新時期下建筑企業稅收籌劃問題與對策研究

趙琳

摘要：自改革開放以來，我國社會主義市場經濟不斷發展和完善，在推動城鎮化建設的同時也促進了我國建設行業的發展，目前，我國建筑行業呈現飛速發展的狀態，已經成為我國經濟發展的重要領域，在我國財政收入方面占據著重要的地位。我國與國際之間的經濟交流越來越密切，世界經濟化交流的程度越來越深，我國建筑領域的發展也受到國際建筑的影響，我國經濟發展的速度越來越慢，對于我國建筑行業的發展也產生了一些不良的影響，要想刺激建筑行業就必須要牢牢抓住稅收這一關鍵環節，本文所探討的主要內容就是新時期下建筑企業稅收從化問題以及相關的對策研究。

關鍵詞：建筑行業;企業稅收籌劃;存在的問題;相關的研究對策

加強對企業的稅收管理是改革開放以來依法治國的具體表現，它反映出了當代社會人們的法律意識不斷提高，認識到了稅收籌劃在企業生存經營當中的重要作用。與西方發達國家相比，我國在稅收籌劃方面的研究力度還不夠，主要是因為我國的工業起步時間比發達國家較晚，而且實行的經濟體制也是不同的，在稅收方面也存在一些差異，借鑒的內容有限，所以在實際工作當中稅收籌劃還存在很多的問題。近年來，隨著我國對基礎設施的投入力度進一步加大，以及城鎮化率的提高，社會對于房產的需求也越來越大，這大力促進了我國建筑行業的發展，所以我國建筑企業必須牢牢抓住這一個機會，實現一個新的飛躍。建筑企業在投資活動當中具有一個明顯的特點，那就是低投資、高風險、高收益，實際上建筑企業的成本投資是不高的，但是在建筑活動當中它的利益差是十分大的，它的稅收債務也是比較多的，由于建筑工程本身的復雜性決定了稅收的復雜性，也導致了建筑企業比其他企業的稅收數量更多。

一、建筑企業稅收籌劃工作當中存在的一些問題

（一）企業缺乏建筑稅收籌劃的意識

企業對于建筑籌劃缺乏一個正確的認識，他們把建筑籌劃認為是一種逃避稅收，進行偷稅、漏稅的不法行為，從而導致了很多建筑企業沒有建立起稅收籌劃制度。但實際上，稅收籌劃是我國經濟發展上的一種正常活動，是企業牟取自身經濟利益的一種合法行為，是受到我國稅收方面法律保護的，建筑企業應該將稅收籌劃同違法偷稅行為進行一個準確的定義劃分。但與此同時，市場上也存在一些不合法的稅收籌劃，這些稅收籌劃活動者通過專稅收法律的漏洞以及市場金融的波動，從而破壞企業的正常經營和生產，導致了消費市場的紊亂，這種行為才是違法的，是偷稅漏稅的真正形式，所以建筑企業在進行稅收籌劃的時候，一定要仔細閱讀我國在稅收方面的相關政策，進行科學合理的稅收調控[1]。

（二）缺乏在稅收籌劃方面的相關人才

很多人將稅收籌劃同企業的財務會計工作聯系在一起，但實際上，稅收籌劃工作同企業的財務管理是不同的，在這方面對人才質量的要求也是不一樣的。企業財務管理部門的人才需要具備較強的財務經濟意識，而稅收籌劃部門需要對我國稅收方面的法律知識有一個全面的系統性了解，需要熟知各種法律法規，同時，還要掌握一定的財政知識，有著豐富的稅收工作經驗，了解國家的政策方針調整。總的來說，對于稅收籌劃人員的綜合素質要求更高，但是很多企業缺缺乏這方面的人才，導致稅收活動開展之后很難得到有效的管理[2]。

二、建筑企業稅收籌劃的相關特點以及在這個過程當中的探討

（一）建筑企業稅收籌劃特點

建筑企業的經營管理內容是十分復雜的，它涉及到很多不同的經濟領域，并且在這個過程當中人員流動性較強，很不利于集中管理，所以相對應的稅收項目也是比較多的。建筑企業的稅收特點集中表現為精細化的稅收管理，只有精細化的稅收管理才能夠適應建筑活動以及建筑主體的變化，通過進行化的稅收管理可以進一步縮小企業的納稅項目，從而降低企業的納稅資金，進一步提高企業的收入。為了激活我國的經濟發展獲利，我國經濟部門調整了經濟發展戰略，提出了新型的納稅政策，將傳統的稅收改為營改增，在這種稅收體制下我國建筑行業的納稅項目以及納稅資金也發生了變化，目前，我國建筑行業的納稅項目主要有：房產稅、土地增值稅以及城鎮土地使用稅等。這些稅收都具有自己的適用范圍，所針對的納稅對象以及所說內容都是不同的，在納稅時間以及納稅方式上都存在差異，所以，在稅收籌劃活動當中，要做到具體問題具體分析，不要籠統地將所有稅收進行籌劃來降低稅收資金[3]。在稅收籌劃活動當中靈活性比較高的主要是以土地增值稅為首的稅收活動，比如說增值稅、土地占用稅以及各種印花稅等。雖然說建筑行業的稅收項目比較多，稅收的形式和手段各不相同，但是進行稅收籌劃的目的是一致的，主要是為了降低企業的稅收資金，進一步提高企業的效益收入，實現低成本高收入的經營目的。但降低企業稅收資金并不是逃稅，它只是在納稅標準的基礎之上，通過稅基以及稅率之間的計算，選取最優的方案。

（二）如何通過稅收籌劃降低企業的稅收

第一，從稅基的角度出發。稅基與稅收之間的聯系是十分緊密的，它是稅收得以運轉和計算的基礎。如果稅率不發生變化，那么，此時的稅基和納稅金額的關系是成正比例的，兩者之間呈現同向發展。那么建筑企業就可以牢牢抓住這一個緩解，從而減少企業的稅收[4]。第二，積極利用國家的相關政策，降低稅收。目前，我國為了促進經濟發展，在稅收方面的相關政策也發生了調動，我國納稅的形式和手段也是多種多樣的，每一種稅在稅率之間都存在差異，所以企業要根據這些稅率之間的聯系進行科學的合理的籌劃，調整企業的經營內容和業務方向，減少稅收的項目和種類。第三，合理的籌劃納稅的時間，稅收都有明確的納稅時間，建筑企業必須在規定時間內完成稅務要求，但是如果可以將企業的業務與稅收時間進行一個合理的調整，那么就可以實現稅收的一個優化，通過利用建筑企業的財務部門以及會計部門對，通過精準的控制，是減少稅收的另一重要手段。第四，從轉嫁賦稅的角度出發，轉嫁賦稅是從經濟發展的一個實質角度進行探討的，它與商品的價值規律有著直接的聯系，所以在這個過程當中就是要從商品價格的角度出發。建筑企業在工程承包活動當中可以將稅收融入活動資金，通過一些價格分包手段將稅收在總收入和其它單位之間進行轉移，從而優化企業的稅收。第五，以拖延的形式減少部分稅收。建筑企業具有一個明顯的特點，就是工程建筑所耗費的時間一般比較長，所以可以通過延緩工程資金支付來延長納稅的時間，這種延長的手段充分利用金融界的一些波動，比如說通貨膨脹貨幣出現貶值的時候，就可以進一步減少稅收成本[5]。

三、結束語

綜上所述，建筑企業是我國國民經濟當中最重要的一個組成部分，在我國房產經濟領域方面宏觀調控政策之下，建筑企業只有通過做好稅收籌劃工作，不斷降低企業的稅收成本，只有這樣才能夠不斷提高建筑企業自身的競爭能力、盈利能力以及抗風險能力。

參考文獻：

[1]李韜.《案例》：ZL建筑設計公司—“營改增”背景下小微型建筑設計企業稅務籌劃研究[D].暨南大學，2016.

[2]陳婕.新時期下建筑企業稅務籌劃問題與對策研究[J].中國集體經濟，2018 （28）：105-106.

[3]楊雪婷.建筑施工企業“營改增”稅收籌劃的全新思路解析[J].納稅，2018 （12）：31.

[4]劉閏.“營改增”背景下建筑施工企業稅務籌劃研究[J].財經界（學術版），2018 （15）：129-130.

[5]梁甜.加強“營改增”政策下建筑施工企業稅務籌劃管理的研究[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （05）：41-42.