基于大數據環境下企業數字化審計平臺探索

●張海超 王瑞萍 周秀麗

當今時代，大數據、云計算等正在深刻影響和改變著我們的世界，隨著大數據時代的到來，使得數據種類和規模得到了空前的增長，如今數據已經從過去簡單的處理對象轉變為了一種基礎性的資源。同時，大數據環境也給很多工作帶來了更大的挑戰，其中就包括企業審計工作。傳統的企業審計工作以封閉和私有為主要特點，而信息的收集和整理是其最關鍵的工作環節之一，因為信息是連接對前面工作的總結和對后面工作的鋪墊的橋梁，所以在這一工作環節中往往會消耗大量的時間和精力。但隨著大數據時代的來臨，人們研發出了數字化審計平臺，大大提高了該工作的效率。

一、數字化審計平臺應用現狀

（一）管控業務審計系統

管控業務審計系統在技術架構實現上，遵循SG-EA 技術架構設計規范，采用組件化、動態化的軟件技術，利用一致的可共享的數據模型，按照界面展現層、應用支撐層、業務邏輯層、數據層、實現多層技術體系設計。通過基礎支撐平臺的應用集成，實現國網工作業務的各接口組件能夠在企業內的協同工作、各層次上集成，實現重用，以滿足公司的不同業務需求，為各職能單位提供高效便捷的業務支撐，為內部業務和管理人員提供技術先進的工作平臺和靈活的業務構造能力。

按照營銷審計接口、財務審計接口改造的設計原則，審計提出數據需求，然后從營銷基礎數據平臺、財務管控系統部署數據庫中取數，按需采用ETL 方式將數據抽取至審計數據中心，再通過ETL 與展示處理，完成數據推送。

數據流向為：營銷基礎數據平臺（緩存區營銷原始數據）、財務管控系統（緩存區財務原始數據）→ODS→數據倉庫→數據集市→管控業務審計系統。

（二）智能持續審計系統

智能持續審計系統在技術架構實現上，系統采用多層B/S體系結構，以SG-UAP 產品為開發平臺，總部一級部署，實現多級應用（包含總部、各省公司、地市公司），利用一致的可共享的數據模型，按照界面展現層、業務邏輯層、公共組件層、平臺層、數據層，實現多層技術體系設計。

數據從營銷基礎數據平臺、財務管控系統部署數據庫中取數，按需采用ETL 方式將數據抽取至審計數據中心，再通過ETL與展示處理，完成數據推送，包括營銷審計和財務管控審計兩大模塊。

圖1 智能持續審計系統技術架構

（三）綜合管理系統

審計綜合管理系統使用SoTower 開發平臺，采用多層架構的設計思路，系統體系構架自上而下分可為：展現層、業務層、公共組件層、支撐層、數據層五個主要層次。如下圖所示：

圖2 審計綜合管理系統技術架構

展現層是系統與用戶交互層，普通用戶只需通過Web 瀏覽器即可訪問系統。

核心業務應用層是系統業務邏輯處理的核心層。完成系統所有核心業務的業務邏輯。

公共組件層是基于審計綜合管理系統業務特點、結合數據架構定義和應用架構范圍，系統提取出可封裝的公共組件進行封裝，減輕總體開發工作量。

支撐層是整個系統的基礎數據、功能支持層，全部使用SoTower 開發平臺提供的功能，減輕開發工作量。

數據層是系統所有數據存儲所在，以支撐整個系統的正常運行。

根據審計綜合管理業務應用的數據特性，考慮各主題域之間的業務關聯度，將數據劃分七大主題域。包括：審計項目規劃與計劃域、項目作業域、項目管理域、審計成果應用域、績效考核域、技能管理域、資源與支撐域。

審計項目規劃與計劃域主要包括審計項目計劃數據，是項目作業域的數據源頭與依據。項目作業域主要包括審前準備、現場實施、審計報告、后續審計、項目迎審等方面的數據，根據審計計劃域數據進行項目作業實施，項目作業域產生的項目成果、文檔等管理數據進入項目管理域。項目管理域主要包括內審項目檔案管理數據、內審項目質量考核數據、外委項目檔案管理數據、外委項目質量考核數據。項目管理數據產生成果應用域數據，項目質量考核數據等衍生績效域數據。審計成果應用域主要包括成果報告數據和成果監控預警數據，成果應用數據持續改進審計項目規劃數據。績效考核域主要包括單位評先數據、項目評優數據、人員績效數據等。技能管理域主要包括培訓與后續教育數據、專業技能交流數據，技能管理數據成為支撐審計成果報告的一部分。資源與支撐域主要包括被審對象基礎資源數據、外部機構與外聘專家資源數據、審計機構與審計人員資源、法律法規與案例指南資源、報表統計與查詢數據、系統參數、工作流、消息管理、代碼類數據、操作日志數據等，為審計綜合管理業務提供支撐。

二、基于大數據環境下企業數字化審計平臺規劃藍圖及功能模塊介紹

圖3 數字化審計平臺總藍圖

數字化審計平臺分為四部分：審計門戶、審計管理域、審計作業域和審計基礎數據域。審計門戶主要作為數字化審計平臺的統一入口和成果展示平臺。

審計管理域主要包括決策分析、成果應用、項目管理、整改管理、日常管理、資源績效、知識管理七個模塊。其中，項目管理針對傳統審計項目和持續監督審計項目進行項目全流程管理。主要包括方案計劃、非現場數據分析、現場項目作業、審計報告等全過程閉環管理；整改工作目前日益重要，本次規劃將整改管理單獨作為一個模塊，統一管理常規審計項目及持續審計監督項目產生的審計問題整改工作全過程，包括審計單位督導、被審單位整改、問題臺賬總覽等功能；日常管理是支撐除常規審計項目外開展的其他各項工作，比如外部迎審、綜合計劃等工作；資源績效主要包括內外部人員、中介機構的統一管理和考核，同時包括審計工作、審計數字化考核等內容；知識管理傳承現有審計綜合管理系統技能知識模塊，通過搭建知識體系促進知識成果深化應用，主要規劃內容為三庫兩模完善優化，同時新增各業務域作業指引庫、規則庫、監督主題庫、培訓管理等內容；決策分析主要基于系統內計劃、項目、問題、整改等各項業務活動產生的過程性數據進行多維分析展現，為領導決策提供依據，并提供報表編制功能；成果應用是將系統內項目、問題、整改、知識等各領域的成果進行高度提煉總結，為領導關注的重點審計事項提供可視化展示。

審計作業域主要為審計人員提供了一個平臺和多種手段，使審計人員可以依托審計基礎數據域的數據支持，完成遠程數字化審計的工作。審計作業域主要為審計人員提供了兩種途徑進行遠程數字化審計，一是提供了自主分析庫，審計人員利用自主分析庫中的多種工具，如數據抽取、數據分析、SQL 工具、EXCEL 高級應用工具等，直接對審計數據進行查詢和分析，從而發現審計疑點。二是提供了審計智能模型庫，審計人員可以通過建模工具，在模型實驗室中創建模型，利用模型發現審計疑點。對于運行效果較好的模型，可以由運維支持人員在后臺固化下來，從而形成固化模型。固化模型的運行結果可以幫助審計人員開展遠程數字化審計工作，實現綜合聯表查詢、分類分層篩選、鎖定疑點范圍以及精準定位問題等多種目標。

圖4 數字化審計平臺審計作業域藍圖

審計基礎數據域以全業務統一數據中心數據為基礎，以審計業務庫數據為補充，在省公司全業務統一數據中心建設審計基礎數據平臺。采用流式數據處理思路，審計業務隨需采集全業務統一數據中心業務數據和審計業務庫數據，降低資源占用，提升數據應用效能。

三、保障措施

（一）健全工作組織，落實建設責任

成立數字化審計平臺建設項目領導小組和聯合工作組，加強對數字化審計平臺建設的統一管理、協調和監督，強化各成員單位在數字化審計平臺建設項目中的規劃、審核、實施等管理、監督和執行職能，以保證各成員單位之間具有較好的關聯性、協調性和互補性，符合整體規劃。明確各方工作職責和分工，統一推進數字化審計平臺建設工作，在組織上為建設數字化審計平臺提供支撐。

（二）集中優勢資源，強化協同配合

建立數字化審計平臺咨詢專家庫，專家庫成員由國網公司系統內審計信息化方面的專家、審計業務骨干、審計系統關鍵用戶、中電普華以及遠光等業務系統運維團隊專家組成，適當配置外部管理咨詢成員，全程參與數字化審計平臺項目建設及有關科研課題的研討。集中優勢力量，全力推動系統建設。在系統建設過程中，統一規劃、協同作業，各參與方齊心協力，做好配合，建立工作溝通和通報機制，落實各項工作任務，夯實建設基礎。

（三）加強人才培養，動員全體參與

數字化審計平臺的建設尤其是審計作業域智能審計模型庫的豐富完善，離不開全體審計人員的支持，應通過多種手段，加強審計人員的信息化教育、培訓力度，對各級人員進行不同類型和不同層次的信息技術培訓。把審計信息化基礎知識培訓工作作為業務知識的一部分,不斷強化教育，培養一批精通審計信息化技術和審計業務知識的復合型人才，促進審計信息化與審計業務的有機結合，以一帶多,全面推進, 提高信息化項目的建設和應用能力。同時，加大審計信息化專業人才的引進，建立梯級咨詢機制。充分發揮專家庫專家作用，利用外腦不斷提升審計信息化理念，讓審計信息化建設工作與國家、審計署信息化工作同步。

（四）完善指引建設，建立標準體系

為配合智能審計模型庫的建設，應逐步建立起完善的審計全業務流程指引及審計作業域模型規則標準體系，明確智能審計模型庫的服務范圍。鼓勵各省公司多探索各種智能審計模型，不斷完善審計流程指引及智能審計模型庫，全面梳理各業務流程，規則標準覆蓋公司各項經營活動的各個流程，滿足總部、省公司、地市公司等各級單位的審計需求。加強規則模型標準體系的管理，制定智能審計模型配置的管理流程、管理辦法，加強智能審計模型庫的維護工作，確保智能審計模型在審計工作中發揮最大的作用。

（五）強化技術支持，保障規劃落地

高效智能的數字化審計平臺建設離不開多種新進技術的支持，尤其是大數據技術，為智能審計模型的深入應用提供了技術保障。審計分析可以通過對相關領域長年累月形成的數據的分析，挖掘出某種群體行為的特點和審計線索，是未來審計的必備手段。在大數據時代，充分利用數據倉庫、聯機分析、云計算、數據挖掘和數據可視化等技術、把離散存儲于不同系統中的海量數據彼此關系并進行深度挖掘分析，可以對企業經營情況、相關內控措施的效果進行評估，從而得出客觀的審計結論，因此審計分析的智能化需要大數據作為有力保障。

四、結語

綜上所述，隨著社會全面步入大數據時代，企業審計工作必須要及時緊跟潮流，充分利用大數據環境帶來的優勢，建設企業數字化審計平臺，以實現企業審計工作質量和效率的提升。