醫學院校財務風險內部控制體系建設策略研究

劉剛 車忠強 劉金麗 劉千

[摘 要]醫學院校財務風險內部控制影響著學校的有效運轉。因此，提高醫學院校財務風險內部控制水平意義重大，構建醫學院校財務風險內部控制體系勢在必行。文章指出了醫學院校加強財務風險內部控制建設的重要意義，分析了構建醫學院校財務風險內部控制體系的對策，以期對完善醫學院校財務風險內部控制體系建設提出參考建議。

[關鍵詞]醫學院校;財務風險;內部控制體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.154

1 醫學院校加強財務風險內部控制建設的意義

第一，學校加強財務風險內部控制建設保障財務業務活動更加規范，重視對會計工作者培養培訓，加強各醫學院校會計人員之間的交流學習，為單位儲備了復合型會計人才，加強財務風險內部控制建設，有利于促進會計基礎工作更加規范，有效提高預決算管理、國庫集中支付管理、收費管理、內部審計管理等，從而提升了學校的財務管理能力，保證了學校各項事業健康有序發展。

第二，醫學院校加強財務風險內部控制有利于規范財務制度建設，有效的規避了財務風險，有效的保證了財務活動更加規范、資金使用更加安全;健全單位日常經濟業務流程制度，尤其關鍵崗位業務流程制度，規范各業務科室之間工作的流程，各業務科室人員通過有效的溝通協調，提高了工作效率，完善學校經濟業務審批制度、健全“三重一大”事項運行制度等學校重大規章制度，有效地防范了單位財務風險的發生。

第三，完善財務內部業務控制制度，優化了財務業務重要崗位設置，規范了工作流程，關鍵崗位定期輪崗及不相容崗位相分離，強化了內部審核制度，加強內部監督，使經濟業務流程相互牽制、相互促進，規避了通過一個人辦理一個流程的業務，預防了徇私舞弊、做假賬等經濟事件的發生，起到了從源頭內部控制的作用。

2 構建醫學院校財務風險內部控制體系對策

2.1 設置規范的內部機構，優化醫學院校內部控制體系

構建醫學院校財務風險內部控制體系是一項系統的過程，涉及學校各方面的業務要素，需要各個部門協調配合完成，學校內部控制體系的最終目的是科學防范和應對財務風險，保障醫學院校資產安全和教學科研事業健康有序發展，把醫學院校的財務風險控制在單位能夠接受的范圍之內，保證了醫學院校財務報表的科學有效，保障學校重要發展目標的實現。設置規范的內部機構：首先應該制定規范學校領導層面在重大事項決策、重大事項執行、重大事項監督等方面的權力范圍，制定科學合理有效的職責權限和事項相互牽制機制;其次是根據設置規范的內部機構，設定相關業務處室以及相關崗位負責人的職責范圍，能夠有效地提高內部控制能力，提升工作人員的素質，提高了工作效率。對于財務風險內部控制關鍵崗位應該做到定期輪崗，確定有效的職責范圍，針對內部控制不相容崗位應該設定牽制機制;學校制定財務風險內部控制權限指引和審核制度，確定各個崗位工作人員的職責范圍，制定規范的工作流程，加強業務審核，起到內部監督的作用，規范“三重一大”制度，對于發生的重大經濟活動等事項做好會議記錄、內部監督、有效評價;科學制定財務風險內部控制制度，尤其是財務管理制度的制定，健全內部控制制度匯編、制定權力運行和崗位風險流程圖、制作職工崗位職責權限和權限指引等相關文件，運用自媒體和定期培訓等方式，提高教職工的內控意識，積極引導教職工根據內部控制制度有效規范工作行為;優化財務部門機構設置，規范財務人員關鍵崗位職責范圍，強化財務部門基礎工作流程，制定財務檔案管理制度，規范財務管理制度，提高財務管理水平。依據會計法及國家會計準則要求，制定規范的崗位權力執行流程和關鍵崗位風險點防范流程，財務人員應該按照制定的流程認真履行填制原始憑證、業務稽核、會計檔案歸檔等工作。保證了醫學院校經濟活動中各種原始憑證記錄準確，完整有效。保障了學校資金和財產安全，科學有效的預防了徇私舞弊、貪贓枉法的發生，有效的控制了財務風險。 醫學院校只要不斷地加強組織架構和財務風險內部控制體系建設，才能提高單位的財務管理水平和整體管理能力，促進醫學院校教學科研事業長足發展。

2.2 健全財務風險內部控制制度，優化內部控制監督與評估

單位內部控制制度是風險評價的結果，主要是學校運行內部控制的規章制度，構建學校財務風險內部控制體系意義重大，學校應該健全財務風險評估制度與內部控制監督機制，優化學校財務風險的動態監督控制與風險評價，成立獨立的內部審計部門，審計部門定期進行監督評估，明確內部控制審計范圍及與審計業務有關的財務風險內部控制規范，通過對學校預決算監控、資產監控、國庫集中支付授權審批、收繳監管、財務信息化系統等方面進行科學有效的評估與監督，并且對收入、支出、風險承受度等方面進行有效的評估，利用內部審計監督職能對學校財務風險內部控制進行有效的監管，把財務風險防范和應對控制在可控范圍內。醫學院校財務風險管理部門與內部審計部門通過有效的方式方法，對制定的內部控制設計環節和執行環節運行情況進行認真地梳理和監控，針對檢查出的缺陷和不足環節及時進行整改，不斷優化財務風險內部控制制度，科學健全、完善學校財務風險內部控制體系建設。

2.3 增強財務風險管控意識

學校領導應該將風險管控文化融入到單位中，為學校風險管理與內部控制營造良好氛圍。學校應該加強風險防范宣傳工作，提高教職工及學生的風險防控意識，樹立與學校發展相匹配的風險管理理念，培育和塑造良好的風險管理和內部控制文化，定期進行風險管理和內部控制專項培訓，全校教職工及學生應牢固樹立“風險無處不在、風險無時不在、關鍵崗位風險管控責任重大”的意識和理念。將風險管理和內部控制意識融入到日常工作和學習中。

2.4 提高財務人員整體水平

單位應該加強對財務人員的培養，內部培訓和外出學習相結合，定期對財務工作者進行專項培訓，既注重財務業務水平的培養，也應該注重財務管理能力的培養，把財務人員培養成綜合型人才。因此，醫學院校應該完善財務人員培養機制，為學校的內部控制建設提供人力資源。

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