新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究

許偉

摘要：日前，英國和德國都實(shí)現(xiàn)了新能源發(fā)電量首超化石燃料發(fā)電量的目標(biāo)。新能源發(fā)電已經(jīng)成為21世紀(jì)能源結(jié)構(gòu)變革的重點(diǎn)，我國也通過稅收優(yōu)惠以及其他優(yōu)惠政策推進(jìn)我國新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，著力調(diào)整我國能源利用結(jié)構(gòu)，改善我國不可再生能源緊張情況，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。新能源發(fā)電企業(yè)在具體運(yùn)行中通常還會面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文將針對其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析相應(yīng)的防范措施，著力提升我國新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施;增值稅;稅務(wù)流程

進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對電能的依賴度進(jìn)一步提升，工廠流水線以及智能化設(shè)備的運(yùn)行都要依靠電力，因此，開發(fā)新能源來發(fā)電也成為當(dāng)前各國能源建設(shè)的重點(diǎn)。國家為了推進(jìn)新能源發(fā)電企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展也推出了“三免三減半”政策以及“即征即退50%”的政策，為新能源發(fā)電企業(yè)營造了良好的發(fā)展環(huán)境。但是新能源發(fā)電企業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅等不同稅種業(yè)務(wù)的劃分問題，也導(dǎo)致部分新能源發(fā)電企業(yè)存在漏稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對新能源發(fā)電企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和防范，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因

（一）增值稅

在增值稅方面，國家對新能源發(fā)電企業(yè)有著“即征即退50%”的稅收優(yōu)惠政策，但是在政策審核和稅費(fèi)退款這一過程中依然存在一定的時(shí)差，這會對企業(yè)現(xiàn)金流和當(dāng)期利潤產(chǎn)生一定的影響。當(dāng)前，光伏發(fā)電行業(yè)以及風(fēng)力發(fā)電等可再生能源利用行業(yè)都享受國家這一優(yōu)惠，但是在計(jì)算增值稅稅額以及退稅金額等過程中，可能受到部分操作人員專業(yè)能力不足、對國家稅收優(yōu)惠政策理解不到位等問題的影響，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)所得稅

《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》中對于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得有著“三免三減半”的政策，新能源發(fā)電企業(yè)屬于國家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目，因此可以享受這一優(yōu)惠。但是，在新能源發(fā)電企業(yè)具體運(yùn)營過程中，電力資源是其主要產(chǎn)品，也是國家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目的經(jīng)營所得，也只有售電所得才能夠享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。部分新能源發(fā)電企業(yè)為了降低企業(yè)運(yùn)營管理成本，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，在納稅過程中就會將其他項(xiàng)目納入售電所得，以享受國家的稅收優(yōu)惠政策。這樣一來，就容易出現(xiàn)新能源發(fā)電企業(yè)偷稅漏稅的行為，嚴(yán)重影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。

（三）房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅

新能源發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)過程中，通常需要占用較大面積的土地進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和廠房建設(shè)。這一過程涉及到房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅，其中對于城鎮(zhèn)土地的界定也會引發(fā)新能源發(fā)電企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際稅收征管中，部分省份將建制鎮(zhèn)的范圍擴(kuò)大到了鎮(zhèn)政府所在的村鎮(zhèn)，如果新能源發(fā)電企業(yè)恰好位于鎮(zhèn)政府所在的村鎮(zhèn)，則需要繳納一定的房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。除此之外，各地對于土地使用稅的稅基認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也不一致，如寧夏地區(qū)最近出臺政策，光伏發(fā)電企業(yè)由劃撥土地面積征收改為按光伏板面積征收，大大節(jié)省了土地使用稅。因此，新能源發(fā)電企業(yè)需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，防范稅基認(rèn)定差異導(dǎo)致的漏稅。

二、新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

（一）有助于維護(hù)企業(yè)的社會信譽(yù)和企業(yè)形象

習(xí)近平總書記在多次會議上提到“全面依法治國”的重要性，當(dāng)前我國法治社會建設(shè)也取得了新進(jìn)展和新成就。新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，嚴(yán)格按照有關(guān)稅收條例履行自己納稅的業(yè)務(wù)，有助于維護(hù)企業(yè)的社會信譽(yù)和企業(yè)形象。當(dāng)前，新媒體的發(fā)展提升了信息傳播的速度和廣度，新能源發(fā)電企業(yè)偷稅漏稅的行為將會通過網(wǎng)絡(luò)迅速傳播，國家稅收管理部門更是會對企業(yè)的偷稅漏稅行為進(jìn)行公示，在很大程度上會影響企業(yè)的社會信譽(yù)和企業(yè)形象，影響企業(yè)后期商業(yè)合作和投資效益。因此，新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范十分必要且重要。

（二）有助于新能源發(fā)電行業(yè)的有序高效發(fā)展

“無規(guī)矩不成方圓”，我國新能源發(fā)電行業(yè)還處于起步階段，各方面的建設(shè)和發(fā)展還稍顯不足。新能源發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有助于該行業(yè)的有序高效發(fā)展。稅收具有一定的強(qiáng)制性，也是有效規(guī)范新能源發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)手段，能夠有效調(diào)整新能源發(fā)電市場秩序，對其實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控和管理，促進(jìn)市場和行業(yè)的良性發(fā)展。

三、新能源發(fā)電企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提升稅務(wù)核算和管理人員的專業(yè)技能

新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因之一，便是稅務(wù)核算和管理人員的專業(yè)能力不足，間接導(dǎo)致稅金核算項(xiàng)目遺漏或者增加等問題，最終導(dǎo)致稅金核算錯(cuò)誤。因此，新能源發(fā)電企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要著力提升稅務(wù)核算和管理人員的專業(yè)技能，通過組織專業(yè)培訓(xùn)等方式幫助稅務(wù)核算人員明確相應(yīng)的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，掌握正確的稅收核算方式。我國稅收優(yōu)惠政策并不是一成不變的，其可能根據(jù)行業(yè)成長狀態(tài)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，為了避免財(cái)政稅收政策調(diào)整的信息不對稱，其在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程還需要緊跟稅收優(yōu)惠政策調(diào)整，組織稅務(wù)核算和管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。通過系統(tǒng)化的稅務(wù)核算和不定期的稅收政策調(diào)整專項(xiàng)培訓(xùn)，能夠有效提升其專業(yè)技能，保證新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性和質(zhì)量。

（二）引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)稅一體化管理

大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用已經(jīng)相當(dāng)普遍，其能夠協(xié)同云計(jì)算和云存儲等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅一體化管理。因此，在新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中可以引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，全方位收集新能源發(fā)電企業(yè)不同部門和分部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。這樣一來，可以統(tǒng)籌新能源發(fā)電企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)不同部門的線上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總和統(tǒng)計(jì)分析。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，也能夠讓新能源發(fā)電企業(yè)從整體上把握企業(yè)財(cái)務(wù)情況，避免財(cái)務(wù)核算過程中的漏項(xiàng)問題，保證最終稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性。通過財(cái)稅一體化管理，改變了之前財(cái)務(wù)管理人員需要對來自各個(gè)分部和部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入和統(tǒng)計(jì)分析工作，大大減輕了工作人員的工作壓力。同時(shí)，財(cái)稅一體化管理大大提升了工作效率，節(jié)約了大量的時(shí)間成本和人力成本，對于新能源發(fā)電企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的高效發(fā)展和競爭力的提升也是大有助益。

（三）規(guī)范企業(yè)運(yùn)營管理流程以及納稅流程

新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在與企業(yè)運(yùn)營管理流程和納稅流程不規(guī)范也有著一定的關(guān)系。新能源發(fā)電企業(yè)在發(fā)展過程中需要在多個(gè)地方進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，但是新分部的設(shè)立并沒有進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，這就很容易造成財(cái)務(wù)管理的混亂。因此，為了有效防范新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)其社會信譽(yù)和形象，還需要規(guī)范企業(yè)運(yùn)營管理的流程以及納稅流程，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行流程化管理。在這一過程中，需要組建相應(yīng)的監(jiān)督管理小組，對企業(yè)運(yùn)營管理流程進(jìn)行監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題可以盡快確定責(zé)任人，提升企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范性，保證企業(yè)最終稅務(wù)核算的精準(zhǔn)性。與此同時(shí)，在納稅申報(bào)過程中，同樣需要加強(qiáng)監(jiān)督和管理，實(shí)行多級納稅審核，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。

四、結(jié)語

綜上所述，新能源發(fā)電企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目，也是改善我國能源利用結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。在發(fā)展過程中，國家為了保護(hù)并促進(jìn)新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展和成長也設(shè)立了“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，但是這也導(dǎo)致部分企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策偷稅漏稅，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的社會形象和社會信譽(yù)，擾亂了新能源發(fā)電行業(yè)的市場秩序，給新能源企業(yè)的發(fā)展帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際發(fā)展過程中，新能源發(fā)電企業(yè)一方面需要提升稅務(wù)核算人員的專業(yè)技能，提升稅務(wù)核算的精準(zhǔn)度;另一方面還應(yīng)該推進(jìn)財(cái)稅一體化建設(shè)，利用好大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)。與此同時(shí)，規(guī)范企業(yè)的納稅流程和運(yùn)營管理流程也十分重要，需要建立起全方位的企業(yè)運(yùn)營和稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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