管理人員應(yīng)由財(cái)務(wù)部門管理。

另外，企業(yè)要明確工作人員的基本職責(zé)和權(quán)力范圍，有效提高資金使用的科學(xué)性與合理性，并定期處理清查所有的應(yīng)收賬款，制定詳細(xì)的催款機(jī)制。嚴(yán)格控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)前可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，然后制定針對(duì)性應(yīng)急措施，從而減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)企業(yè)資金的靈活流通，以防資金鏈斷裂。

此外，加強(qiáng)辭退人員的往來交接工作也尤為重要，在往來賬的交接過程中，企業(yè)應(yīng)委派專人對(duì)交接過程進(jìn)行監(jiān)督， 核對(duì)清楚往來款項(xiàng)。同時(shí)，還需對(duì)交接過程進(jìn)行審核，以避免出現(xiàn)交接不清或是遺漏等問題。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

在財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票的過程中，需參照崗位審核的單據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定和要求開具銷售發(fā)票，避免出現(xiàn)虛假發(fā)票的問題，同時(shí)財(cái)務(wù)部門還需對(duì)銷售報(bào)表中的銷售價(jià)格和數(shù)量等做好審核工作，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確定銷售收入，并做好入賬工作。財(cái)務(wù)部門要在月末與有關(guān)部門共同核對(duì)當(dāng)月的銷售量，有效加強(qiáng)銷售數(shù)量的準(zhǔn)確性。再者，要建立完善的應(yīng)收賬款清收核查制度。銷售部門需在一段時(shí)間內(nèi)與客戶做好對(duì)賬工作，順利取得書面對(duì)賬憑證。

（三）完善應(yīng)付賬款管理

企業(yè)內(nèi)部要重視采購預(yù)付款管理工作，制定細(xì)致完善的付款流程，不斷明確、完善付款審核人的基本權(quán)利及義務(wù)， 審查采購預(yù)算、合同和單據(jù)平整等內(nèi)容，通過審核后方可依據(jù)合同中的內(nèi)容辦理付款。企業(yè)付款時(shí)，務(wù)必嚴(yán)格檢查采購發(fā)票，如出現(xiàn)虛假發(fā)票，則需明確虛假發(fā)票的主要原因，然后及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門，做到妥善處理。在日常工作中，還應(yīng)做好采購付款過程控制和動(dòng)態(tài)管理工作，如在管理中出現(xiàn)明顯的問題，則可拒絕付款，防止企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失， 以免損害到企業(yè)的社會(huì)形象和信用等級(jí)。另外，要積極建立完善的信用管理制度，制度中需闡明退貨條件、手續(xù)和貨款回收等內(nèi)容。同時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商退貨的相關(guān)事宜，盡快回收退貨款。若退貨滿足索賠條件，則可在索賠期內(nèi)辦理索賠。

（四）定期清理往來賬款

財(cái)務(wù)管理工作中需要完成諸多的內(nèi)容，故而企業(yè)要在管理中明確人員的分工，將責(zé)任落實(shí)到人，不斷優(yōu)化和完善往來賬款的管理工作，提高管理的效率。此外，要確定壞賬準(zhǔn)備科目，在企業(yè)的運(yùn)營和管理的過程中，積極貫徹和落實(shí)往來賬款的管理工作。除此之外，要加強(qiáng)往來賬款管理的規(guī)范性和科學(xué)性，根據(jù)往來賬款的主要內(nèi)容和特征，規(guī)定不同單位和部門的賬款明細(xì)，結(jié)合實(shí)際做好催收工作。往來賬款管理是企業(yè)需要長(zhǎng)期開展的重要工作，因此，財(cái)務(wù)人員務(wù)必不斷增強(qiáng)管理意識(shí)和責(zé)任感，以此加強(qiáng)往來賬款管理的效果。

五、結(jié)語

往來賬管理的水平展現(xiàn)了企業(yè)的資金使用情況。所以， 在現(xiàn)如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化的今天，企業(yè)必須客觀看待往來賬款管理中的問題，以及出現(xiàn)問題的主要原因，并以此采取有效的應(yīng)對(duì)策略，完善往來賬款管理，全面推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)前行。（作者單位：天津山海關(guān)豆制品有限公司）