金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理研究

王乃卿

[摘 要]在當(dāng)前信息科技發(fā)展與金融創(chuàng)新的背景下，金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)會(huì)面臨更大的競爭壓力，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于降低企業(yè)的經(jīng)營成本，在提升企業(yè)效益和財(cái)務(wù)管理工作效率的同時(shí)，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營保駕護(hù)航。文章介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵與現(xiàn)實(shí)意義，結(jié)合現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)踐活動(dòng)，分析了現(xiàn)階段金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題，并據(jù)此提出完善金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略。

[關(guān)鍵詞]金融信息系統(tǒng)外包企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.042

在信息科技技術(shù)不斷創(chuàng)新與互聯(lián)網(wǎng)金融蓬勃發(fā)展的背景下，依托自身信息科技技術(shù)優(yōu)勢為金融機(jī)構(gòu)提供專業(yè)化信息技術(shù)外包服務(wù)的金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)也在不斷涌現(xiàn)，得以蓬勃發(fā)展。

由于這類企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)提供專業(yè)化外包服務(wù)的特性，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對其自身的持續(xù)經(jīng)營能力和內(nèi)部控制均有明確要求。因此，金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)有必要通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理降低企業(yè)的經(jīng)營成本、生產(chǎn)成本和管理成本，在提升財(cái)務(wù)管理工作效率的同時(shí)為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營保駕護(hù)航。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)涵

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，因其專業(yè)性、既有法定規(guī)則和方法，貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)層面控制的各方面并發(fā)揮了重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心主要有以下三方面。

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)是確保企業(yè)資金安全和企業(yè)資金活動(dòng)可控、有效。資金安全是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的核心保障，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心驅(qū)動(dòng)。構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)避因籌資決策不當(dāng)、投資決策失誤、資金調(diào)度不合理等行為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的管控制度對資金活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化、規(guī)范化管理，以實(shí)現(xiàn)保障企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，提高資金使用效率的效果。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的表現(xiàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允地反映企業(yè)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)記錄，是企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的財(cái)務(wù)呈現(xiàn)和企業(yè)經(jīng)營情況的“晴雨表”。財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的有效控制，不僅決定了財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，還是企業(yè)分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)和制訂戰(zhàn)略決策的依據(jù)，更是企業(yè)外部投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的途徑。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施保障是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。充分利用信息化手段將企業(yè)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行集成，形成企業(yè)整體管控體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他各類系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，使內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理流程中，通過系統(tǒng)程序固化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、授權(quán)審批體系，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入端、減少人工處理，在提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果的同時(shí)，提高企業(yè)整體內(nèi)部控制體系建設(shè)效率和效果。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要素

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立和有效運(yùn)行的基礎(chǔ)是結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，制訂各項(xiàng)決策、審批和管理制度，落實(shí)不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制。企業(yè)財(cái)會(huì)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，不僅保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性，也在企業(yè)制訂發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)發(fā)揮重要的作用。全面預(yù)算管理和行之有效的績效考評是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的手段和保障。

1.3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義

第一，有助于降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金使用效益和效率。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)發(fā)展中的不確定因素不斷增加，充足安全的現(xiàn)金流是企業(yè)防范、應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)抓住市場機(jī)會(huì)發(fā)展壯大的重要保障。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行有效的資金活動(dòng)控制，使企業(yè)資金分配更為規(guī)范、合理，資金流向更加清晰，從而降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金使用效益和效率。

第二，有助于實(shí)現(xiàn)多部門協(xié)同參與，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及企業(yè)經(jīng)營管理中的多個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)前、中、后臺的很多部門都參與其中，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控可以發(fā)揮企業(yè)各部門優(yōu)勢，在協(xié)同中提升企業(yè)工作效率。此外，各部門在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，不斷發(fā)現(xiàn)問題，可以完善制度和流程，也促進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效運(yùn)行。

第三，有助于實(shí)施有效財(cái)務(wù)內(nèi)控，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范了企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)立、權(quán)責(zé)范圍和管理運(yùn)營規(guī)制，通過分級授權(quán)等措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)信息錯(cuò)漏，進(jìn)而保障和促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)良好有效的內(nèi)部控制，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不僅關(guān)系企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展，也關(guān)系到所服務(wù)的客戶——金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)穩(wěn)定。但是，實(shí)際工作中金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理還存在以下五方面問題。

2.1 對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控理解不足

雖然我國自2009年起就通過發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列文件，指引、規(guī)范和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，但是一些企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的理解仍然片面和不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制流程流于形式。而對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，很多企業(yè)管理人員甚至財(cái)務(wù)人員本身都認(rèn)為是對財(cái)會(huì)部門自身的控制，將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，相關(guān)內(nèi)控制度只對財(cái)會(huì)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范。

2.2 局限于對財(cái)務(wù)流程的控制

現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作范圍局限于收、付款、填制會(huì)計(jì)憑證、編制會(huì)計(jì)報(bào)表這類財(cái)務(wù)流程，而生產(chǎn)、采購、銷售等與財(cái)務(wù)流形成上下游關(guān)系的業(yè)務(wù)流，大多與財(cái)務(wù)流程各自獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)。這使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺少對上下游的管控，財(cái)務(wù)內(nèi)控片面化，甚至可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效、財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真、企業(yè)資金損失和財(cái)務(wù)舞弊等惡性結(jié)果。

2.3 缺乏預(yù)算控制

預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控的手段。但是實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)編制方法不科學(xué)、編制依據(jù)不合理、預(yù)算程序不規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行、檢查工作不健全等問題，致使預(yù)算控制在財(cái)務(wù)控制中不能發(fā)揮重要作用，使預(yù)算表面化和形式化。

2.4 信息化水平較低，不能有效支持

企業(yè)信息化建設(shè)偏重于業(yè)務(wù)管理，缺少對財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的投入，使企業(yè)內(nèi)部各部門信息不互通、信息傳遞速度較慢。

同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員被動(dòng)接收和人工處理相關(guān)業(yè)務(wù)信息，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員對涉及財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要業(yè)務(wù)信息了解不及時(shí)，工作效率低，工作質(zhì)量不高。

2.5 缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控績效考核制度

企業(yè)績效考核偏重于經(jīng)營成果，績效考核目標(biāo)以經(jīng)營指標(biāo)為重，績效考核對象為職能部門及其員工，缺少針對不直接產(chǎn)生經(jīng)營結(jié)果但為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營保駕護(hù)航的財(cái)務(wù)內(nèi)控行為的績效考核目標(biāo)。

同時(shí)，由于財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及多部門協(xié)同，以職能部門為考核對象的績效考核辦法，不能調(diào)動(dòng)除財(cái)會(huì)部門以外的其他部門參與財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的積極性。

3 優(yōu)化金融信息系統(tǒng)外包服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對策建議

在明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵、要素和現(xiàn)實(shí)意義的基礎(chǔ)上，企業(yè)相關(guān)管理者需要及時(shí)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解，針對存在的問題，積極采取有效措施，不斷改進(jìn)優(yōu)化，以發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，拓展企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的效益空間，使企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

3.1 通過提升內(nèi)控意識完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

有效的企業(yè)內(nèi)部控制要得到股東、管理層的足夠支持，企業(yè)高層管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變理念，提升內(nèi)控意識，積極學(xué)習(xí)并了解先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，引進(jìn)或組織具有較強(qiáng)專業(yè)能力、經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)骨干，擔(dān)任企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人，建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，離不開財(cái)務(wù)流程管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集。通過將企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)與財(cái)會(huì)系統(tǒng)相集成，可以通過系統(tǒng)程序固化企業(yè)授權(quán)審批控制流程，通過系統(tǒng)關(guān)聯(lián)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流的交互，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測財(cái)務(wù)效益，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)判業(yè)務(wù)經(jīng)營效益，使企業(yè)及時(shí)了解運(yùn)營狀況、確定經(jīng)營策略，在提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的同時(shí)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

3.3 建立以財(cái)務(wù)內(nèi)控為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的根本目的是防范風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益，全面預(yù)算管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)這些的措施和手段。企業(yè)以自身實(shí)際經(jīng)營情況，按照精細(xì)化管理的要求，建立科學(xué)合理的全面預(yù)算控制機(jī)制，通過預(yù)算編制管理，預(yù)算執(zhí)行管理，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估、檢查和分析的全過程管理，通過籌資預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、成本預(yù)算等全門類的預(yù)算控制，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.4 提高財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)分析水平

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控主要依靠財(cái)務(wù)人員組織與實(shí)施，因此財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)很大程度決定著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理水平和質(zhì)量。企業(yè)要重視和加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和職業(yè)技能培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員也要主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)知識、國家法律法規(guī)，不斷提升專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)交互，尋找有效業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)模型，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與財(cái)務(wù)流相轉(zhuǎn)化的需求將越來越迫切。因此，財(cái)會(huì)部門培養(yǎng)和補(bǔ)充數(shù)據(jù)分析人員將有利于全面信息系統(tǒng)化后的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展。

3.5 建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控績效考核機(jī)制

企業(yè)針對財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控績效評估體系，定期對財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行考核，通過相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員的工作積極性和主動(dòng)性，以保障和促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利實(shí)施和有效運(yùn)行。

4 結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要股東和管理層的支持，建立完善并符合實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以全面預(yù)算控制為手段，通過企業(yè)信息化建設(shè)，重點(diǎn)做好企業(yè)資金管理，確保授權(quán)審批控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制、提供和分析控制的有效運(yùn)行，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營保駕護(hù)航。

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