探討民營企業內部控制存在的問題及對策

李莉

摘要：當前已經進入了全球化經濟市場，很多企業都在全球化經濟市場中出現了生存發展的危機，其中民營企業的問題表現得最為明顯。民營企業不同于國有企業、外資企業以及合資企業，其自身具有的劣勢較大，因此為了能夠促進民營企業在全球化經濟市場中更好地發展建設，就需要對民營企業內部控制存在的問題進行分析，并根據存在的問題提出相關的解決對策，以此來確保民營企業能夠有效開展內部控制工作，逐漸提升核心競爭能力，在全球化經濟市場中獲取主導地位，走上可持續發展道路。

關鍵詞：民營企業;內部控制;問題;對策

民營企業的內部控制工作關系到了企業自身的經營發展，其中包括企業內部的運行情況、企業的戰略計劃、企業資源分配、財務管理以及企業內部制度等等。其內部控制工作人員需要根據企業的實際發展情況，再結合社會經濟市場的變化以及相關事務存在的利弊來實施控制分析管理。需要對民營企業內部的財務情況進行核算監督，對企業內部所發生的經濟業務進行統計、記錄、分析等等。因此，在全球化經濟市場中做好民營企業的內部控制工作，對其進行優化改善，對于民營企業的發展建設具有至關重要的作用。

一、當前我國民營企業存在的內部控制問題

（一）管理層內部控制意識薄弱

根據目前我國民營企業的發展情況來看，民營企業管理層較為缺乏內部控制意識，民營企業的領導人對內部的財務情況沒有特別重視，可能有時候一些內部控制工作人員會提出一些建議和策略，但是領導人并沒有對其產生重視。這些都是民營企業管理層內部控制意識薄弱的表現，并且還有許多民營企業的內部控制管理制度也不夠完善，存在著一些紕漏沒有得到整改;再加上有部分民營企業的領導對內部控制管理工作具有一種抗拒的心理，就使得整個內部控制工作很難在民營企業順利地開展。要知道內部控制工作是當前任何一個現代企業想要發展建設所需的必備條件，如在民營企業管理層內部控制意識薄弱，那么就使得內部控制工作無法有效開展，為民營企業在社會經濟市場中的生存發展帶來極大威脅。

（二）未建立出完善的內部控制風險分析控制機制

民營企業不同于國有企業、外資企業和合資企業，民營企業的經營發展戰略大多數都是跟隨著企業領導人步伐而去開展的。在這種情況下導致民營企業的大多數的戰略計劃都是具有很大的盲目性和領導人主觀性。有些民營企業領導人大多數時候都會根據自己的想法去盲目的制定工作計劃，從而導致民營企業在運營發展的過程中很容易出現風險因素。例如，很多人都發現我國每年都會出現一些聲名躁動的民營企業，涉及到飲食、醫藥以及科技等方面，不過幾年后就會“不見蹤跡”。這些民營企業在后續的發展過程中要么是宣告破產，要么就是被其他企業收購，這就是因為這些民營企業未建立出完善的內部控制風險分析控制機制所導致的結果。因此民營企業在開展內部控制工作的過程中必須要建立出完善的內部控制風險分析控制機制。

（三）民營企業內部會計控制意識不足

民營企業在發展過程中，沒有具備足夠的內部會計控制意識，最后導致企業內部會計工作只是走形式，沒有實際的工作效果，其主要原因是因為民營企業沒有在企業內部構建出一套完善的會計控制系統。企業內部的考核制度、會計制度以及獎懲制度都存在著一些紕漏，很多工作都沒有得到細化，因此在具體實施過程中會存在一定偏差。特別是財務方面，民營企業因為是私營性質，所以出現內部會計控制意識不足的問題幾率較大，進而內部會計控制意識不足引發了民營企業內部出現：會計賬目不清、會計信息失真等現象，為民營企業內部會計控制工作質量帶來了極大的影響。

（四）民營企業財務管理工作水平較低

大部分的民營企業在發展過程中都存在著財務管理工作水平較低的問題，其主要表現為以下幾點。

第一，現金管理水平較低。民營企業的現金管理水平較低，導致企業內部出現了資金閑置或者資金短缺的問題，有個別民營企業的領導人認為企業現金越多就越好。有些民營企業在進行現金管理時，對資金使用就較為盲目、沒有計劃，最后就導致了民營企業在需要現金周轉時出現了資金短缺，讓企業面臨財務危機。第二，應收賬款控制力度不足。民營企業在開展財務管理工作時，因為應收賬款控制力度不足的問題，導致了企業很多款項都無法及時收回，如此一來就為民營企業的運營發展帶來極大的影響。第三，存貨控制力度不足。民營企業的存貨控制制度不同于其他企業，所具有的存貨控制力度相比起來是較為不足的。而如果民營企業出現了存貨控制力度不足的問題就會導致企業內部出現資源浪費的情況，其原因是這些民營企業一般只是重視存貨的儲存與保管，對存貨的盤點管理和領用報廢沒有進行足夠的重視，所以最后導致企業出現資源浪費的現象，為企業帶來經濟效益損失。

（五）民營企業內部控制管理水平較低

民營企業的內部控制管理水平較低主要是從以下三個方面展現出來的。

1.民營企業的內部控制工作實踐性不強

在現實情況中，很多時候民營企業的內部控制工作都會與企業內部的一些其他因素發生一些“沖突”，在這種沖突的影響下就導致了民營企業的內部控制工作無法有效地開展，具有的實踐性不強。如此一來就讓民營企業的內部控制工作無法有效地開展，原本在民營企業開展內部控制的目的也無法實現，很多存在的安全隱患都無法得到預防。再加上在民營企業的風險評估體系也不夠完善，這就使得民營企業在全球化經濟市場中出現很多安全風險問題。

2.民營企業內部控制工作人員綜合素質不高

如今在各大民營企業中都存在著一個普遍的問題：就是企業內部控制工作人員的綜合素質不高，無論是在這些工作人員的工作能力還是思想道德等方面上都有一點欠缺。民營企業內部控制工作人員如果具有的綜合素質不高，那么就會使得民營企業的很多內部控制手段無法有效地實施，使得一些別有用心的人達成貪污腐敗的目的，最后為民營企業的發展建設埋下嚴重的隱患。

3.內部審計制度不夠完善

內部審計能夠對企業內部會計控制制度進行監管，如果民營企業內部出現了會計工作問題，那么通過內部審計就可以將問題及時地發現并進行解決。然而實際中，很多民營企業的內部審計制度都不夠完善，其原因主要是因為沒有在企業內部構建出專門的內部審計機構，這也是因為民營企業的領導人和管理層對其沒有產生重視所導致的。還有一些民營企業雖然具有較為完善的內部審計制度，但是卻沒有構建出完善的內部管理體系，將內部審計制度依附于其他體系中，要知道內部審計制度是必須要具有獨立性和嚴肅性的，完善民營企業內部審計制度是加強民營企業內部控制工作的關鍵點之一，因此必須要對其產生重視。

二、解決民營企業內部控制工作問題的有效對策

（一）提升民營企業內部控制意識

一些民營企業的個別領導存在著對企業內部控制不重視甚至產生抗拒心理。面對這種情況，首先需要讓民營企業的全部領導都重視企業內部控制管理的重要性和意義，明白內部控制對于民營企業的生存發展有至關重要的作用，從而為民營企業的領導甚至每一個工作人員都強化內部控制管理意識。做好相關的培訓宣傳活動，讓每一位工作人員都積極地參與進來，為民營企業的發展建設打造出一個嚴格實施內部控制的氛圍，同時還要注意密切觀察社會經濟市場的變化情況從而應對市場的變化情況來做出相適應的改變，保證企業的領導和內部控制的工作人員能夠進行創新發展，從而促進民營企業緊跟時代的步伐。

（二）建立出完善的內部控制風險分析控制機制

在民營企業中建立出完善的內部控制風險分析控制機制可以從以下兩個方向去開展。

1.構建完善的民營企業組織規劃控制機制

民營企業想要建立出完善的內部控制風險分析控制機制，首先就需要讓民營企業為不同的組織機構授權，然后促進每一個部門能夠進行互相監督，和諧發展。不能讓企業的某項經濟項目一直由一個人負責，需要對其進行協調負責，同時需要注意民營企業內部會計人員不能一人任職多崗，并且企業的財務專用章和法人公章需要交予不同的工作人員進行保管，要明確出每一位工作人員的工作職責，確保不會出現重復工作的現象，讓民營企業控制機制能夠得到有效開展。

2.優化民營企業內部控制風險評估系統

在全球化經濟市場中，社會經濟市場的變化情況較不穩定，極易出現風險因素，如此一來民營企業在發展建設的過程中就會出現很多復雜因素并為其帶來阻礙，從而降低民營企業在社會經濟市場的競爭能力，出現生存發展的風險危機。因此為了能夠有效地降低民營企業的風險危機，就需要優化民營企業的內部控制風險評估系統，對民營企業可能會出現的風險進行全面的評估。通常情況下民營企業面臨的主要風險為經營風險與財務風險，而經營風險則是來自于民營企業的內部和外部的各方面因素所造成的，具有的不確定性很強。因此更加需要優化民營企業內部控制風險評估系統，對企業內部控制中可能存在的風險進行預測，提前做好預防措施，從而保證民營企業能夠在全球化經濟市場中較為安全穩定地發展。

（三）構建良好的民營企業內部控制環境

第一，民營企業大多數都是采取的家族式管理模式。在當前新時代發展背景下傳統的家族式管理模式已經無法有效滿足民營企業在社會經濟市場中的需求。因為在家族式管理模式下，民營企業都是由領導人說的算。無論開展工作計劃和發展戰略是否具有可操作性、合理性、有效性，都會按照其領導人的意愿來進行。在這樣的情況下民營企業就非常容易出現內部控制風險，為企業的運營發展帶來巨大的威脅。因此需要對民營企業的家族式管理模式進行改革創新。要在企業內部建立出多元化管理模式，以民營企業的經營發展為核心，需要開展較為重要的工作時，必須要經過企業董事會的共同商議來決定，最后通過統一的意見來制定出工作計劃。另外還可以通過股份化的方式來將民營企業的股份劃分給工作人員，打造出多元化民營企業產權結構，這樣為民營企業構建出一個良好的內部控制環境打下堅實的基礎。

第二，在民營企業內部構建出科學合理的獎懲機制。其實我國很多在民營企業工作的工作人員都表示民營企業的制度存在著很大的問題。和國有企業、外資企業以及合資企業的內部制度相比起來具有很大的差距，因此為了使得民營企業能夠逐漸規范化，更好地開展內部控制工作，就需要在內部構建出科學合理的獎懲機制。民營企業的獎懲機制范圍必須要擴展到企業，涉及到民營企業的財務、生產、人力等多個方面，要為民營企業的內部控制工作的有效開展帶來有力的保障。對那些盡職盡責嚴格執行內部控制制度的工作人員給予一定的獎勵，對那些出現了問題沒有嚴格執行內部控制制度的工作人員給予相應的處罰，這樣民營企業內部的工作人員也會在工作時具有一定的動力，積極主動地參與到工作中去。

第三，打造現代企業制度。民營企業需要注意內部企業制度的構建，需要打造出現代民營企業制度，讓企業的所有者和經營者能夠在現代企業制度中將各自的權利和責任進行劃分，構建出科學合理的民營企業的治理機構。這樣就能為民營企業構建良好的內部控制環境帶來保障，使得民營企業的內部控制工作可以有效開展。

（四）提升民營企業財務管理水平

1.提升民營企業財務預算管理的水平

首先民營企業需要重視財務管理預算工作，建立健全預算規則制度標準，使得整個預算工作變得井井有條。在選擇預算方法時可以學習運用國外的預算方法，使得整個預算過程與結果得到有效的保障。要讓所有的工作人員提升對財務管理預算的認知，讓各個科室都參與到財務管理預算當中，詳細明確地進行全面的預算工作，開展績效考核，在預算執行的過程中面對出現的問題要得到及時的解決，提升財務管理預算工作的整體水平。

2.完善資產管理的方式

對于民營企業財務管理而言，想要完善好財務管理資產，首先就需要將民營企業的內部控制制度完善。在資金資產方面進行嚴格的控制，分工必須明確，權力不能掌握在一個人的手中，要形成一種環環相扣的形式，將資產管理的方式實施得科學合理。

3.建設財務分析系統

民營企業財務管理所涉及到的內容比較繁雜，并且覆蓋范圍也很廣。因此需要將財務管理分析構建成一個小型的系統，然后在構建系統的同時需要培養提升財務分析工作人員的綜合素質，樹立正確的財務分析標準，運用科學合理的財務分析方法，使得整個財務分析系統具有科學性、合理性、有效性。

4.加強財務報告的措施

想要將民營企業財務管理報告工作開展得更為有效，就需要加強財務報告的措施，讓民營企業的管理層、領導層認識到財務報告的重要性與意義，需要完善財務報告工作制度，設立出嚴格的獎懲制度。

5.加強財務管理成本控制的力度

因為民營企業與其他企業存在著較大的差異，民營企業的工作人員較為缺乏節約勤儉的思想觀念。所以在民營企業當中，應當組織學習企業的財務管理理念，讓民營企業的工作人員都具有節約、勤儉的思想觀念，降低民營企業的成本，避免不必要的損失。讓民營企業人力資源管理部門建立出一套輔助明細賬，對民營企業內部的各種物品進行統計管理，通過領用登記的方式，避免出現重復領用而將企業成本盡可能降低。

（五）加強民營企業內部審計設計，提升內部控制人員工作水平

首先，構建民營企業內部控制審批制度。民營企業必須要根據企業的發展戰略和實際情況來進行企業內部控制審批制度的構建，賦予企業內部的每一位工作人員應有的權力，然后讓每一個工作人員都走向程序化、系統化，讓民營企業的運營變得井井有條。

其次，提升民營企業內部控制工作人員的綜合素質。作為民營企業內部控制工作的實施人，內部控制工作人員就必須要有足夠的綜合素質，擁有豐富的專業能力和專業知識，這樣才能更好地在民營企業開展內部控制工作，促進民營企業能夠更好地為社會公民服務。另外，需要在企業內部建立專門的培訓機制，對那些能力不足或者思想品質存在著問題的內部控制工作人員進行培訓教育，樹立正確的思想道德觀念，要不斷地去學習、創新。逐步提升自身的工作質量和工作效率。除此以外還需要在民營企業建立嚴格的監督審查機制，杜絕出現貪污腐敗的現象。

最后，加強民營企業內部審計的監督作用。一些具有優勢的民營企業可以根據企業的發展戰略和實際情況來構建出民營企業內部審計機構。為民營企業的內部審計工作帶來強化，使得原本民營企業內部審計的監督作用得到加強。另外還需要根據民營企業內部審計機構的構建來建立出相應的民營企業內部控制評價機制，對整個實施過程中可能會出現的問題進行及時地預測分析，做好對應的解決方案，為民營企業內部審計的監督作用帶來有效的保障。

三、結語

在全球化經濟市場中，民營企業面臨的問題越來越多，對其生存發展帶來一定的阻礙。因此為了能夠有效解決這些問題，就需要根據問題的原因采取相應的解決措施。逐步優化民營企業內部控制工作，讓民營企業的內部控制工作效果發揮到最大，幫助民營企業能夠安全穩定的發展建設，在全球化經濟市場中擁有足夠的核心競爭力。

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